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CENTRO DEL
PERU
FACULTAD DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA:
SEMINARIO TALLER
DE AUDITORIA FINANCIERA
TEMA: CASO PRACTICO DE
AUDITORIA FINANCIERA
DR. LEONCIO HUAYLLANI
TAYPE
INDIC
P/T
NOMBRE DE CUENTA
SALDO
AL 31.12.13
SALDO
AL 31.12.14
27,961
55,281
1,809,547
587,132
2,913,829
162,623
1,342,612
(163,206)
764,133
2,057,204
21,324
5,501,092
4,077,348
46,547,827
(40,507,593)
342,378
40,965,336
(35,676,647)
11,545,326
9,708,145
INDIC
E P/T
NOMBRE DE CUENTA
SALDO AL
31.12.13
SALDO FINAL
AL 31.12.14
Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Total Pasivo Corriente
131,625
1,317,494
720,545
2,169,664
45,281
802,159
1,964,994
2,812,434
2,807,796
2,229,520
4,977,460
5,041,954
Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Capital adicional
Participacin patrimonial de los
Trabajadores
Reservas
Resultados acumulados
Resultados
del ejercicio
Total Patrimonio
1,896,286
24,330
(622,342)
(2,924,633)
6,567,866
455,589
26,663
(3,901,673)
(1,849,332)
4,466,461
11,545,326
9,708,415
7,743,147
451,078
7,920,578
2,014,636
INDICE P/T
NOMBRE DE CUENTA
Ventas netas
Costos de ventas
Utilidad bruta
Gastos de ventas
Gastos administrativos
Prdida de operacin
Otros ingresos y (egresos)
SALDO
AL 31.12.13
SALDO AL
31.12.14
8,659,751
(6,985,297)
8,222,190
(5,482,889)
1,674,454
2,739,301
(2,514,531)
(2,310,564)
(3,150,641)
(2,325,601)
(2,398,326)
(1,984,626)
Ingresos financieros
65,920
Gastos financieros
(936,511)
Otros ingresos
217,984
Otros gastos
(327,533)
Resultados por exposicin a la
inflacin-REI
(1,226,760)
Prdida antes de participantes e
impuestos
(3,920,487)
Impuesto a la renta
(230,906)
Resultado del ejercicio
(4,151,393)
Compensacin REI negativo
1,226,760
Resultado neto del ejercicio
(2,904,633)
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO- ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS
31,880
(505,544)
962,673
(1,056,559)
756,444
(1,795,732)
(53,600)
(1,849,332)
-- -(1,849,332)
REF/
PT
Hecho
por
Fecha
Trmino
PROCEDIMIENTOS
REF/ PT
Hecho
por
Fecha
Trmino
Perodo
:Ao 2014
Fecha de aplicacin
: 07.01.15
Efectivo y
Equivalente de
Efectivo
Respuestas
PREGUNTAS
N/A
Si
No
Comentarios
A. I. CAJA
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL
Caja Ingresos y Cobranzas
INTERNO
1.Los fondos recepcionados se depositan
Cliente en
: EMPRESA DEL CENTRO S.A
Perodo
:Ao 2014
bancos ntegramente y a la brevedad
posible?
Fecha de aplicacin : 07.01.08
Dentro de las 24 horas?
2.Los ingresos de caja estn centralizados en
una persona que no tienen autorizacin para
firmar cheques, no tienen acceso a registros
contables y no maneja conciliacin bancarias?
3.Se utiliza recibos prenumerados para controlar
los ingresos recibidos?
4.Est prohibido el canje de cheques personales
de ejecutivos, funcionarios y empleados?
Caja - Egresos
1.Se lleva un registro detallado del control del
desembolso?
2.Todos los pagos a excepcin de los del Fondo
Fijo de caja chica, son hechos mediante
cheques?
3.Se hacen los pagos solamente basndose en
comprobantes
aprobados
y
con
la
PREGUNTAS
Respuestas
N/A
Si
No
Comentarios
PREGUNTAS
Respuestas
N/A
Si
No
Comentarios
Ref.
P/T
GRADO
DEFICIENCIAS
RECOMENDACIONES
Mayor
CAJA
No
se
deposita
ntegramente en bancos
los fondos recaudados. Se
utiliza dinero efectivo para
pagos a proveedores.
No se utiliza recibos
prenumerados
para
el
control de los ingresos
recibidos por caja.
Los cheques son firmados
solamente por el Gerente
General.
FONDO FIJO
No se ha determinado
claramente por escrito la
naturaleza o uso del fondo
No se llevan un libro
auxiliar para el control del
movimiento del fondo fijo.
Los vales carecen de
numeracin pre-impresa.
Cada Gerencia mantiene
talonarios en blanco.
Ampliacin
procedimientos auditora
Men
or
Que la Gerencia General se
sirva disponer que todos los
fondos
recaudados
sean
depositados ntegramente en
bancos. Los pagos en efectivo
slo se abonar por el Fondo
Fijo.
Que la Gerencia se sirva
disponer que los recibos de
ingresos tengan numeracin
pre impresa.
Que la alta direccin de la
empresa
contemple
la
posibilidad para lo sucesivo
que los cheques sean firmados
por los directivos debidamente
facultados.
La Gerencia General debe
precisar por escrito que el uso
del fondo fijo es para gastos
menudos y urgentes.
La Gerencia de Finanzas debe
disponer que la custodia de
fondo lleve un registro auxiliar
para el control del movimiento
del fondo.
La Gerencia de Finanzas debe
disponer
la
impresin
de
formatos de los vales con su
Mayores
pruebas
selectivas
sobre
recaudacin y depsitos en
bancos, rastrendose los
realizados en efectivo.
Prueba
selectiva
de
ingresos
y
egresos,
cruzndose registros con
la
documentacin
sustentatoria.
Verificar
en
importes
significativos si se cumple
con
los
niveles
de
autorizacin establecidos
para los desembolsos.
Revisar
las
ltimas
liquidaciones presentadas
para el reembolso.
Confirmar algunos vales
con
sus
beneficiarios
sobre desembolsos
Incluye en
la carta
Control
Interno
Si
No
Ref.
P/T
DEFICIENCIAS
Mayo
r
Meno
r
RECOMENDACIONES
Ampliacin
procedimientos
auditora
Incluye
en la
carta
Control
Interno
Si
Bancos
(conciliaciones
bancarias)
No se
investiga
oportunamente las
notas de cargo y
abono que aparecen
en
el
estado
bancario, por lo que
algunas veces
no
se registran en el
periodo respectivo.
Las conciliaciones
bancarias no son
revisadas por un
funcionario
distinto
al
La
Gerencia
de
Finanzas
debe
disponer
que
el
Contador
General
solicite
oportunamente
al
Banco las notas de
abono o crdito para
su
inmediata
registracin
en
el
ejercicio respectivo.
La
Gerencia
de
Finanzas debe visar
las
conciliaciones
bancarias
Ampliar la revisin de
las
conciliaciones
bancarias
a
los
ltimos meses del
ao
para
verificar
notas pendientes y
proponer los asientos
de ajustes en caso de
encontrarse
pendiente
de
registro.
No
Compon
ente
CAJA
Y
BANCOS
Factor de Riesgo
Calificacin de
Riesgo
Inh.
Controles Claves
Cont.
-No
se
depositan
ntegramente en bancos
lo recaudado. Se utiliza
dinero en efectivo para
pagos de proveedores.
-Separacin de funciones
entre el que maneja y
registra el movimiento
de fondos.
-No
se
utiliza
comprobantes
prenumerados
para el
control de los ingresos a
caja
y
en
los
desembolsos
de
caja
chica.
-Arqueo
de
fondos
efectuados
por
la
entidad examinada.
-Los
cheques
son
firmados solamente por
una persona que es el
Gerente General
-No
se
investiga oportunamente
las notas de cargo y
abono que aparecen en
Bajo
Alto
-Conciliaciones
bancarias mensuales.
-Verificacin interna de
ingresos y egresos de
fondos.
-Uso
adecuado
de
cuentas
y
contabilizacin
de
ingresos y egresos de
Enfoque de
Auditora
Procedimientos bsicos de
auditoria
Cumplimient
o Sustantivos
-Arqueos
de
fondos
y
valores
-Ampliar
pruebas
selectivas
sobre
recaudacin de ingresos y
depsitos,
rastrendose
los pagos realizados en
efectivo
con
su
documentacin
sustentatoria.
-Revisin
selectiva
de
desembolsos con registros
y documentacin
-sustentatoria,
verificndose
-autorizacin y propiedad
del gasto
-Verificar
ltimas
liquidaciones de reembolso
de fondo fijo y rastreo de
los
documentos
para
determinar su conformidad
-Confirmacin de saldos a
bancos
-Reconciliacin
bancada,
ampliando
muestra
a
varios meses del ao y
CDI
GO
NOMBRE DE
CUENTA
101
102
103
Caja
Fondo Fijo
Efectivo en Trnsito
104
Cuentas corrientes
INDI
CE
P/T
SALDO AL
31.12.13
31.12.14
SALDO
FINAL AL
31.12.14
9,245
6,630
543
1,140
3,000
900
1,140
3,000
900
11,543
50,241
50,241
27,961
55,281
55,281
TRABAJO REALIZADO
Informacin extrada del balance de comprobacin y
saldos al 31.12.14
= Suma conforme
= Chequeado con saldo del registro auxiliar, conforme
= Chequeado con mayor general y balance general,
conforme
= Verificado el saldo del ao anterior y clculo de la
reexpresin , conforme.
CONCLUSIN
Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos
al 31.12.14, no habiendo excepciones de Importancia. Los fondos se encuentran presentados
de acuerdo a tcnicas y principios contables.
S/
1,140.00
10,520.00
11,660.00
(3,130.00)
8,530.00
(8,510.00)
20.00
Trabajo realizado
= Suma conforme
= Inspeccionando planillas de cobranzas, facturas y comprobantes de ingresos,
conforme
= Chequeado con saldos en registros contables, conforme
= Verificado documentacin sustentatoria que respalda desembolsos, conforme.
6,340.00
8,510.00
8,530.00
(8,510.00)
20.00
3. EXPLICACIN DE LA DIFERENCIA
El Cajero don ., manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00, es por
motivo de un billete falso que recibi de una cobranza en dinero en efectivo, el mismo
que lo pone a la vista.
4. DECLARACIN DEL CUSTODIO
Yo, ., declaro que he presentado a los Auditores..
todos los fondos, valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que
fueron recontados en mi presencia y devuelto conforme.
AUDITOR
CAJERO
Da: 07.01.08
Hora. 9:00 a.m.
Custodio:
Billetes de
Billetes de
Billetes de
MONEDAS
08
Monedas
20
Monedas
TOTAL EFECTIVO
100.00
50.00
10.00
500.00
1,500.00
110.00
5.00
1.00
40.00
20.00
Trabajo Realizado
= Suma conforme
= Inspeccionando fsicamente, conforme
=Calculo conforme
2,110.00
60.00
2,170.00
Da: 07.01.08
Hora. 9:00 a.m.
Custodio:.
EMPRESA DEL CENTRO S.A
ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE CHEQUES RECIBIDOS
N
322
2,000.00
161
188
208
TOTAL
FECHA
02.01.04
GIRADO POR:
OLIVETTI S..A
02.01.04
02.01.04
02.01.04
CIA.MINSUR
WIESSE
HUANCAYO S.A.
CRDITO
SHOHIN S.A.
CRDITO
Trabajo Realizado
= Suma conforme
= Inspeccionando fsicamente, conforme
BANCO
IMPORTE
CONTINENTAL S/.
1,100.00
S/.
2,300.00
940.00
6,340.00
Da: 07.01.08
Hora. 9:00 a.m.
Custodio: .
PROCEDIMIENTOS
REF/
PT
Hecho
por
Fecha
Trmino
CUSTODIO:...
FECHA: 07.01.08
HORA: 9:30 A.M.
S/.
Dinero en Efectivo
Vales provisionales
Dinero en efectivo
Documentos
definitivos
Total Arqueado
Comparacin
A-2
3
Monto asignado
Total arqueado
Diferencia de menos
520
520
1,000
1,350
2,870
3,000
(2,870)
30
TRABAJO REALIZADO
= Chequeado con saldo de la sub-cuenta 102-Fondo fijo, conforme:
= Inspeccionado los billetes falsos
EXPLICACIN DE DIFERENCIA
La custodia doa Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de S/.
30 se debe a la recepcin de 3 billetes falsos de S/. 10 c/u que los pone a la
vista.
DECLARACIN DEL CUSTODIO
Yo, Carmen Medina, declaro que he presentado a los auditores XX, todos los
fondos y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron
recontados en mi presencia y devueltos conforme.
CAJERO
AUDITOR
Billetes
2 Billetes de S/. 100 c/u
5 Billetes de SI. 50 c/u
S/.
S/.
200
250
450.00
Monedas
10 monedas de SI. 5 c/u
20 monedas de SI. 1 c/u
50
20
70.00
520.00
TRABAJO REALIZADO
= Inspeccionado fsicamente, conforme.
= Suma conforme
= Clculo conforme
CUSTODIO: .
FECHA: 07.01.08
HORA: 9:30 a.m.
BENEFICIARIO
CONCEPTO
FECHA
23.10.14
S/N
22.12.14
S/N
S/N
Adelanto de
sueldo
27.12.14
IMPORTE
SI.
AUTORIZADO
150
Contador
500
Sin autorizacin
350
1000
Contador
TRABAJO REALIZADO
Manuel Lpez Mere
= Suma conforme
= Documentacin sustentatoria conforme,
cuanto a autoridad, propiedad y
Poren
regularizar
autenticidad.
= Documentacin sustentatoria no autorizada. Se hizo autorizar por el contador
= Confirmado con el beneficiario
OBSERVACIONES
1)Existe un vale pendiente de liquidar por mas de 2 meses, debido a la falta de exigencia por el
custodio.
2)Se ha determinado un vale sin autorizar por el contador, debido a que el da 22.12.14 dicho
funcionario no asisti a trabajar
3)Existe 2 vales que exceden el tope mximo individual de gastos de SI. 300.00 establecido por
la administracin en el memorndum 012-GF/14
4)El vale por SI. 350.00 no indica el concepto del gasto.
5)Los vales carecen de numeracin. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco.
RECOMENDACIONES
Que la Gerencia Financiera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y procedimientos
para el manejo y control del fondo fijo, la misma que deber ser aprobada por la gerencia general que
contendr entre otros aspectos: naturaleza del fondo, tope individual mximo para cada desembolsos,
funcionarios facultados para autorizar gastos, plazo mximo para liquidar vales provisionales, etc.
Fecha N
NDo
c.
08.11.14
9114
28.12.14
30.12.14
Proveedor
Concepto
CUSTODIO:
FECHA: 07.01.08
HORA: 9:30 A.M.
Import
e SI.
Autorizado
Huancayo Gas
S.A.
300
Gerente Finanzas
335
Compra 2 llantas
600
Gerente Finanzas
S/n
Pablo Mori
Pintado de local
450
Gerente Finanzas
1,350
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Documentacin sustentatoria conforme en cuanto a propiedad, autoridad, legalidad
y autenticidad.
= Documentos inconformes en cuanto a legalidad y propiedad del gasto
= Exceden el tope mximo de S/. 300
OBSERVACIONES
Se ha observado que la compra de las llantas es para uso del automvil particular del Gerente de Finanzas y no para los
vehculos de la empresa.
Existe un recibo, que no rene los requisitos de comprobante de pago y no se ha efectuado la retencin del impuesto y/o exigido
la constancia de suspensin de pago, contravinindose lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.
Se ha encontrado 2 desembolsos que exceden el tope mximo individual de gastos de S/, 300, fijado por la administracin.
RECOMENDACIONES
Que la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de Finanzas, reintegre a la empresa el valor de las llantas adquiridas
para su automvil particular.
Que para lo sucesivo el custodio de fondo fijo exija a los proveedores el comprobante de pago de acuerdo a los requerimientos
legales, que incluyan IGV.
Que la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fijo y los funcionarios competentes enmarcarse dentro de los
topes mximos de desembolsos establecidos.
REF/
PT
Hecho por
Fecha
Trmino
CONCEPTO
DEBE SI.
02.12.14
Ch./202
06.12.14
18.12.14
Depsito efectivo
Ch/207
50,600
20.12.14
22.12.14
N/A N 891
Ch/204
10,000
29.12.14
Ch/205
HABER SI.
7,500
SALDO
SALDO
DEUDOR SI.
ACREEDOR
S/.
16,790
5,000
67,390
62,390
15,000
72,390
57,390
7.149
50.241
60,600
24,290
84,890
34,649
Suma conforme
= Saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance
general
= Chequeado con conciliacin bancada
Concepto
Cargos
06.12.14
Saldo
Depsito efectivo
15.12.14
Ch/202
20.12.14
N/A N 891
22.12.14
Ch/204
30.12.14
N/A N 995
30.12.14
N/C N 732
Abonos
24,290
SI.
50,600
7,500
10,000
15,000
20,000
4,700
27,200
Saldo
77,690
104,890
104,890
Crdito-102340010
Saldo al 30.11.14
24,340
Movimiento-Dcbre
S/.
Ingreso
60,600
Saldo al
Egresos
S/.
S/.
34,699
50,241
TRABAJO REALIZADO
= Chequeado con saldo del libra bancos-mes Noviembre, conforme
= Chequeado con abonos y cargos del extracto bancario, conforme
= inspeccionado saldo en el libro bancos, conforme
Ref.
31.12.14
CONCILIACIN BANCARIA
MES DE DICIEMBRE DE 2014 (*)
SI
50,241
5,000
Ch/205
N/A N 995 no recibida
7,149
12,149
20.000
32.149
Menos:
82,390
(4,700)
77,690
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Rastreado a extracto bancario del mes de Enero de 2015, verificado su cobro.
= Verificada en el extracto bancario
= Chequeado en el libro bancos, conforme
Crdito
Saldo extracto
Banc.
31.12.14
Otros
N/C no
registrada
77,690
77,690
4.700
4,700
(-)
Ch/no
___cobrados
___
12,149
12,149
(-)
Otros
N/A no
Saldo segn
libro bancos
registrada
20.700
20,700
50.241l
50,241
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Chequeado con saldo de extracto bancario, conforme
= Chequeado con saldo de libro de bancos, conforme
= Rastreado el pago al mes siguiente. Se cobraron en Enero de 2015
= Las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario pero no han sido
recibidas del banco.
OBSERVACIN
La N/C N 732 por S/.. 4,700 y la N/A 995 por S/. 20,000 que se refleja en la conciliacin bancaria y
reconciliacin no han sido registrados contablemente en el Ejercicio 2014, debido a que la empresa no ha
recepcionado dichas notas del banco. En consecuencia, no se afectado a los resultados del ejercicio
examinado.
RECOMENDACIN
Que el Contador General se sirva solicitar al Banco las notas no recibidas, procedimiento de inmediato a
registrar el asiento de ajuste contable respectivo.
CONFIRMACIN A BANCOS
Huancayo. 07 de Enero del 2015
Seores
BANCO DE CRDITO
Presente.Asunto:
De nuestra consideracin:
Es grato dirigirnos a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se
sirvan informar directamente a nuestros Auditores Externos BASUALDO PARIONA &
CIA. Contadores Pblicos Sociedad Civil, Calle Ayacucho N 289 Of. 201 - Huancayo ,
informacin segn su registro al 31.12.2014 sobre lo siguiente:
Saldo de nuestras Cuentas Corrientes, Ahorros y Cuentas a Plazo.
Saldos por crditos directos, documentos descontados, operaciones con el exterior,
fianzas hipotecarias y toda operacin que mantengamos con ustedes.
Detalle de ttulos, acciones y otros valores depositados por cualquier concepto.
Nombres de las personas autorizadas para firmar cheques contra nuestras cuentas
bancarias.
Mucho agradeceremos que en caso de no registrar operaciones en algunos de los
rubros antes mencionados, se sirvan dejar expresa constancia de ello.
Atentamente,
EMPRESA DEL CENTRO S.A
Fecha
Clase de cuenta
Saldo
S
31.12.14
Prstamos
8005826
150,000
31.12.14
Garantas
10070782
300,000
31.12.14
Cuenta Corriente
102370010
77,690
Doc.
Hipoteca