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Pontificia Universidad Catlica del

Ecuador
Facultad de Economa
Teora y Poltica Fiscal

Impuestos y declaraciones de
holdings financieros
Integrantes:
Juan Sebastin Abad
Mara Loren Muoz
Luca Romero
Mishael Sangoluisa
Quito, Junio 2016

Paying Taxes 2015


Ecuador ocup el lugar 138 en el ranking Paying Taxes
En promedio se necesitan 654 horas para cumplir el
pago de impuestos en el pas (regional: 620, el mayor a
nivel mundial, al alza).
La tasa total de impuestos (cantidad de impuestos y
contribuciones obligatorias que debe pagar por las
empresas despus de considerar las deducciones
permitidas y exenciones como porcentaje de los
beneficios comerciales) es de 33% (regional: 55.4%, al
alza).

Qu es un holding?
Un holding es una sociedad cuya principal funcin es la
de tener o administrar la propiedad de otras sociedades
o compaas.
Puede considerarse una forma de integracin
empresarial, con todos los beneficios que sta
representa, pero surge tambin cuando un grupo de
capitalistas va adquiriendo propiedades y firmas
diversas, buscando simplemente la rentabilidad de cada
una y no la integracin de sus actividades.
En algunos pases las leyes antimonopolio pueden
restringir esta prctica.

Grupo financiero
Segn el Art. 57 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero Ecuatoriano (2001), se
entiende por grupo financiero al integrado por:
Una sociedad controladora que posea un banco o una sociedad financiera privada o corporacin
de inversin y desarrollo, una compaa de seguros y reaseguros, sociedades de servicios
financieros o auxiliares previstas en esta ley, las instituciones previstas en la Ley de Mercado de
Valores, as como las subsidiarias del pas o del exterior de cualesquiera de las mencionadas. La
sociedad controladora de un grupo financiero ser ejercida exclusivamente por la Superintendencia
de Bancos y Seguros.
Los grupos financieros estn integrados por una sociedad controladora y por algunas de las
entidades financieras siguientes:

Almacenes generales de depsito,


Casas de cambio,
Instituciones de fianzas,
Instituciones de seguros,
Casas de bolsa,
Sociedades operadoras de sociedades de inversin,
Distribuidoras de acciones de sociedades de inversin.

Corporacin Financiera Nacional


La CFN es una institucin financiera pblica de Ecuador.
Tiene como misin canalizar productos financieros y no
financieros alineados al Plan Nacional de Desarrollo
para servir a los sectores productivos del pas.
La visin de la CFN es ser la banca mltiple de
desarrollo, moderna y eficiente, con nfasis en aquellos
sectores desatendidos, apoyando as al desarrollo
econmico y social del Ecuador.

PARTICIPACIN DE LAS ENTIDADES EN EL TOTAL SISTEMA DE


BANCA PBLICA
PATRIMONIO

BANCO DEL ESTADO; 24%

CORPORACIN FINANCIERA NACIONAL; 59%


BANCO NACIONAL DE FOMENTO; 17%

Fuente: Boletn
Diciembre 2015 Superintendencia de
bancos

Grupo Banco Pichincha


Tiene 105 integrantes (Banco Pichincha, Diners Club,
Seguros Del Pichincha, Banco Rumiahui, Banco De
Loja, AIG, Interdin, Credi Fe)

Banco Pichincha:
Empresa lder

Ingresos 2014

En el ranking de los 125 principales grupos econmicos,


publicado por el SRI en junio del 2015, 15 empresas se han
mantenido dentro de los principales grupos econmicos del
Ecuador desde el ao 2007 hasta la fecha.
Las principales empresas que se han mantenido en el
ranking son Banco del Pichincha, Corporacin Favorita,
Almacenes el Juri, Corporacin el Rosado y Holcim. De este
grupo, Banco del Pichincha se encuentra en el primer lugar
del listado.
Para Carlos de la Torre, uno de los factores que permiten
que estas empresas continen liderando el ranking es su
condicin de lderes sectoriales: Son empresas muy
grandes que tienen poder de mercado y tienden a ser
oligopolios. Esto las coloca en una posicin privilegiada.
Fuente: El Comercio

Participacin del Impuesto a la renta causado


respecto a total de grupos econmicos
Participacin respecto al Total IRC de GE
CLARO (AMOVECUADOR, ECUADORTELECOM, TECNOMILLENSA)

0.02

OCP ECUADOR (ANDES PETROLEUM, CONSORCIO B-16,


OVERSEAS PETROLEUM AND INVESTMENT CORPORATION,
REPSOL , SINOPEC SERVICE)

0.02

0.03

0.13

0.04

CORPORACIN FAVORITA (SUPERMAXI, MEGAMAXI, JUGUETN,


AK, SUPERSALDOS, KYWI, SUKASA, TVENTAS)
DINADEC (CERVECERA NACIONAL)
BANCO PICHINCHA (DINERS CLUB, BANCO RUMIAHUI, BANCO
DE LOJA, INTERDIN, CREDI FE)

0.04

ALMACENES JUAN ELJURI (NEOHYUNDAI, AYMESA, AEKIA, QUITO


MOTORS, METROCAR)

0.04

0.1
0.05

HOLCIM (CONSTRUMERCADO, GENERADORA ROCAFUERTE)


GENERAL MOTORS (OMNIBUS BB, ELASTO, GMICA ECUADOR)

0.06

CONSTRUCTORA HIDALGO E HIDALGO (CONSORCIO VIAL


MANAB, CONORTE, CONSORCIO AVQ, PROPIEDADES
AGROINDUSTRIALES SURCO)
BANCO DE GUAYAQUIL (CORPORACIN MULTIBG, PROMOQUIL)

Fuente: Superintendencia de Bancos

Catastro de grupos econmicos


El catastro es un
inventario de la
totalidad de los bienes
inmuebles de un pas o
regin de ste,
permanente y
metdicamente
actualizado mediante
cartografiado de los
lmites de las parcelas y
de los datos asociados a
sta en todos sus
mbitos.

Evolucin del Catastro de Grupos Econmicos


140
120

110
100

100
80

Cantidad de Grupos

75
63

60

42

40
20

51

17

Fuente: Superintendencia de Bancos

118

125

El Sistema Financiero
Ecuatoriano
Sistema financiero es el conjunto de instituciones que tiene
como objetivo el de canalizar el ahorro de las personas.
La Superintendencia de Bancos tiene bajo su control a 77
entidades financieras que se dividen en: entidades privadas
(e.g. Produbanco), entidades pblicas (e.g. CFN),
mutualistas, cooperativas de ahorro y crdito, sociedades
financieras (e.g. Diners Club) y otras entidades.
El
sistema
financiero
ecuatoriano
instituciones y el Banco Central.

incluye

estas

El Sistema Financiero
Ecuatoriano
Una situacin de estabilidad financiera podra definirse
como aquella en que el sistema financiero opera de
manera eficiente y constante.
La estructura del sistema financiero ecuatoriano se
orienta hacia la conformacin de grupos ms slidos y
poderosos que les permita competir con mayor fortaleza
en los mercados nacionales e internacionales.

Balances generales
BALANCE GENERAL GRUPO PICHINCHA (a Diciembre 2015)
ACTIVOS

$
13,187,938,668.10

PASIVOS

$
12,144,086,423.59

BALANCE GENERAL CORPORACIN FINANCIERA NACIONAL (a


Diciembre 2015)
$
ACTIVOS
3,687,398,191.16

PASIVOS

$
2,283,013,202.97

$
1,404,384,988.19

PATRIMONIO

$
1,043,852,244.51

PATRIMONIO

GASTOS

$
1,596,084,899.98

GASTOS

$
185,615,893.75

INGRESOS

$
1,652,715,402.52

INGRESOS

$
308,061,381.71

CUENTAS CONTINGENTES

$
2,990,326,921.92

CUENTAS CONTINGENTES

$
191,133,445.50

CUENTAS DE ORDEN

$ Fuente: Boletines
CUENTAS DE ORDEN
119,224,195,692.34
Diciembre 2015 -

Superintendencia de
bancos

$
18,673,283,639.08

Diferencias impositivas
Comparando en los balances generales del Grupo Pichincha (GP) y la Corporacin
Financiera Nacional (CFN), se determin las diferencias impositivas entre las dos entidades.
En cuanto al IVA, se determin que en comparacin con los activos totales respectivos de
cada entidad, la proporcin es mayor para GP, mientras que en trminos netos, GP paga 9
veces ms que CFN este impuesto. Tomando otros impuestos comparables entre las dos
entidades, se lleg a la misma conclusin. Por ejemplo, los impuestos municipales resultan
regresivos para GP, y este grupo econmico paga 71 veces ms que la CFN.
En la tabla se muestra las diferencias impositivas totales de las dos entidades. En trminos
netos, GP paga 56 veces ms impuestos que la CFN, mientras que si se toma en cuenta
las proporciones respectivas del total de impuestos versus ingresos/activos/patrimonio, los
impuestos totales resultan ser regresivos para GP.
IMPUESTOS
2015
TOTAL
IMPUESTOS:

GP

CFN

GP

CFN

Grupo
Pichincha

CFN

Diferencia

%ingreso

%ingreso

%activos

%activos

$
90,900,132.60

$1,588,356.20

$
89,311,776.40

5.5%

0.5%

0.7%

0.04%

Fuente: Boletines Diciembre 2015 - Superintendencia


de bancos

GP

CFN

%patrimonio %patrimonio
8.7%

0.1%

Diferencias impositivas
comparables
Banco
Pichincha

2015

CFN

GAI

$
90,272,351.06

GAI

IyPE

$
31,821,660.57

IyPE

35.25%

Banco
Pichincha
GAI
IyPE

2014
$112,445,474.2
6
$
32,714,152.32

GAI
IyPE

2006
$
76,012,626.25
$
16,542,042.30

$122,445,487.
96
$
-

Banco
del
Estado

CFN
GAI
IyPE

2014
$113,154,839.
82
$
-

GAI
IyPE

$
2,207,626.52

Banco del
Estado

GAI
IyPE

2006

34.88%

2014

GAI

$41,781,273.34

IyPE

$ 2,078,459.86

$
$
GAI
195,714,725.6
493,840,807.60
8
$
$
IyPE
159,138,600.05 2,078,459.86

de Bancos

32.22%

2006

$
GAI
$14,212,376.78
20,305,228.84
$
IyPE
$
994,866.35
Fuente:
Boletines mensuales
Superintendencia
406,104.58

1.22%

2014

4.97%

Banco del
Estado

Total Banca
Publica

$
$
GAI
180,286,166.5
416,228,950.40
0
$
$
IyPE
145,199,832.19 2,207,626.52

4.60%

0.00%

CFN

Total Banca
Privada

2015
$
47,998,722.20

0.00%

29.09%

Banco
Pichincha

2015

1.06%

2006
$
$
336,188,753.73 27,117,523.48
$
$
IyPE
97,065,286.22 1,400,970.93
GAI

Distorsin a la competencia
En trminos de competencia, esto significa que la CFN tiene menos presin
tributaria, por lo que tiene una amplia ventaja sobre el Grupo Pichincha en
trminos de impuestos.
La equidad o no equidad de este resultado es una discusin que remite al
debate de la intervencin del Estado en la economa. Se puede defender que
es injusto que se cargue relativamente ms impuestos a una entidad privada
que a una pblica debido a que se tratara de una competencia desleal, pues
provoca una prdida en la cuota de mercado.
Un contraargumento sera que el sector pblico vela por el bien comn, y por
lo tanto esta desigualdad se compensara a la sociedad por el
direccionamiento del crdito a sectores productivos estratgicos (objetivo de
la banca pblica). Independientemente de esto, el Grupo Pichincha contina
siendo lder en el sector financiero privado.

FORMULARIO 101
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA
RENTA

En

el caso de instituciones financieras privadas,


cooperativas de ahorro y crdito y similares, podrn obtener
una reduccin, siempre y cuando lo destinen al
otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos
los pequeos y medianos productores, y efecten el
correspondiente aumento de capital.

Referencia: Artculo 36 y 37, Ley Orgnica de Rgimen


Tributario Interno

ART. 9.- EXENCIONES

Art. 10.- Deducciones

FORMULARIO 101

FORMULARIO 104
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Art. 52.-El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al


valor de la transferencia de dominio o a la importacin
de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus
etapas de comercializacin, as como a los derechos de
autor, de propiedad industrial y derechos conexos
(artistas, productores, etc); y al valor de los servicios
prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este
impuesto que son 14% y tarifa 0%

La base imponible de este impuesto corresponde al


valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal
que se transfieren o de los servicios que se presten,
calculado sobre la base de sus precios de venta o de
prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas
por servicios y dems gastos legalmente imputables al
precio. Del precio as establecido slo podrn deducirse
los valores correspondientes a descuentos y
bonificaciones, al valor de los bienes y envases
devueltos por el comprador y a los intereses.

Referencia: Artculo 61-65, Ley Orgnica de Rgimen Tributario


Interno.
Transferencias no objeto del IVA
Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:
Aportes en especie a sociedades.
Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades,
inclusive de la sociedad conyugal.
Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades y organismos del sector pblico,
inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de carcter
privado sin fines de lucro legalmente constituidas.
Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos
valores.
Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el
mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de
propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento
de gastos comunes en urbanizaciones.

FORMULARIO 104

FORMULARIO 103
DECLARACION DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Lo impone el SRI para personas naturales o
sociedades que realicen una actividad
mercantil dentro del pas con fines de lucro
El formulario 103 debe ser llenado
debidamente por la persona natural o
jurdica que vaya a declarar la retencin en
la fuente por los ingresos que ha tenido
dentro de su ejercicio fiscal contable.

Identificacin del sujeto pasivo


Razn Social o Apellidos y Nombres
completos hay que Registrar de la misma
forma como consta en el documento del
RUC otorgado por el SRI.

DECLARACION DE
RETENCIONES EN LA FUENTE
DEL IMPUESTO A LA RENTA
De acuerdo al Art. 92 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario Interno sern agentes de retencin en la fuente del Impuesto
a la Renta:

DECLARACION DE
RETENCIONES EN LA
FUENTE DEL IMPUESTO
A LA RENTA

Existen pagos que no se encuentran sujetos a


retencin aplicables a pequeas empresas del sector
comercial
Pagos o crditos cuyos ingresos son exentos para quien
los percibe.
Aportes patronales, personales y fondos de reserva
Pensiones jubilares, montepos, cesanta y otras pensiones
Los gastos de viaje y alimentacin
Pagos por combustibles
Reembolsos de gastos locales.
Convenios de recaudacin o dbito.
Pagos con tarjetas de crdito.
Los intereses y dems rendimientos financieros pagados a
las instituciones financieras
Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, ms de un ao
(Ley de Rgimen Tributario Interno).

LOS PORCENTAJES DE RETENCIN A APLICARSE

FORMULARIO 103

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES


Es un impuesto que grava el consumo de determinados bienes. En un
primer momento grav solo a los vehculos, cigarrillos, cerveza, bebidas
alcohlicas y gaseosas; luego se ampli a determinados bienes
suntuarios.
LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO - LORTI
No sujecin.- No se encuentran
sujetos al pago de este
impuesto las adquisiciones y
donaciones de bienes de
procedencia nacional o
importados que realicen o se
donen a entidades u organismos
del sector pblico.

Base imponible.- Se determinar con


base en el PVP sugerido por el
fabricante o importador, menos el IVA
y el ICE o con
base en los precios referenciales que
mediante Resolucin que establezca
anualmente el Director General del
SRI. A esta base imponible se
aplicarn las tarifas ad-valorem que

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES


Formas de Imposicin

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES


TARIFAS DEL IMPUESTO
GRUPO I TARIFA AD VALOREM
Productos del tabaco y sucedneos
del tabaco (150%)
Perfumes y aguas de tocador 20%
Videojuegos 35%
Armas de fuego, armas deportivas y
municiones excepto aquellas
adquiridas por la fuerza pblica
300%
Cocinas, cocinetas (100%)

GRUPO II TARIFA AD VALOREM


Vehculos motorizados de transporte
terrestre de hasta 3.5 toneladas de
carga, conforme el siguiente detalle:
Vehculos motorizados cuyo precio de
venta al pblico sea de hasta USD
20.000 5%
Vehculos cuyo precio de venta al
pblico sea superior a USD 20.000 y de
hasta USD 30.000 10%
Vehculos motorizados, cuyo precio de
venta al pblico sea superior a USD
30.000 y de hasta USD 40.000 15%
(La tarifa del ICE aumentar segn el
costo del vehculo)
Aviones, avionetas 15%

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES


TARIFAS DEL IMPUESTO
GRUPO III TARIFA AD VALOREM

GRUPO IV TARIFA AD VALOREM

Servicios de televisin pagada


15%
Servicios de casinos, salas de
juego y otros juegos de azar
35%

Las cuotas, membrecas, afiliaciones a los


Clubes
Sociales, cuyo monto en su conjunto
supere los US $ 1.500 anuales 35%

GRUPO V TARIFA ESPECIFICA


Cigarrillos 0,1310 USD por unidad N/A
Bebidas alcohlicas, 6,20 USD por litro de
incluida la cerveza alcohol puro 75%

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

Consideraciones generales.- El ICE


no incluye el impuesto al valor
agregado y ser pagado respecto de
los productos mencionados en el
artculo precedente, por el fabricante
o importador en una sola etapa.
La base imponible sobre la que se
calcular y Cobrar el impuesto en el
caso de servicios gravados, ser el
valor con el que se facture, por los
servicios prestados al usuario final
excluyendo
los
valores
correspondientes al IVA y al ICE.

Exenciones.- Estarn exentos del


impuesto
a
los
consumos
especiales: el alcohol que se
destine a la produccin;
los
productos
destinados
a
la
exportacin;
los
vehculos
ortopdicos y no ortopdicos,
importados o
adquiridos localmente y destinados
al traslado y uso de personas con
discapacidad; las armas de fuego
deportivas y las municiones que en
stas se utilicen, siempre y cuando
su importacin o adquisicin sea
local

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

FORMULARIO MLTIPLE DE PAGOS


En la parte superior derecha encontrar los casilleros en el que
debe indicar el mes y el ao al que corresponde la deuda tributaria
que se cancela.

En estos casilleros se deber registrar los datos


generales del contribuyente, es decir: RUC,
apellidos y nombres del contribuyente y la direccin
(Ciudad, calle principal y el nmero de la calle)

FORMULARIO MLTIPLE DE PAGOS


En los casilleros 301 y 302 debe identificar el tipo de
impuesto sobre el que va a cancelar. Para ello deber utilizar
la tabla que se encuentra al anverso del formulario

FORMULARIO MLTIPLE DE PAGOS


El casillero 303 se llenar para casos de deudas que se encuentran en instancias de
cobranzas, conforme la tabla que se encuentra en el anverso del formulario.

FORMULARIO MLTIPLE DE PAGOS


El campo 304 No. documento se llenar de
acuerdo al nmero de ttulo de crdito, resolucin
o del documento que se va a pagar.
Campo 305 Si ha celebrado convenio de facilidades
de pago, registre el nmero de la cuota que
corresponde al pago que efecta.
Campo 306 hace referencia al no. de formulario que
cancela.

Los casilleros 900 son para identificar


su valor a pagar y su forma de pago.
El casillero 999 siempre deber tener
el mismo valor que la sumatoria entre
los casilleros 905, 906 y 907.

FORMULARIO MLTIPLE DE PAGOS


COMPENSACIONES: Del casillero 916 al 919 deber registrar el
nmero de la resolucin y el valor que utilizar como forma de
pago indicada en el casillero 906.
NOTA DE CREDITO: Del casillero 908 al 915 deber registrar el
detalle de las notas de crdito, es decir el nmero y el valor que
utilizar como forma de pago indicada en el casillero 907

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

Envo o traslado de divisas que se efecten al


exterior, sea en efectivo o a travs del giro de
cheques, transferencias, retiros o pagos de
cualquier
naturaleza,
inclusive
compensaciones internacionales

La tarifa del
Impuesto a la Salida
de Divisas, tambin
denominado ISD, es
del 5%.

Las transferencias
realizadas al exterior
de hasta $1000,00
estn exentas de
este impuesto.

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS


QUIN DEBE PAGAR?

Las personas que salgan del pas llevando consigo ms de tres


salarios bsicos unificados (USD 1.098).
Las personas naturales y las sociedades que contraten,
promuevan o administren un espectculo pblico, con la
participacin de personas no residentes en el Ecuador, se
constituyen en agentes de retencin.
Las entidades y organismos del Estado, empresas pblicas,
organismos internacionales, sus funcionarios extranjeros
debidamente acreditados en el pas, misiones diplomticas,
oficinas consulares, as como funcionarios extranjeros de estas
entidades, no estn sujetos al pago del ISD en las
transferencias, envos o traslados que efecten al exterior.

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS


Sobre qu se
paga?

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

CMO SE REALIZA EL
CLCULO DEL ANTICIPO DEL
IMPUESTO A LA RENTA EN
ECUADOR?
Todas las empresas tienen la
obligacin de pagar el Anticipo del
Impuesto a la Renta, ya sea
empresas que no estn obligados a
llevar contabilidad y los que estn
obligados.

ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Para las personas naturales o


empresas no obligadas a llevar
contabilidad

Es una suma equivalente al 50%


del Impuesto
a
la
Renta determinado en el ejercicio
anterior, menos las retenciones en
la fuente del Impuesto a la
Renta que
les
hayan
sido
efectuadas en el mismo ejercicio.

Para las empresas obligadas a


llevar contabilidad y sociedades

Es la suma matemtica del 0.2%


del patrimonio total, + 0.2% del
total de costos y gastos deducibles
a efecto del Impuesto a la Renta,
+ 0.4% del activo total + 0.4% del
total de ingresos gravables a efecto
del impuesto a la renta

ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

PARA EL CALCULO DEL ANTICIPO A LA RENTA SE DEBE TOMAR EN


CUENTA LO SIGUIENTE:
Se deber incluir dentro de los activos de las arrendadoras
mercantiles los
bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil
Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y
Seguros y cooperativas de ahorro y crdito y similares, no considerarn en el
clculo del anticipo los activos monetarios.
No se considerar el valor del terreno sobre el que desarrollen
actividades agropecuarias.
No se considerar para el clculo las cuentas por cobrar salvo aquellas
que mantengan con relacionadas

ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

PAGO DEL ANTICIPO AL IMPUESTO A AL RENTA


El valor resultante deber ser pagado en dos cuotas iguales, las cuales se satisfarn hasta las siguientes
fechas, segn, el noveno dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes RUC, o de la cdula de
identidad, segn corresponda
PRIMERA PAGO DEL
ANTICIPO
Si el noveno
dgito es:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

Fecha de
vencimiento
(hasta el da)
10 de julio
12 de julio
14 de julio
16 de julio
18 de julio
20 de julio
22 de julio
24 de julio
26 de julio
28 de julio

NOTA: Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de


feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil

SEGUNDO PAGO DEL


ANTICIPO
Fecha de
vencimiento
(hasta el da)
10 de
1
septiembre
12 de
2
septiembre
14 de
3
septiembre
16 de
4
septiembre
18 de
5
septiembre
20 de
6
septiembre
22 de
descanso7obligatorio o
septiembre
24 de
8
septiembre
Si el noveno
dgito es:

ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A INGRESOS EXTRAORDINARIOS

Impuesto a los Ingresos Extraordinarios


Es el Impuesto que grava a los ingresos extraordinarios
obtenidos por las empresas que han suscrito contratos
con el Estado para la explotacin y exploracin de
recursos no renovables
Para efectos de este impuesto se considera ingresos
extraordinarios a aquellos percibidos por las empresas
contratantes, generados en ventas a precios superiores a
los pactados o previstos en los respectivos contratos

IMPUESTO A INGRESOS EXTRAORDINARIOS

PAGO A IMPUESTOS EXTRAORIDNARIOS


Los sujetos pasivos del Impuesto a los Ingresos Extraordinarios presentarn su declaracin y
efectuarn el correspondiente pago, dentro del mes siguiente al que se gener el impuesto,
hasta las fechas que se indican a continuacin, atendiendo el noveno dgito del nmero del
Registro nico de Contribuyentes
Noveno
dgito
del RUC
1
2
3
4
5
6
7
8
9

Fecha de
vencimiento
10 del mes
siguiente
12 del mes
siguiente
14 del mes
siguiente
16 del mes
siguiente
18 del mes
siguiente
20 del mes
siguiente
22 del mes
siguiente
24 del mes
siguiente
26 del mes

IMPUESTO A INGRESOS EXTRAORDINARIOS

IMPUESTO A TIERRAS RURALES

IMPUESTO A TIERRAS RURALES


Este Impuesto grava a la propiedad o posesin de tierras rurales bajo las siguientes
consideraciones:
-Para inmuebles ubicados en la Regin Amaznica y en zonas similares:
AO

LMITE HECTREAS
AMAZONA/SIMILARES

2010

70 (Solo Amazona)

2011

70 (Solo Amazona)

2012

70 (Amazona y similares*)

2013

70 (Amazona y similares*)

2014

70 (Amazona y similares*)

2015

70 (Amazona y similares*)

2016

70 (Amazona y similares*)

2017

70 (Amazona y similares*)

2018

60 (Amazona y similares*)

Desde 2019

50 (Amazona y similares*)

-Para el resto del pas: Superficies iguales a 25 hectreas.

IMPUESTO A TIERRAS RURALES


PAGO DEL IMPUESTO A TIERRAS RURALES
Debe pagar el uno por mil (0,001) de la fraccin bsica no gravada del Impuesto a la Renta. Para el
2016, el tributo es de $11,17 por cada hectrea o fraccin de hectrea de tierra que sobrepase las
25 (Costa, Sierra, Galpagos) o 70 (Amazona).
Para aos anteriores las tarifas a considerar son:

AO

TARIFA

2010

8,91

2011

9,21

2012

9,72

2013

10,18

2014

10,41

2015

10,80

IMPUESTO A TIERRAS RURALES


QU PASA SI TENGO VARIOS PREDIOS?
Caso 1. Si el sujeto pasivo tiene terrenos al mismo tiempo en la Regin Amaznica y/o en aquellos
definidos mediante decreto y en otras regiones del pas, se deber realizar:
Sumatoria de todas las reas.
Restar el nmero de hectreas de terreno que se encuentren en la Regin Amaznica y cantones
definidos por decreto, hasta el mximo sealado para cada ejercicio fiscal (70 hectreas hasta el
2015).
El excedente que resulte de esta operacin constituir la base gravable del impuesto.
EJEMPLO:
CASO 1

CONCEPTO
Predio 1 Amazona
(+) Predio 2 Amazona
(+) Predio 3 Cantn definido por decreto
(+) Predio 4 Costa
(=) Total rea
(-) Hectreas no gravadas - Amazona cantones definidos por
decreto*(=) Base gravable

HECTREA
S
25
20
5
10
60
50
10

NOTA: De la reduccin mxima de 70 hectreas de predios en Amazona y cantones definidos por decreto, en
este caso se puede disminuir nicamente 50 hectreas, correspondientes al rea total de los predios 1, 2 y 3.

IMPUESTO A TIERRAS RURALES


QU PASA SI TENGO VARIOS PREDIOS?
Caso 2. Si el nmero de hectreas que el sujeto pasivo posee en la Regin Amaznica o en aquellos
cantones definidos mediante decreto, es menor a 25, la base gravable del impuesto ser aquella que
supere las 25 hectreas de la sumatoria total de sus tierras rurales a nivel nacional.

EJEMPLO:
CASO 2

CONCEPTO
Predio 1 Amazona
(+) Predio 2 Amazona
(+) Predio 3 Cantn definido por decreto
(+) Predio 4 Costa
(=) Total rea
(-) Hectreas no gravadas**
(=) Hectreas gravadas

HECTREAS
5
10
5
10
30
25

IMPUESTO A TIERRAS RURALES

Referencias bibliogrficas
15 grupos han mantenido el poder econmico desde el 2007. (3 de Julio de 2015). Obtenido de El Comercio:
http://www.elcomercio.com/actualidad/ecuador-grupos-mantenido-economico.html
Balance del Sistema Financiero. (Mayo de 2016). Obtenido de Superintendencia de Bancos:
http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?
vp_art_id=&vp_tip=6&vp_buscr=/practg/pk_cons_bdd.p_bal_entdd_finnc
Catastro. (Mayo de 2016). Obtenido de Wikipedia: https://es.wikipedia.org/wiki/Catastro
El Sistema Financiero Ecuatoriano. (2016). Obtenido de Superintendencia de bancos:
http://portaldelusuario.sbs.gob.ec/contenido.php?id_contenido=23
Grupos Econmicos. (2016). Obtenido de Servicio de Rentas Internas (SRI): http://www.sri.gob.ec/de/335
Grupos financieros: boletines. (2016). Obtenido de Superintendencia de bancos:
http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=36&vp_tip=2&vp_buscr=41#1
Guaytarilla, F. (2016). Obtenido de Sistema bancario del Ecuador:
http://sistemabancariodelecuador.blogspot.com/
Holding. (Mayo de 2016). Obtenido de Wikipedia: https://es.wikipedia.org/wiki/Holding
Preguntas frecuentes. (2016). Obtenido de Superintendencia de bancos:
http://www.superbancos.gob.ec/practg/p_index?vp_art_id=1&vp_tip=11&vp_lang=1&vp_buscr=11
Tafur, M. (2011). ECUADOR: SE CONSOLIDAN LOS GRUPOS FINANCIEROS. Obtenido de Anlisis Econmico, revista
virtual de investigacin econmica: http://www.analisiseconomico.info/index.php/opinion2/303-ecuador-seconsolidan-los-grupos-financieros