FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.

GLENDI MARIOLA HERNNDEZ VILLATORO

Carn 2002 32717
CANDY GUADALUPE LOPEZ AGUSTIN
Carne 200912369
CRESENCIA VERONICA FUNEZ CRUZ
Carne 200843750
LICENCIADO:
RUDY PALACIOS
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DE NOR OCCIDENTE (CUNOROC)
LICENCIATURA EN CIENCIAS JURDICAS Y SOCIALES
ABOGADO Y NOTARIO
DERECHO TRIBUTARIO
Marzo 2016.

Tema 3:

Fuentes del
Derecho Tributario

Fuentes del Derecho

FUNDAMENTOS
Tributario
Las fuentes del derecho tributario, aunque con
algunos matices, son las mismas que
corresponden al resto del Ordenamiento
jurdico espaol, que segn el art.1 del Cdigo
Civil son: la ley, la costumbre y los principios
generales del derecho.
Este precepto consagra la supremaca de la
norma escrita sobre cualquier otra, utilizando
la expresin ley en un sentido amplio para
referirse a toda norma jurdica escrita, sin
distincin alguna en razn de su rango. Por
tanto el Cdigo Civil al referirse a la ley,
equipara a esta con cualquier norma escrita
La principal peculiaridad que el derecho
tributario presenta en materia de fuentes, es
la especial importancia el principio de

Fuentes del Derecho

Tributario
En el mbito del derecho tributario, la Ley
General Tributaria establece que los tributos,
cualesquiera que sea su naturaleza y
caracteres, se regirn:
Ley General Tributaria, en cuanto esta u
otra de igual rango no precepte lo contrario

Leyes propias de cada tributo, por los

reglamentos generales dictados en desarrollo
de las leyes anteriores, es decir, de la Ley
General Tributaria y las leyes propias de cada
tributo.
Decretos, por las ordenes acordadas, por
las comisiones delegadas del Gobierno del
Ministerio de Hacienda publicadas en el BOE.
Derecho Comunitario
Constitucin espaola

Fuentes del Derecho

Tributario
1er rango Ley General Tributaria leyes propias
de cada tributo :

Ley IRPF

Ley IVA

Ley IS

2 rango Reglamentos :
- R. General de Inspeccin
- R. General de Recaudacin
3 rango Decretos
4 rango Ordenes de Comisiones delegadas
del Gobierno para asuntos propios
5 rango Ordenes Ministeriales

Fuentes del Derecho

Tributario
TRATADOS
INTERNACIONALES
El anlisis de los convenios internacionales en
materia tributaria, puede hacerse desde 2
perspectivas distintas:
- bien como fuentes del derecho
bien reguladores del ejercicio y aplicacin
del poder tributario, es decir, como medios
de limitar la soberana tributaria.

Fuentes del Derecho

Tributario
La solucin a los problemas que estas
circunstancias plantean, pueden venir por 2
vas:
- a travs de la legislacin interna de un pas
(medidas unilaterales)
- a travs de soluciones convenidas mediante
tratados o convenios internacionales.
Limitndonos a esta segunda
clasificacin fundamental es la de:

va,

la

- convenios bilaterales fijados por 2 Estados

- convenios multilaterales firmados por mas
de 2 Estados

Fuentes del Derecho

DERECHO
COMUNITARIO
Tributario
EUROPEO
La Unin Europea es una organizacin
internacional y supranacional sujeta tanto a
normas de derecho comunitario, como a
normas de derecho internacional (cuando
establezca
relaciones
con
estados
no
pertenecientes a la U.E)
Las fuentes del derecho comunitario europeo,
ofrecen una distincin fundamental entre el
derecho originario (que son los tratados
constitutivos o fundacionales, ej: el tratado de
Roma, que fund la Comunidad Econmica
Europea.., o el tratado de Paris, que fund la
CECA..) y el derecho derivado, que son los
actos normativos dictados por los rganos
comunitarios

Fuentes del Derecho

Tributario

Centrndonos en el derecho derivado, que como

hemos dicho se halla integrado por los actos
normativos emanados por instituciones u rganos
derivados, podemos sealar que este se clasifica en
4 normas importantes:
-1 norma : el Reglamento se caracteriza porque
tiene alcance general. Es obligatorio en todos sus
elementos y es directamente aplicable en cada 1 de
los estados miembros. Por lo tanto esto significa que
este reglamento tiene que ser acatado por
todos los estados miembros para que entre en vigor
- 2 norma : la Directiva se caracteriza porque
vincula a todo estado miembro destinatario en
cuanto al resultado a alcanzar, dejando a las
instancias nacionales la competencia en cuanto a la
forma y a los medios.
Ej: se dicta una directiva para bajar los impuestos,
cada pas lo puede hacer como mejor crea.

Fuentes del Derecho

Tributario
-3 norma: la Decisin es obligatoria en todos
sus elementos pero solo para los destinatarios
que designe. No tiene alcance general. Aqu
solo hay una va, no se deja a los pases actuar
como ellos crean.
-4 norma: las Recomendaciones y Dictmenes
se caracterizan simplemente por no ser
obligatorios. Y la diferencia conceptual entre
ambos radica en que mientras que la
recomendacin contiene una invitacin a un
comportamiento, el dictamen expresa un juicio
o una valoracin

Fuentes del Derecho

Tributario
LA CONSTITUCIN

Se sita por encima de todas las dems leyes

internas, ocupando la cspide de la pirmide
normativa. Aunque curiosamente, en ninguno
de sus artculos se disponga de manera
expresa la nulidad de las leyes que
contravengan.
Si
se
contempla
el
recurso
de
inconstitucionalidad
ante
el
Tribunal
Constitucional, contra las leyes o disposiciones
con rango de ley.

Fuentes del Derecho

Tributario
LAS LEYES
La ley puede ser definida como aquel acto
administrativo, publicado como tal en el BOE y de
las las Comunidades Autnomas, que expresa un
mandato normativo de los rganos que tienen
constitucionalmente atribuido el poder legislativo
superior.
En nuestro actual esquema constitucional, la
clasificacin de las leyes supone, dejando aparte la
Constitucin, una ordenacin jerrquica, dado que
el campo regulado por cada tipo de ellas se delimita
por razones competenciales, es decir, las leyes
ordinarias y las leyes orgnicas se hayan situadas
en un mismo plano, no existiendo por tanto
supremaca de unas sobre otras y diferencindose
exclusivamente por las materias que regulan, ya
que las leyes orgnicas estn llamadas a regular
exclusivamente
los
derechos
y
libertades
fundamentales del titulo 1 de la Constitucin

Fuentes del Derecho

Tributario

DECRETOS CON VALOR DE LEY

Son normas con rango de ley.

En ciertos casos el principio de separacin de
poderes se rompe, permitiendo que el poder
ejecutivo invada el campo propio del legislativo,
para dictar normas (disposiciones) con valor de ley.
Estas disposiciones
categoras:

se

pueden

agrupar

en

- las que el Gobierno dicte como consecuencia de

expresa delegacin del poder legislativo, estos son
los decretos legislativos y, normalmente, se suelen
utilizar en la elaboracin de textos refundido donde
se recogen normas que, regulando una misma
materia, se encuentran dispersas.
- las dictadas por razones de urgencia y necesidad,
que no permiten esperas a la intervencin del poder
legislativo. Estos son los decretos leyes.

Fuentes del Derecho

Tributario
LOS REGLAMENTOS
Se entiende por reglamento toda disposicin
jurdica de carcter general, dictada por la
Administracin publica con valor subordinado a
la ley.
Los reglamentos por tanto no los dicta el poder
legislativo, sino el poder ejecutivo (la
Administracin publica)

Fuentes del Derecho

Tributario
NORMAS AUTONOMICAS
Los estatutos de autonoma han reconocido de
forma general la potestad reglamentaria de las
Comunidades
Autnomas,
que
apareca
ya
reconocida indirectamente en el art.153.c de la
Constitucin.
El rgano al que se recomienda dentro de cada
comunidad el ejercicio de esta potestad es el
Consejo de Gobierno, que puede recibir distintas
denominaciones como: Gobierno, Junta, Consejo...
En materia tributaria, la potestad reglamentaria de
las
Comunidades
Autnomas
no
presenta
especialidad respecto al rgimen general, slo
habr que tener en cuenta la reserva efectuada en
los estatutos a favor de las leyes de cada
Comunidad que regulen los presupuestos, el
patrimonio, la deuda publica y los tributos.

GRACIA
S