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FASES O ETAPAS DE LA AUDITORA FINANCIE

CPC. Martin A. Reao Muoz

FASES DE LA UADITORIA FINANCIERA

Las fases o procesos de la


auditora financiera son los
procedimientos que constituyen
los pasos necesarios para
realizar los diferentes anlisis
sobre los cuales fundamenta su
opinin
el auditor como
resultado de la utilizacin de
tcnicas aplicables en las fases
preliminares y finales, cuyo
propsito fundamental es la
obtencin de la razonabilidad de
los saldos de las cuentas
contenidas en los Estados
Financieros.

1. Planeacin y programacin
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y
la entidad, es el conocimiento global de la empresa por
parte del auditor en donde se determina el alcance y
objetivos. Se hace un bosquejo de la situacin de la
entidad, acerca de su organizacin, sistema contable,
controles internos, estrategias, metodologas y dems
elementos que le permitan al auditor elaborar el programa
de auditoria que se llevar a efecto.
1. FASES DE PLANEACIN
1.1.Plan global de auditora
1.2.Memorando de planeacin
1.3.Evaluacin del riesgo global de auditora
1.4.Diseo del cuestionario de control interno
1.5.Diseo de programas de auditora

NIAs RELACIONADAS CON LA PLANEACIN


NIA 200
NIA 210

PRINCIPIOS Y
RESPONSABIL
IDADES
GLOBALES

NIA 220
NIA 230
NIA 240
NIA 250
NIA 260

NIA 265
NIA 300
NIA 315
PLANIFICACI
N, RIESGOS Y
PROPUESTAS

NIA 320
NIA 330

Objetivo y principios generales que rigen


la auditoria de los EEFF.
Acuerdo en las condiciones de los
compromisos de auditoria.
Control de calidad para una auditoria de
Informacin Financiera.
Documentacin de auditora.
Responsabilidad del auditor en materia de
fraude, en una auditoria de EEFF.
Consideraciones de leyes y reglamentos
en la auditoria de EEFF.
Comunicacin con los responsables de la
direccin.

comunicacin de deficiencias de control


interno.
Planificacin de una auditora de EEFF.
Identificacin y anlisis de los riesgos de
distorsiones significativas.
Significacin en el Planeamiento y
desarrollo de la auditora.
Respuestas del auditor a los riesgos
evaluados.
Consideraciones sobre auditoras
relacionadas con entidades que utilizan

2. Ejecucin de la Auditora
El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la
informacin del proceso que se audita, con la finalidad
de obtener evidencia suficiente, competente y
relevante, es decir, contar con todos los elementos que
le aseguren al auditor el establecimiento de
conclusiones fundadas en el informe acerca de las
situaciones analizadas en terreno, que entre otras
incluyan: el nivel efectivo de exposicin al riesgo; las
causas que lo originan; los efectos o impactos que se
podran ocasionar al materializarse un riesgo y, en
base a estos anlisis, generar y fundamentar las
recomendaciones
que
debera
acoger
la
Administracin.

2. Ejecucin de la Auditora

2.FASES DE EJECUCIN
2.1.Pasos bsicos a seguir en la ejecucin de la
auditora
2.2.Evidencia de auditora
2.3.Determinacin del muestreo
2.4.Preparacin de papeles de trabajo
2.5.Supervisin de auditora
2.6.Desarrollo de hallazgos
2.7.Carta de representacin a la administracin

3. Informe y Plan de Accin


Es el resultado de la informacin, estudios, investigacin y
anlisis efectuados por los auditores durante la realizacin
de una auditora, que de forma normalizada expresa por
escrito su opinin sobre el rea o actividad auditada en
relacin con los objetivos fijados, sealan las debilidades
de control interno, si las ha habido, y formula
recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de
tales deficiencias y establecer las medidas correctoras
adecuadas.

3. FASES DEL INFORME


3.1.Conclusiones
3.2.Dictamen de auditora
3.2.1.Elementos del dictamen
3.2.2.Tipos de opinin
3.3.Informe del auditor
3.3.1.Contenido del Informe.

FASES DE PLANEACIN- Desarrollo


1.1 Plan global de auditora
Se conforma con los recursos humanos y fsicos, las
operaciones predeterminadas, las pruebas a aplicar y los
objetivos a alcanzar con examen.
El auditor debera desarrollar y documentar un plan global de
auditora describiendo el alcance y conduccin esperados de
la auditora. Mientras que el registro del plan global de
auditora necesitar estar suficientemente detallado para
guiar el desarrollo del programa de auditora, su forma y
contenido precisos variarn de acuerdo al tamao de la
entidad, a la complejidad de la auditora y a la metodologa y
tecnologa especficas usada por el auditor. (NIA)

FASES DE PLANEACIN- Desarrollo


1.1 Plan global de auditora
Los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan
global de auditora cuando menos son(NIA):
Conocimiento del negocio
Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos
Coordinacin, direccin supervisin y revisin
Los Objetivos Generales de la Auditora
Los pasos para evaluar las Fortalezas y Debilidades del
Control Interno.
El recurso humano que desarrollar la Auditora
Las pruebas a aplicar, su alcance y la oportunidad de
aplicacin en cada visita. Por lo general son tres:Preliminar, De
Cierre y Final

ESQUEMA DE PLAN GLOBAL DE AUDITORA


AUDITORES ANDINOS LTDA.
Auditores y Consultores Empresariales
CLIENTE:
No.

PLAN GLOBAL DE AUDITORIA


AUDITORIA A:
OPERACIN

OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORA


1
2
3
Etc
OBJETIVOS ESPECFICOS DE LA AUDITORA
1
2
3
Etc
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR DE
AUDITORA
1
2
3
4
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA DE
AUDITORA
5
6
7
8
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA FINAL DE
AUDITORA
9
10
11

DEBE REALIZARLA:

1.2. Memorando de planeacin


El memorando de auditora, tambin conocido como memo, es
un documento que sirve para informar brevemente al personal
de una empresa, institucin pblica, privada u oficina de
gobierno, los asuntos de ndole administrativo con respecto a la
revisin que se realizar.
Generalmente es un escrito que se elabora de forma impresa y
en tamao media carta, aunque puede hacerse tambin en
carta completa, ste no tiene un formato prestablecido pero
puede llevar membretada la leyenda memorndum, sin que
esto sea obligatorio.
Se utiliza para dar a conocer informacin importante al
personal,
como
pueden
ser
indicaciones,
avisos,
recomendaciones, o cualquier otro que la empresa considere
importante comunicar sobre el proceso de auditora.
El contenido de un memorndum de auditora puede variar
segn el tipo de empresa, el objetivo de la misma y el alcance
que se desea obtener en sta.

1.2. Memorando de planeacin


Nombre(s) o departamentos de a quien se dirige.
Fecha.
Asunto redactado de forma breve que incluya: reas a auditar, periodo
que incluye la revisin (fecha de los Estados Financieros que sern
revisados), identificar los compromisos de las partes involucradas en el
trabajo (firma auditora y departamento auditado),lo cual significa
establecer pactos y acuerdos de apoyo para realizar el trabajo, establecer
un objetivo general y objetivos especficos, los cuales sirven como
premisas para conocer qu se pretende alcanzar con dicho proceso.
Se establecen las reas, documentos y partes a las cuales la firma
auditora tendr acceso dentro de la entidad.
Establecer una fecha de inici y presentacin de los resultados del
trabajo que se realizar..
Nombre(s) o departamentos remitente(s).
Firma(s).

Ejemplo de memorndum de auditora:


Memorndum: 0583/15.
Dr. Mario Avendao Enriquez
Gerente Compras
Presente.
Lima, 10 de noviembre del 2015.
Quien suscribe Hctor Sandoval Nez hago de su conocimiento
que se llevar al cabo la prxima auditora del departamento que
tiene a su cargo, la cual se realizar a partir del da 15 de
noviembre del ao en curso y que abarca el ao contable 20142015.
Por lo que le solicito que tome las acciones necesarias para que el
proceso de revisin pueda llevarse a cabal satisfaccin, as como
que preste todo el apoyo necesario a la empresa auditora para
que pueda cumplir con su cometido en ptimas condiciones.
Cordialmente
Lic. Alejandro Medina Orozco
Director de Finanzas

1.3 Evaluacin del riesgo

El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el


auditor exprese una opinin errada en su informe
debido a que los estados financieros o la informacin
suministrada a l estn afectados por una distorsin
material o normativa.
En auditoria se conocen tres tipos de riesgo:
EL RIESGO INHERENTE es la posibilidad de que
existan errores significativos en la informacin
auditada, al margen de la efectividad del control
interno relacionado; son errores que no se pueden
prever.

EL RIESGO DE CONTROL
Est relacionado con la posibilidad de que los controles
internos imperantes (destacados) no preven o
detecten fallas que se estn dando en sus sistemas
y que se pueden remediar con controles internos
ms efectivos.
EL RIESGO DE DETECCIN
Est relacionado con el trabajo del auditor, y es que
ste en la utilizacin de los procedimientos de
auditoria, no detecte errores en la informacin que
le suministran.

Sin embargo, los Riesgos estn presentes en cualquier sistema o


proceso que se ejecute, ya sea en procesos de produccin como de
servicios, en operaciones financieras y de mercado, por tal razn
podemos afirmar que la Auditora no est exenta de este concepto.
En cada Subproceso, como suele llamrsele a las etapas de la misma,
el auditor tiene que realizar tareas o verificaciones, en las cuales se
asumen riesgos de que esas no se realicen de la forma adecuada, claro
que estos Riesgos no pueden definirse del mismo modo que los riesgos
que se definen para el control Interno.
El riesgo tiende a minimizarse cuando aumenta la efectividad de
los procedimientos de auditora aplicados.

Importante

El propsito de una auditora a los Estados Financieros no es


descubrir fraudes, sin embargo, siempre existe la posibilidad de
obtener cifras errneas como resultado de una accin de mala
fe, ya que puede haber operaciones planeadas para ocultar
algn hecho delictivo. Entre una gran diversidad de situaciones,
es posible mencionar las siguientes:
Omisin deliberada de registros de transacciones.
Falsificacin de registros y documentos.
Proporcionar al auditor informacin falsa.

Indicios de irregularidades

a) Cuando el auditor tiene dudas sobre la integridad de los


funcionarios de la empresa; si la desconfianza solamente es
con relacin a la competencia y no con la honradez de los
ejecutivos de la compaa, el auditor deber tener presente que
pudiera encontrarse con situaciones de riesgo por errores o
irregularidades en la administracin.
b) Cuando el auditor detecte que los puestos clave como
cajero, contador, administrador o gerente, tienen un alto
porcentaje de rotacin, existe la posibilidad de que los
procedimientos administrativos, incluidos los contables,
presenten fallas que pueden dar lugar a errores o
irregularidades.

Indicios de irregularidades

c) El desorden del departamento de contabilidad de una entidad


implica informes con retraso, registros de operaciones inadecuados,
archivos incompletos, cuentas no conciliadas, etc. Esta situacin
como es fcil comprender, provoca errores, tal vez realizados de
buena fe, o inclusive con actos fraudulentos. La gerencia tiene la
obligacin de establecer y mantener procedimientos administrativos
que permitan un control adecuado de las operaciones.

Dentro de las auditoras se debe verificar la funcin de


elaboracin o proceso de datos, por lo cual se debe contar
con los siguientes aspectos:
Existencia de un mtodo para cerciorarse que los datos
recibidos para su valoracin sean completos, exactos y
autorizados;
Emplear procedimientos normalizados para todas las
operaciones y examinarlos para asegurarse que tales
procedimientos son acatados;
Existencia de un mtodo para asegurar una pronta
deteccin de errores y mal funcionamiento del Sistema de
Cmputo;
Deben existir procedimientos normalizados para impedir o
advertir errores accidentales, provocados por fallas de
operadores o mal funcionamiento de mquinas y
programas .

Sistemas de Control de Riesgos


Sistemas Comunes de Gestin
Desarrollan las normas internas y su mtodo para la
valuacin y el control de los riesgos y representan una
cultura comn en la gestin de los negocios,
compartiendo el conocimiento acumulado y fijando
criterios y pautas de actuacin.

Sistemas de Control de Riesgos


Sistemas Comunes de Gestin

Objetivos:
1. Identificar posibles riesgos, que aunque estn asociados a
todo negocio, deben intentar ser atenuados y tomar
conciencia de los mismos.
2. Optimizar la gestin diaria, aplicando procedimientos
tendentes a la eficiencia financiera, reduccin de gastos,
homogenizacin y compatibilidad de sistemas de
informacin y gestin.
3. Fomentar la sinergia y creacin de valor de los distintos
grupos de negocio trabajando en un entorno colaborador.
4. Reforzar la identidad corporativa, respetando todas las
Gerencias, sus valores compartidos.
5. Alcanzar el crecimiento a travs del desarrollo estratgico
que busque la innovacin y nuevas opciones a medio y largo
plazo.

Servicios de Auditora
Los auditores internos deben participar, de conjunto, con las
dems reas de la organizacin en los procesos de mejora
continua relacionados con:
La identificacin de los riesgos relevantes, tanto externos
como internos y propios de la organizacin, a partir de la
definicin de los dominios o puntos clave de la organizacin;
La estimacin de la frecuencia con que se presentan los
riesgos identificados, as como la valoracin de la probable
prdida que ellos puedan ocasionar; y
La determinacin de los objetivos especficos de control ms
convenientes, debidamente articulados con los objetivos globales
y sectoriales previstos en la misin de la entidad.

Servicios de Auditora
Los auditores internos deben evaluar la cantidad y calidad
de las exposiciones al riesgo referidas a la administracin,
custodia y proteccin de los recursos disponibles,
operaciones y sistemas de informacin de la organizacin,
teniendo en cuenta la necesidad de garantizar a un nivel
razonable los objetivos siguientes:
Confiabilidad e integridad de la informacin financiera y
operacional;
Eficacia y eficiencia de las operaciones;
Control de los recursos de todo tipo a disposicin de la
entidad; y
Cumplimiento de las leyes, reglamentos, polticas y
contratos.

Servicios de Consultora

Durante los trabajos de Consultora, los auditores internos


deben considerar el riesgo compatible con los objetivos del
trabajo y estar alertas a la existencia de otros riesgos
significativos.
Los auditores internos deben incorporar los conocimientos
del riesgo obtenidos de los trabajos de Consultora en los
procesos de identificacin, anlisis y evaluacin de las
exposiciones de riesgo significativas en la organizacin.

1.4 Diseo del cuestionario de control interno:

El cuestionario de control interno es uno de los mtodos de


evaluacin de la auditora que se realiza al sistema de control
interno que debern ser contestadas por personas responsables
de distintas reas objeto de examen.
Estos cuestionarios deben estar realizado mediante los
programas y procedimientos que el auditor tenga que
ejecutar. Adems es til porque determina en qu rea
debe concentrarse la auditora.
No existe una regla fija establecida donde diga "as se
debe realizar el cuestionario de control interno"; todo
depende del criterio de un auditor, de la cuenta que est
evaluando y tipo de empresa.
En todo tipo de cuestionario de control interno debe
existir objetivos generales y especficos y el formato
tambin depende del auditor.

Ejemplo cuestionario de control interno:


EMPRESA "ACFI AUDITORES Y CONTADORES .COM
PERODO DE EVALUACIN: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
COMPONENTE:
ENTREVISTADO:
SUBCOMPONENTE:
CARGO:
REA:
FECHA:

Elaborado por:

Fecha:

Supervisado por:

Fecha:

1.5 Diseo de programas de auditora


El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y
clasificado, de los procedimientos de auditora que han de
emplearse, la extensin que se les ha de dar y la oportunidad en
que se han de aplicar.
El programa de auditora

1.El auditor deber desarrollar y documentar un programa de


auditora que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos de auditora planeados que se requieren
para implementar el plan de auditoraglobal.Elprogramade
auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los
auxiliares involucrados en la auditora y como medio para el
control y registro de la ejecucin apropiada del trabajo. El
programadeauditorapuedetambincontenerlosobjetivosde
la auditorapara cadarea y unpresupuesto de tiemposen el
que son presupuestadas las horas para las diversas reas o
procedimientosdeauditora. [NIA, 1998]

Ejemplo de programa de Auditora