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SANJUAN
JUANBAUTISTA
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FACULTADDE
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COMUNICACINYYCONTABILIDAD
CONTABILIDAD
FACULTAD

Presupuesto Empresarial

Curso: Costos y Presupuestos

Introduccin y Conceptos Bsicos

Mag. Ec. Rafael Flores Goycochea

PRUEBA DE ENTRADA

. la falta de un planeamiento

adecuado, y de su consecuente
seguimiento , es la principal causa
de una falta de rumbo consistente en
el desarrollo de la empresa

Fuente: Per Econmico, Abr. 2009

Como planear y medir el logro

de los objetivos??
RPTA:

Mediante el uso de
presupuestos

Qu son los Presupuestos?

Es la cuantificacin, en trminos numricos, de

los planes de la empresa.

De este modo, toda decisin a ejecutar en la

empresa debera estar reflejada en un
presupuesto de modo de alcanzar dos fines:
Evaluar la conveniencia de ejecutar o no tal
decisin.
Contar con un parmetro de nivel de
cumplimiento de la decisin tomada.

Alcances y Limitaciones de
los Presupuestos

Si bien es cierto que el uso de los presupuestos es

indispensable a fin de planear y evaluar, mediante su
control peridico, el performance la empresa; cabe
indicar que su uso por parte de la empresa no garantiza
por si mismo el logro de los objetivos de sta en la
medida que stos no sean sujetos de una revisin y
ajuste constantes en funcin a los cambios en el entorno
de la empresa.

Los presupuestos estn basados en estimaciones; y

como tal incorporan un carcter subjetivo que es
conveniente sea evaluado contra un benchmark
objetivo.

Tipos de Presupuestos

Estratgicos
Responden a los planes de largo plazo de la empresa.

Operativo
Responden a los planes de corto plazo de la empresa.
Por convencin, el plazo de estos planes es de 1 ao.
EN AMBOS CASOS SE REQUIERE CONTAR CON INFORMACION
ENDOGENA Y EXOGENA DE LA EMPRESA; LA CUAL ES
DISTINTA ENTRE SI, PERO RELACIONADOS EN AMBOS CASOS

Introduccin
la distincin de los presupuestos por tipo en cuanto al
tiempo que abarcan constituye el paso inicial para su
correcto tratamiento
esto es necesario todas vez que los planes operativos
a realizar en la empresa se subordinan en cuanto a
sus objetivos a los planes estratgicos de sta
en la presente sesin se considera pues el
tratamiento de estos presupuestos estratgicos de
la empresa

Presupuestos Estratgicos

Presupuestos de Inversiones en Activo Fijo

Tambin llamados bienes de capital.
Considera la inversin en I.M.E. y en Activos Intangibles.

Presupuestos de Financiamiento
Considera los flujos de ingresos y desembolsos de la
empresa por concepto de formacin del capital de la
empresa; tanto por fuentes propias (patrimonio), como por
fuentes de terceros (endeudamiento).
Estos ltimos son analizados prioritariamente en este
contexto.

Naturaleza de los presupuestos

estratgicos de la empresa

Deben formularse al inicio del negocio toda vez en este

punto es necesario evaluar la conveniencia de invertir o no
en determinado negocio.

Debe tambin evaluarse si la empresa est en condiciones

de financiar estas inversiones; sobre todo considerando que
en sus inicios la empresa es financiada casi exclusivamente
por patrimonio.

Confluyen en stos la sumatoria total de los

presupuestos operativos; pero en una
perspectiva estratgica.

Presupuestos Operativos de la
Empresa

Presupuesto de Ventas

Presupuesto de Produccin

Presupuesto de Compras

Presupuesto de Costos

Presupuesto de Gastos

Presupuesto de Utilidades

Presupuesto de Capital de Trabajo

Presupuesto de Efectivo

Naturaleza de los presupuestos

operativos de la empresa

Se realizan por reas funcionales.

Se resumen en un Programa de Gestin Anual.

Se presentan en frecuencia mensual.

Se basan en datos de pronsticos de ventas, precios y costos

unitarios.

Inician con el presupuesto de ventas y culminan con el

presupuesto de Efectivo.

Naturaleza del Presupuesto

de Ventas

Constituye el presupuesto base.

Es afectado por la poltica de precios, por la
poltica de reinversin, por el grado de
competencia inter e intra-industrial (productos
suplementarios y productos complementarios,
nueva competencia, etc.), por las tendencias en
el sector que de desarrolla, etc..
Debe considerar la estacionalidad del producto.
Para empresas en marcha: utilizar data histrica
constituye una primera base de proyeccin.

Naturaleza del Presupuesto

de Produccin

Es aplicable en empresas industriales; donde

se realice un proceso de transformacin de
insumos en producto terminado.

Constituye la base del presupuesto de costos

(conjuntamente con el presupuesto de
compras).

Naturaleza del Presupuesto de

Produccin

Es influenciado por la poltica de capital de

trabajo; en lo concerniente a inventario de
productos terminados (P.T.).
As se tiene:

Ventas pronosticadas
(+) Inventario Final P.T.
(-) Inventario Inicial P.T.
= Produccin Presupuestada

Naturaleza del Presupuesto

de Compras

Es de aplicacin tanto en empresas industriales; como en

empresas comerciales y de servicios (en estas ltimas no
se realiza un proceso de transformacin de insumos en
producto terminado).

Su mtodo de clculo y tratamiento vara en funcin al

tipo de empresa en que se aplique.

Para todos los casos, al multiplicar las compras realizadas

por su respectivo precio de compra se obtiene el costo de
la M.P. adquirida / productos adquiridos segn el caso.

Presupuesto de Compras en
una Empresa Industrial

Es influenciado por la poltica de capital de

trabajo; en particular en lo concerniente a
inventarios de materia prima (M.P.).
As se tiene:
M.P. necesaria en Produccin presupuestada
(+) Inventario Final M.P.
(-) Inventario Inicial M.P
= Compra Presupuestada de M.P.

Cuantificar la M.P. necesaria para obtener la

produccin presupuestada implica contar con una
matriz insumo productos de los bienes a realizar.

Presupuesto de Compras en una

Empresa Comercial y/o de Servicios

Es influenciado por la poltica de capital de

trabajo; en lo concerniente a inventario de
productos terminados (P.T.).
As se tiene:
Ventas pronosticadas
(+) Inventario Final P.T.
(-) Inventario Inicial P.T.
= Compras Presupuestadas

Naturaleza del Presupuesto

de Costos

Es afectado por el mtodo de costeo de inventarios

utilizado (LIFO; FIFO; Promedio, etc.).

Constituye la base de clculo del costo de

ventas (costo de mercadera vendida) de la
empresa.

Es de aplicacin tanto en empresas industriales; como

en empresas comerciales y de servicios (en estas
ltimas no se realiza un proceso de transformacin de
insumos en producto terminado).

Su mtodo de clculo y tratamiento vara en funcin

al tipo de empresa en que se aplique.

Costo de Ventas

En una Empresa Industrial

Costo de Produccin Presupuestado
(+) Inventario Inicial P.T.
(-) Inventario Final P.T.
= Costo de Ventas

En una Empresa Comercial y/o de servicios

Costo de Compras Presupuestado *
(+) Inventario Inicial
(-) Inventario Final
= Costo de Ventas
* Obtenido a partir de la multiplicacin del
presupuesto de compras por el precio respectivo.

Costos en una Empresa

Industrial

Es influenciado por la poltica de capital de trabajo;

en particular en lo concerniente a inventarios de
productos en proceso e inventarios de materia prima.
A nivel de costo unitario: es afectado por el uso de
economas de escala a travs de la mayor o menor
absorcin de los costos fijos.
Es afectado por cambios en los precios de las
materias primas y por variaciones en la eficiencia de
la planta.
Confluyen en su determinacin: el costo de la M.P.
utilizada, el costo de la M.O. y el costos por gastos
generales de fabricacin.

Costos en una Empresa

Industrial
Inventario inicial de materia prima
(+) Compra de materia prima
(-) Inventario final de materia prima
=

Costo de materia prima utilizada

(+) Mano de obra

(+) Gastos Generales de fabricacin
(+) Inventario inicial de productos en proceso
(-) Inventario final de productos en proceso
=

Costo de Produccin Presupuestado

SISTEMAS DE PAGO DE LOS PRESTAMOS

CUOTAS
DECRECIENTES

CUOTAS
CONSTANTES

CUOTAS
CRECIENTES

INTERESES

AMORTIZACION

INTERESES

INTERESES

AMORTIZACION

AMORTIZACION

INGENIERIA S.A.

PRESUPUESTO DE CAJA
(En miles de S/.)
CONCEPTO
SALDO INICIAL

Sep-2007

Oct-2007

Nov-2007

10.00

11.80

0.80

INGRESOS DE EFECTIVO

220.00

245.00

275.00

Ventas al contado

120.00

130.00

150.00

Cuentas por cobrar

100.00

115.00

125.00

Prstamos
EGRESOS DE EFECTIVO

218.20

256.00

283.80

Compras al contado

33.60

36.40

42.00

Cuentas por pagar

117.60

131.60

142.80

Sueldos y salarios

20.00

20.00

20.00

Comisiones

5.00

7.00

10.00

Utiles de oficina

2.00

2.00

2.00

Seguros

5.00

5.00

5.00

Movilidad

1.00

2.00

3.00

Luz

2.00

3.00

4.00

Agua

2.00

2.00

3.00

Telfono

5.00

7.00

8.00

Essalud

5.00

5.00

5.00

12.00

26.00

30.00

Amortizaciones de prstamos

5.00

5.00

5.00

Intereses y comisiones

1.00

1.00

1.00

Otros egresos de efectivo

2.00

3.00

3.00

RESULTADO

1.80

(11.00)

(8.80)

11.80

0.80

(8.00)

Impuestos

SALDO FINAL