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PIS E COFINS

PROGRAMA DE INTEGRAO SOCIAL E DE


FORMAO DO PATRIMNIO DO SERVIDOR
PBLICO - PIS E CONTRIBUIO PARA
FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL COFINS

MODALIDADES DE CONTRIBUIO
PIS:
Entidades com
fins lucrativos:
Sobre o faturamento mensal;
Entidades sem fins lucrativos: Sobre
a folha de pagamento (1%): templos,
partidos
polticos,
instituio
de
educao,
instituio
de
carter
filantrpico,
recreativo,
cultural
e
associaes, sindicatos, conselhos de
classe, condomnios:

COFINS:
Entidades com fins lucrativos: Sobre
o faturamento mensal:
Entidades sem fins lucrativos: No
h incidncia, com exceo de receita
que caracterize comrcio e prestao
de servio. Ex.: juros recebidos, doaes
recebidas, aluguel do salo de festas,
restaurante, etc.

REGIMES VIGENTES
REGIMES DE APURAO:
INCIDNCIA CUMULATIVA
No permite a deduo de crditos nos
dbitos apurados;

INCIDNCIA NO CUMULATIVA
Consiste em deduzir dos dbitos apurados,
os respectivos crditos admitidos pela
legislao;

INCIDNCIA CUMULATIVA
A BASE DE CLCULO O VALOR DO
FATURAMENTO MENSAL, INDEPENDENTE
DE
SUA
DENOMINAO
OU
CLASSIFICAO CONTBIL, MENOS:
TODA E QUALQUER RECEITA QUE NO TENHA
CONCEITO DE FATURAMENTO.
RECEITAS ISENTAS OU COM ALQUOTA ZERO;
VENDAS CANCELADAS, DEVOLUES DE
VENDAS e DESCONTOS INCONDICIONAIS (NF);

IPI DESTACADO NA NF;


ICMS RETIDO PELO VENDEDOR NA CONDIO DE
SUBSTITUTO TRIBUTRIO;
DE REVERSO DE PROVISES;
DE RECUPERAO DE CRDITOS BAIXADOS
COMO
PERDA,
QUE
NO
REPRESENTEM
INGRESSO DE NOVAS RECEITAS;
RESULTADO POSITIVO DE AVALIAO DE
INVESTIMENTOS;
LUCROS E DIVIDENDOS.
AS RECEITAS DECORRENTES DA VENDA DE
ATIVO IMOBILIZADO; (no operacional);

RECEITAS ISENTAS
EXPORTAO DE MERCADORIA PARA O
EXTERIOR;
VENDA A ECE (Empresa Comercial
Exportadora)
COM
O
FIM
DE
EXPORTAO;
VALORES PAGOS A EMPRESAS DE RDIO,
TV, JORNAIS E REVISTA PELAS AGNCIAS
DE PUBLICIDADE.

ALQUOTAS REDUZIDAS A ZERO:


FERTILIZANTES;
VACINAS VETERINRIAS;
PRODUTOS
QUMICOS
E
FARMACEUTICOS;
LIVROS TCNICOS E CIENTFICOS;
VENDAS
PARA
ZONAS
DE
LIVRE
COMRCIO;
ETC

ALIQUOTAS
PIS 0,65%
COFINS 3% ou 4%

EMPRESAS COM APURAO DO LUCRO


PELO PRESUMIDO;
APURAO E PAGAMENTO
DE FORMA MENSAL E CENTRALIZADA PELA
MATRIZ;
AT O DIA 25 DO MS SUBSEQUENTE AO MS
DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR OU DIA
TIL ANTERIOR ATRAVS DE DARF;

INCIDNCIA NO CUMULATIVA
A BASE DE CLCULO O VALOR DO FATURAMENTO
MENSAL, INDEPENDENTE DE SUA DENOMINAO
OU CLASSIFICAO CONTBIL, MENOS:

RECEITAS ISENTAS OU COM ALQUOTA ZERO


VENDAS CANCELADAS E DEVOLUES DE VENDAS;
DESCONTOS INCONDICIONAIS
IPI DESTACADO NA NF.
ICMS DESTACADO NA NOTA E COBRADO PELO
VENDEDOR NA CONDIO DE ST;
AS RECEITAS DECORRENTES DA VENDA DE ATIVO
IMOBILIZADO; (no operacional);

.
DAS REVERSES DE PROVISES;
DAS RECUPERAES DE CRDITOS
BAIXADOS COMO PERDA E QUE NO
REPRESENTEM INGRESSO DE NOVAS
RECEITAS;
DO RESULTADO POSITIVO DA AVALIAO
DE INVESTIMENTOS;

ALQUOTAS:
PIS: 1,65%
COFINS: 7,60%
EMPRESAS COM APURAO PELO LUCRO
REAL;
DESCONTO DE CRDITO:
OS VALORES APURADOS PODERO SOFRER
DESCONTOS DE CRDITOS, MEDIANTE A
APLICAO DAS MESMAS ALQUOTAS SOBRE
OS VALORES:

Das aquisies de mercadorias para revenda,


exceto mercadorias em ST com contribuio
exigida a vendedora;
Das aquisies de bens e servios utilizados
como insumos, inclusive combustvel e
lubrificantes; (matria prima, embalagens,
etc)
Dos bens recebidos em devoluo, que j
tenham integrado base para clculo;
Energia
Eltrica
consumida
nos
estabelecimentos da PJ;

Alugueis dos prdios, mquinas e equipamentos utilizados


na atividade e pagas PJ;
Vale Transporte, Vale Refeio ou Vale Alimentao e
Fardamento fornecido aos empregados por PJ que explore
atividade
de prestao de servios de limpeza,
conservao e manuteno;
Contraprestao de arrendamento mercantil de bem no
incorporado ao patrimnio;
Dos encargos de depreciao e amortizao;
Fretes nas vendas se nus do vendedor e com
mercadorias entregues diretamente ao cliente adquirente;
Fretes nas compras de mercadorias e insumos com nus
do comprador;

No geram crdito
Combustveis e lubrificantes se no forem
custo de produo;
Despesas
financeiras
decorrentes
de
emprstimos e financiamento, despesas de
seguro e taxa de administrao de carto de
dbito/crdito;
IPI se for destacado na nota de compra
representando crdito para o comprador, se
for custo para o comprador gera crdito.
Mo de obra paga a pessoa fsica.

Nas compras efetuadas empresas


optantes pelo Simples, as PJ sujeitas
a
apurao
pelo
regime
no
cumulativo, podem descontar crdito
calculados em relao s aquisies
de bens e servios.

APURAO E PAGAMENTO
DE FORMA MENSAL E CENTRALIZADA PELA
MATRIZ;
AT O DIA 25 DO MS SUBSEQUENTE AO
MS DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR
ARTRAVS DE DARF;

O CRDITO NO APROVEITADO NO
MS PODER SER UTILIZADO NOS
MESES SUBSEQUENTES.