INVESTIGACION SOBRE NORMAS DE

ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACION
(NIA)
JORGE ELIAS HERNANDEZ RIVERO 2016

NORMATIVIDAD
Ley 1314 de 2009, ARTCULO 5o.DE LAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE
INFORMACIN.Para los propsitos de esta ley, se entiende por normas de
aseguramiento de informacin el sistema compuesto por principios, conceptos,
tcnicas, interpretaciones y guas, que regulan las calidades personales, el
comportamiento, la ejecucin del trabajo y los informes de un trabajo de
aseguramiento de informacin. Tales normas se componen de normas ticas, normas
de control de calidad de los trabajos, normas de auditora de informacin financiera
histrica, normas de revisin de informacin financiera histrica y normas de
aseguramiento de informacin distinta de la anterior.
PARGRAFO 1o.El Gobierno Nacional podr expedir normas de auditora integral
aplicables a los casos en que hubiere que practicar sobre las operaciones de un
mismo ente diferentes auditoras.
PARGRAFO 2o.Los servicios de aseguramiento de la informacin financiera de que
trata este artculo, sean contratados con personas jurdicas o naturales, debern ser
prestados bajo la direccin y responsabilidad de contadores pblicos.

Clasificacin de las Normas:

Normas de Informacin Financiera NIF
Normas de Aseguramiento de la Informacin NIA. Normas que incluyen aspectos
relacionados con el sistema compuesto por principios, conceptos, tcnicas,
interpretaciones y guas, que regulan las calidades personales, el comportamiento, la
ejecucin del trabajo y los informes de un trabajo de aseguramiento de informacin.
Tales normas se componen de normas ticas, normas de control de calidad de los
trabajos, normas de auditora de informacin financiera histrica, normas de revisin
de informacin financiera histrica y normas de aseguramiento de informacin distinta
de la anterior, incluyendo la auditoria integral
Otras nomas de informacin financiera ONI.

CLASIFICACION DE GRUPOS DE
CONFORMIDAD CON LAS NORMAS

Tipo de
norma

Grupo 1
Emisores de valores
Entidades
de
inters
publico.
Entidades
de
tamao
grande:
Ser
subordinada
o
sucursal de una Ca..
Extranjera que aplique
NIIF.
Se
Subordinada
o
matriz de una Ca..
Nacional
que
deba
aplicar NIIF.
Realizar importaciones
(Pagos por costos y
costos al exterior, si se
trata de una expresa
de
servicios)
o
exportacin (Ingresos
del exterior si se trata
de una empresa de
servicios)
que
represente mas del
50% de las compras

Grupo 2

Grupo 3

a. Empresas de tamao a.
grande que no cumplan
con los requisitos del
literal c) del grupo 1.
b. Empresas de tao
mediano y pequeo y que
no
sea
emisores
de
valores, ni de inters
publico.

Personas naturales
o jurdicas que
cumplan con los
criterios
establecidos en el
Articulo 499 de
E.T.

b. Microempresas
que no cumplan
c. Micro empresas cuyos
con lo requisitos
ingresos brutos anuales
del grupo 1 y 2.
sean iguales o superiores
a 6.000 SMMLV

Tipo de
Grupo 1
norma
Normas de NIIF (IFRS)
Informaci
n
Financiera

Normas de 1. Estndares
asegurami
Auditoria. NIA(ISA)
ento de la 2.
Estndares
informaci
trabajos de revisin
n
3. Estndares trabajos de
Trabajos de
4.
Estndares control de
calidad.
5.
Pronunciamientos de

Grupo 2

NIIF , para
pymes (IFRS for
SMEs)

internacionales de
Internacionales
sobre
Limitada
Internacionales
sobre
Aseguramiento
Internacionales de
Practicas

Grupo 3
El gobierno autorizar
de manera general
que ciertos obligados
lleven
contabilidad
simplificada,
emitan
estados financieros y
revelaciones
abreviadas
o
que
estos sean objeto de
aseguramiento de la
informacin a nivel
moderado.

Generalidades
Elauditordeber:
Conducir una auditora de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditora .Planear y desempear con
una actitud de escepticismo profesional reconocido que
pueden existir circunstancias que causen que los
estados
financieros
estn
sustancialmente
representados en forma errnea

Generalidades
AlcancedeunaAuditora
Se refiere a los procedimientos de auditora
considerados necesarios en las circunstancias para
lograr el objetivo de la auditora.

Generalidades
CertezaRazonable
Es el concepto que se refiere a la acumulacin de la evidencia de auditora
necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones errneas
sustanciales en los estados financieros tomados en forma integral. Hay
limitaciones inherentes en una auditora que afectan la capacidad del auditor para
detectar representaciones errneas sustanciales, como:
Uso de pruebas
Responsabilidad por los estados financieros

NIAs o ISAs

Son lo mismo las normas se llaman Normas

Internacionales de auditora (NIA), y su acrnimo en
ingles son las ISAs International Standards on Auditing

Siglas internacionales

Auditoria y revisin de la Informacin financiera:

NIA ISA Normas Internacionales de auditoria.

DIPA IAP Declaraciones Internacionales de practica de auditoria.
NITR ISRE Normas Internacionales de trabajos de revisin.
DIPTR IREP Declaraciones Internacionales de trabajos de revisin-

Compromisos de aseguramiento :

NITA ISAE Normas Internacionales de trabajos de aseguramiento.

DIPTA IAEPS Declaraciones Internacionales de practicas
aseguramiento.

de

trabajos

de

Siglas internacionales
Servicios relacionados:
NISR ISRS
Normas Internacionales de
servicios
relacionados
DIPSR IRSPS Declaraciones Internacionales de practicas de
servicios relacionados.

Control de Calidad:
NICC ISQC Normas Internacionales de control de calidad

Clasificacin de las NIAs-ISAs

100 - 199
200 - 299
300 - 499
evaluados
500 - 599
600 - 699
700 - 799
800 - 899
1000 - 1100
2000 - 2699
2700 - 2999
3000 - 3699
3700 - 3999
4000 - 4699

Asuntos Introductorios
Principios Generales y Responsabilidades.
Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos
Evidencia de auditoria
Uso del trabajo de otros
Conclusiones y dictmenes de auditoria.
reas especializadas.
Declaraciones internacionales de practica de auditoria.
Normas Internacionales de trabajos de revisin (ISRE)
Reservados.
Normas Internacionales para atestiguar(ISAE)
Reservados
Normas Internacionales de servicios relacionados (ISRS)
Normas Internacionales sobre control de calidad
Normas de auditoria para el sector publico.

Contratos de aseguramiento NIA

100
Esta Norma Internacional sobre Contratos de Aseguramiento
(Internacional Standard on Assurance Engagements ISAE,
en ingls), proporciona un marco conceptual global dirigido a
los trabajos de aseguramiento que tienen la intencin de
proveerunniveldeseguridad,yaseaaltoomoderado, y
Establece los principios bsicos y los procedimientos
esenciales para los contadores pblicos en la prctica
independiente, en relacin con el desempeo de contratos que
tienen la intencin de proveer un nivel alto de seguridad

Propsitos del contrato de

aseguramiento
NIA 100

Describir los objetivos y los elementos de los contratos de

aseguramiento que tienen la intencin de proveer un nivel de
seguridad, ya sea alto o moderado.
Establecer normas y proveer orientacin dirigida a los contadores
pblicos en la prctica independiente en relacin con el
desempeo de los contratos que tienen la intencin de proveer un
nivel alto de seguridad.
Actuar como un marco conceptual para el desarrollo por parte del
Comit Internacional de Practicas de auditoria IAPC, de normas
especficas para tipos particulares de contratos de aseguramiento

Objetivos de un contrato de
aseguramiento
NIA 100
El objetivo de un contrato de aseguramiento es evaluar o
medir un asunto principal, que es responsabilidad de otra
parte, contra criterios adecuados identificados, y
expresar una conclusin que provea al usuario propuesto
un nivel de seguridad sobre dicho asunto principal

Rangos en un contrato de
aseguramiento
NIA 100

Contratos para reportar sobre un rango amplio de asuntos que cubren

informacin financiera y no financiera

Contratos que tienen la intencin de proveer niveles altos o

moderados de seguridad.

Preparar y dirigir informes en contratos de atestacin.

Contratos para informar interna y externamente.

Contratos en los sectores privado y pblico.

Elementos de un contrato de
aseguramiento
NIA
100
Implica una relacin entre tres partes:
Un contador pblico.
Una parte responsable.
Un usuario propuesto.
Un asunto principal.
Criterios adecuados.
Un proceso de contratacin; y
Una conclusin.

Requisitos esenciales de los contratos de

aseguramiento
NIA 100
Requerimientos ticos (IFAC)
Acuerdo de los trminos del contrato,
Control de calidad,
Planeacin y conduccin,
Evidencia,
Documentacin
Hechos posteriores,
El uso del trabajo de un experto
Presentacin de informes

200 299 Principios Generales y

Responsabilidades
NIAs ISAs
200 Objetivos yPrincipios Generales que Rigen una Auditora de Estados
Financieros
210 Trminos de los Trabajos de Auditora
220 Control de Calidad para el Trabajo de Auditora
230 Documentacin
240 Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una
Auditora de Estados Financieros
250 Consideracin de Leyes y Reglamentos en una Auditora de Estados
Financieros
260 Comunicacin de Asuntos de Auditora con los Encargados del Mando
265 Comunicaciones de las deficiencias de Control Interno.

Objetivos yPrincipios Generales que Rigen una

Auditora de Estados Financieros NIA 200

facilitado
r

Objetivos
de
auditoria

atestigua
r

Facilitador
NIA 200
El objetivo de una auditora de estados financieros es
facilitar al auditor expresar una opinin sobre si los
estados financieros estn preparados, respecto de todo
lo importante, de acuerdo con un marco de referencia
de informacin financiera aplicable.

Atestiguar

NIA 200
Una auditora de estados financieros es un trabajo para
atestiguar, segn se define en el "Marco de Referencia
Internacional para Trabajos para Atestiguar".
en el marco de referencia, una condicin para la aceptacin
de un trabajo para atestiguar es que los criterios a que se
refiere la definicin sean adecuados" y disponibles a los
presuntos usuarios.
(Articulo 10 de la Ley 43/90) Fe Pblica. La atestacin o firma

Conduccin de una auditora de estados

financieros
NIA 200
El auditor deber conducir una auditora de acuerdo con las normas
internacionales de auditora.
NIA contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con
lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro
tipo, incluyendo apndices.
Para conducir una auditora de acuerdo con las NIA, el auditor tambin
considera y tiene conocimiento de las Declaraciones Internacionales
sobre Prctica de Auditora (DIPAs o IAPSs. por sus siglas en ingls)
aplicables al trabajo de auditora.
El auditor puede tambin conducir la auditora de acuerdo tanto con
las NIA como con normas de auditora de una jurisdiccin o pas
especfico

Que son las DIPAs?

(Declaraciones internacionales sobre prcticas de auditora) NIA 200

Son guas de cumplimiento para efectuar la auditora

mediante
sistemas
integrados
de
cmputo
paraevaluary aplicar las tcnicas necesarias.
DIPAs proporcionan guas de interpretacin y ayuda
prctica a los auditores para implementar las NIA. Un
auditor que no aplica los lineamientos incluidos en una
DIPA relevante necesita estar preparado para explicar
cmo se ha cumplido con los principios bsicos y
procedimientos esenciales de la NIA tratados en la DIPA

Seguridad razonable
NIA 200
Un auditor que conduce una auditora de acuerdo con
las NIA obtiene seguridad razonable de que los estados
financieros tomados como un todo estn libres de
presentacin errnea de importancia relativa, ya sea
debida a fraude o a error.
Seguridad razonable es un concepto relativo a la
acumulacin de la evidencia de auditora necesaria para
que el auditor concluya que no hay presentaciones
errneas de importancia relativa en los estados
financieros tomados como un todo.

Riesgo de auditora e
importancia relativa
NIA 200

De acuerdo con la naturaleza de sus operaciones e industria, el entorno de regulacin en

que operan, as como su tamao y complejidad, se enfrentan a una diversidad de riesgos
de negocios.
La administracin es responsable de identificar estos riesgos y de responder a ellos.
Finalmente, al auditor le interesan slo los riesgos que puedan afectar a los estados
financieros.
El concepto de seguridad razonable reconoce que hay un riesgo de que la opinin de
auditora sea inapropiada.
El auditor deber planear y desempear una auditora para reducir el riesgo a un nivel
aceptablemente bajo, que sea consistente con el objetivo de una auditora.
Se obtiene seguridad razonable cuando el auditor ha reducido el riesgo de auditora a un
nivel aceptablemente bajo.
Al auditor le preocupan las presentaciones errneas de importancia relativa, y no es
responsable de la deteccin de presentaciones errneas que no sean de importancia
relativa para los estados financieros tomados como un todo

Tipos de Riesgos

NIA 200
Riesgo
inherent
e

TIPOS
DE
RIESGO
S

Riesgo de
detecci
n

Riesgo
de
control

Riesgo inherente
NIA 200
Es la susceptibilidad de una aseveracin a una
presentacin errnea que pudiera ser de importancia
relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula
con otras presentaciones errneas.

Riesgo de control
NIA 200
Es la susceptibilidad de una aseveracin a una
presentacin errnea que pudiera ser de importancia
relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula
con otras presentaciones errneas, suponiendo que no
hay controles relacionados.

Riesgo de deteccin
NIA 200
Es el riesgo de que el auditor no detecte una
presentacin errnea que existe en una aseveracin
que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo
individual o cuando se acumula con otras
presentaciones errneas.

Responsabilidad por los estados

financieros
NIA 200
Si bien el auditor es responsable de formar y expresar
una opinin sobre los estados financieros, la
responsabilidad por la preparacin y presentacin de los
mismos, de acuerdo con el marco de referencia de
informacin financiera aplicable, es de la administracin
de la entidad, con supervisin de los encargados del
gobierno corporativo.

Trminos de los trabajos de

auditora
NIA 210
Es establecer normas y dar lineamientos sobre:

el acuerdo d los trminos del trabajo con el cliente; y

La respuesta del auditor a una peticin de un cliente para cambiar los
trminos de un trabajo por otro que brinda un nivel ms bajo de
certidumbre.

El auditor y el cliente debern acordar los trminos del trabajo.

Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparacin de cartas
compromiso relativas a auditoras de estados financieros.
En algunos pases, el objetivo y alcance de una auditora y las
obligaciones del auditor son establecidas por la ley.

Cartas compromiso de auditora

NIA 210
Conviene a los intereses tanto del cliente como del
auditor que el auditor enve una carta compromiso,
preferiblemente antes del inicio del trabajo, para ayudar
a evitar malos entendidos respecto del trabajo. La carta
compromiso documenta y confirma la aceptacin del
nombramiento por parte del auditor, el objetivo y
alcance
de
la
auditora,
el
grado
de
las
responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma
de cualesquier informes.

Auditoras de componentes
NIA 210
Cuando el auditor de una entidad tenedora (o controladora) es tambin el
auditor de su subsidiaria, rama o divisin (componente), los factores que
influyen en la decisin de si hay que mandar una carta compromiso por
separado al componente, incluyen:

Quin nombra al auditor del componente.

Si debe emitirse un dictamen de auditoria sobre el componente por separado.
Requisitos legales.
El grado de cualquier trabajo desempeado por otros auditores.
Proporcin en que la tenedora es propietaria.
Grado de independencia de la administracin del componente.