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Auditoria
INTEGRANTES
DEL GRUPO :
Yesmith Len Gonzlez
Luis Ignacio Mendoza
Lilibeth Vergara Tapia
Lucelys Ziga Valdez
Universidad de Cartagena
Programa: Contadura Publica
Nocturna
NIA 300
PLANIFICACIN DE LA AUDITORA DE
ESTADOS FINANCIEROS
ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de planificar la
auditora de estados financieros.
OBJETIVO
El objetivo del auditor es planificar la auditora con el fin
de que sea realizada de manera eficaz.
Facilita al auditor:
La seleccin de miembros del equipo del encargo
La direccin y supervisin
La coordinacin del trabajo
ACTIVIDADES DE PLANIFICACIN
ESTRATEGIA GLOBAL DE AUDITORIA
Para establecer la estrategia global de auditora, el
auditor:
Identificar las caractersticas del encargo que definen su
alcance;
Determinar los objetivos del encargo en relacin con los
informes a emitir
Considerar los factores significativos
Considerar los resultados de las actividades preliminares del
encargo
Determinar la naturaleza, el momento de empleo y la extensin
de los recursos necesarios para realizar el encargo.
PLAN DE AUDITROIA
El auditor desarrollar un plan de auditora, el
cual incluir una descripcin de:
La naturaleza, el momento de realizacin y la
extensin de los procedimientos planificados para la
valoracin del riesgo, como determina la NIA 315
La naturaleza, el momento de realizacin y la
extensin de procedimientos de auditora posteriores
planificados relativos a las afirmaciones, tal como
establece la NIA 330
DOCUMENTACIN
CONSIDERACIONES ADICIONALES EN
ENCARGOS DE AUDITORA INICIALES
El auditor realizar las siguientes actividades antes de
empezar una auditora inicial:
NIA 315:
IDENTIFICACIN Y VALORACIN DE LOS RIESGOS
DE INCORRECCIN MATERIAL
MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE
SU ENTORNO
Definiciones
1. Afirmaciones
Manifestaciones de la direccin, explcitas o no, incluidas en los estados
financieros .
2. Riesgo de Negocio
Riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u
omisiones significativos que podran afectar negativamente a la
capacidad de la entidad.
3. Control Interno
El proceso diseado, implementado y mantenido con la finalidad de
proporcionar una seguridad razonable sobre la consecucin de los
objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la informacin
financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones.
4. Procedimientos de valoracin de Riesgo
Procedimientos de auditora aplicados para obtener conocimiento sobre
la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de
identificar y valorar los riesgos de incorreccin material.
5. Riesgo Significativo
Riesgo identificado y valorado de incorreccin material que, a juicio del
auditor, requiere una consideracin especial en la auditora.
Requerimientos:
Procedimientos de valoracin del riesgo y actividades relacionadas
El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su
control interno
Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material
Documentacin
1.Procedimientos de valoracin
del riesgo y actividades
relacionadas
Los procedimientos de valoracin del riesgo
incluirn los siguientes:
(a) Indagaciones ante la direccin y ante otras
personas de la entidad que, a juicio del auditor,
puedan disponer de informacin que pueda
facilitar la identificacin de los riesgos de
incorreccin material, debida a fraude o error.
(b) Procedimientos analticos.
La entidad y su entorno
La naturaleza de la entidad que incluye: sus operaciones, su
esquema accionario y estructuras de gobierno corporativo, los
tipos de inversiones que est realizando y que tiene previsto
hacer, la estructura de la entidad y cmo est financiada.
Las polticas contables seleccionadas y aplicadas. El auditor
evaluar si las polticas contables observadas son adecuadas
para el tipo de negocio al que se aplican.
Los objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos de
negocio relacionados que pueden resultar en riesgo de error
importante. La evaluacin del desempeo financiero de la
entidad.
Todo lo anterior permitir al auditor entender los tipos de
transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones que
espera que contengan los estados financieros sujetos a examen.
Seguimie
nto de
controles
Actividades de
control
Sistemas de
informacin y de
comunicacin
Proceso de valoracin de
riesgos
Entorno de control
Riesgo significativo
Si se trata de un riesgo de fraude.
Si el riesgo est relacionado con
significativos
y
recientes
acontecimientos econmicos.
La complejidad de las transacciones.
Si el riesgo afecta a transacciones
significativas ajenas al curso normal
de los negocios de la entidad.
4. Documentacin
El auditor incluir en la documentacin de auditora:
(a) los resultados de la discusin entre el equipo del encargo,
as como las decisiones significativas que se tomaron;
(b)los elementos clave del conocimiento obtenido en relacin
con cada uno de los aspectos de la entidad y de su entorno
(c) los riesgos de incorreccin material en los estados
financieros y en las afirmaciones, identificados y valorados
(d)los riesgos identificados, as como los controles
relacionados con ellos, respecto de los que el auditor ha
obtenido conocimiento.
Importancia Relativa
Se refiere a la cifra o cifras determinadas por el
auditor, por debajo del nivel de la importancia
relativa establecida para los estados financieros en
su conjunto, con el fin de reducir a un nivel
adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma
de las incorrecciones no corregidas y no detectadas
supere la importancia relativa determinada para los
estados financieros en su conjunto.
Requerimientos
el auditor determinar la
importancia relativa para
los estados financieros en
su conjunto y para la
ejecucin del trabajo con
el fin de valorar los
riesgos de incorreccin
material y de determinar
la
naturaleza,
el
momento de realizacin y
la
extensin
de
los
procedimientos
posteriores de auditora
El
auditor
revisara
la
importancia revisara para
los estados financieros y
luego determinar si es
necesario
revisar
la
importancia relativa para la
ejecucin del trabajo, y si la
naturaleza, el momento de
realizacin y la extensin
de los procedimientos de
auditora
posteriores
inicialmente
establecidos
siguen siendo adecuados
Documentacin
El auditor incluir en la documentacin de auditora las
siguientes cifras y los factores tenidos en cuenta para su
determinacin :
importancia relativa para los estados financieros en su
conjunto.
cuando resulte aplicable, el nivel o niveles de importancia
relativa para determinados tipos de transacciones, saldos
contables o informacin a revelar.
importancia relativa para la ejecucin del trabajo.
cualquier revisin de las cifras establecidas a medida que la
auditora avanza.
Requerimientos:
desarrollo
e
implementacin de respuestas globales
para responder a los riesgos valorados de
incorreccin material de los EEFF
Utilizacin de la evidencia de
auditoria
Periodo
intermedio
Auditorias
anteriores
Requerimientos
globales
Proporcionar mas supervisin
Asignar empleados con mayor experiencia
Necesidad de mantener el escepticismo
profesional
Temas
complementarios
Otros procedimientos de auditorias combinados
Pruebas de controles indirectos
Confirmacin externa
Gracias.
.!!