REGMENES ESPECIALES DE

LA TRIBUTACIN

RENTAS 3ra (Art. 28)

Las actividades empresariales: comercio,
industria, servicios, minera entre otras.
Obtenida
por comisionistas mercantiles,
corredores de seguros, notarios, martilleros,
rematadores.
Las dems rentas que obtengan las Personas
Jurdicas y empresas domiciliadas en el pas,
cualquiera sea la categora a la que deba
atribuirse.
El ejercicio de una profesin, arte, ciencia u
oficio en asociacin.

REGMENES TRIBUTARIOS
Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo
R.U.S.)
Rgimen Especial (R.E.R.)
Rgimen General

NUEVO RUS

Rgimen que facilita a pequeos contribuyentes contribuir de una

manera sencilla. Consta de un pago mensual que se calcula de
acuerdo al monto de sus ingresos y compras, y comprende el pago
del Impuesto a la Renta e IGV.
Dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un
negocio cuyos clientes son consumidores finales, ya que en este
rgimen no se pueden emitir facturas ni otros comprobantes de
pago que otorguen derecho al crdito fiscal o a la deduccin total
como costo o gasto.
Personas naturales no profesionales domiciliadas, que perciban
rentas de cuarta categora solo por oficios.
La empresa individual de responsabilidad limitada.
Para gozar de los beneficios del Nuevo RUS se debe solicitar su
acogimiento.
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NUEVO RUS

Rgimen que facilita a pequeos contribuyentes contribuir

de una manera sencilla. Consta de un pago mensual que
se calcula de acuerdo al monto de sus ingresos y
compras, y comprende el pago del Impuesto a la Renta e
IGV.
Dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas que
tienen un negocio cuyos clientes son consumidores
finales, ya que en este rgimen no se pueden emitir
facturas ni otros comprobantes de pago que otorguen
derecho al crdito fiscal o a la deduccin total como costo
o gasto.
Personas naturales no profesionales domiciliadas, que
perciban rentas de cuarta categora solo por oficios.
La empresa individual de responsabilidad limitada.
5
Para gozar de los beneficios del Nuevo RUS se debe
solicitar su acogimiento.

PERSONAS NO COMPRENDIDAS
1.

Ingresos y/o adquisiciones en el ejercicio

considerar activos fijos) S/. 360,000.

superen (sin

2.

Realicen actividades en ms de un local.

3.

Valor Activos Fijos mayor a S/ 70,000 (sin predios y

vehculos)

4.

Transporte de carga en vehculos con capacidad mayor o

igual a 2 tm.

5.

Transporte nacional o internacional de pasajeros.

6.

Efecten o tramiten algn rgimen o destino aduanero

(excepcin exporta fcil).

7.

Organicen espectculos pblicos.

8.

Notarios, martilleros, comisionistas, rematadores, agentes

6
corredores, agentes de aduanas, intermediarios de seguros.

PERSONAS NO COMPRENDIDAS
9. Titulares de casinos, tragamonedas y similares, agencias
de viaje y/o publicidad.
10. Realicen venta de inmuebles.
11. Comercien combustibles lquidos y otros derivados de
hidrocarburos.
12. Entreguen bienes en consignacin.
13. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales
de almacenamiento.
14. Realicen operaciones gravadas con ISC.
15. Realicen operaciones afectas al IVAP.
7

ACOGIMIENTO
Quienes inician Operaciones en el transcurso del
ao podrn acogerse al NRUS al momento de
inscribirse en el RUC

CARCTER PERMANENTE DEL ACOGIMIENTO

Salvo que opte por el Rgimen General o Especial

8

ACOGIMIENTO
Quienes provengan del Rgimen Especial (RER)
Rgimen General:
1.
2.

Declaracin y Pago dentro del vencimiento de la

cuota que corresponde al perodo que se efecta
el cambio.
Dar de baja los comprobantes que dan derecho a
crdito fiscal o sustenten costo gasto, as como
a los establecimientos anexos. Dicha baja se debe
realizar hasta el ltimo da del mes precedente al
del cambio.
9

TABLA DE CUOTAS MENSUALES

TOTAL

CUOTA

CATEGORIA

INGRESOS Y/O
ADQUISICIONES

MENSUAL

5,000

20

8,000

50

13,000

200

20,000

400

30,000

600
10

CATEGORA ESPECIAL
Monto Mximo de Ingresos
y/o adquisiciones del ao
Monto Cuota Mensual

S/ 60,000
S/ 0.00

UNICAMENTE frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races,

semillas y dems bienes del Apndice I de la Ley del IGV e ISC,
realizado en mercado de abastos.
Sujetos dedicados exclusivamente a cultivos y vendan bienes
en estado natural
Deben presentar anualmente una Declaracin Informativa
indicando sealando sus 5 principales proveedores
(actualmente suspendido).
11

OBLIGACIN DE ENTREGAR C.P.

Emiten nicamente boletas de venta y tickets de

mquina registradora que no dan derecho a crdito fiscal
ni costo o gasto para efectos tributarios.
La emisin de algn otro comprobante determinar su
inclusin en el Rgimen General. Estos comprobantes
emitidos no darn lugar a costo o gasto ni Crdito Fiscal
para quienes los obtuvieron.
Por sus adquisiciones referidas a su actividad debern
solicitar factura.
No estn obligados a llevar libros contables
12

CAMBIO DE RGIMEN

Los contribuyentes podrn variar al RER Rgimen

General en cualquier mes, mediante la presentacin de las
declaraciones correspondientes al rgimen al que pasan.
En este caso las cuotas pagadas en el RUS son
cancelatorias, debiendo tributar en el nuevo Rgimen a
partir del cambio.

Sujetos de otros regmenes podrn acogerse al NRUS en

cualquier mes del ao y solo una vez en el ejercicio. El
saldo a favor de IGV perdidas que tuvieran se perdern.

Si en un determinado mes, los sujetos de este rgimen

incurren en alguno de los supuestos para no estar en el
rgimen, ingresarn al Rgimen General a partir de dicho
13
mes.

INCLUSIN DE OFICIO

Si SUNAT detecta personas que realizan la actividad sin

estar inscritas estar con Baja de Inscripcin, procede a
inscribirlas o reactivar su RUC.

Las activar al NRUS si se trata de actividades permitidas

en dicho rgimen y si cumplen los requisitos previstos en
la norma.

La afectacin se realiza a partir de la fecha de generacin

de los hechos.

Si, estando inscrito en otro Rgimen se detecta

actividades anteriores a la inscripcin, las afectar al
NRUS por lo perodos anteriores a la inscripcin de
corresponder.
14

RGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA
RER

RGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA
Sujetos del RER
Estn incluidos en este rgimen las personas
naturales, las sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurdicas domiciliadas en el pas
que obtengan rentas de tercera categora provenientes
de actividades de comercio y/o industria y actividades
de servicio.
16

SUJETOS NO COMPRENDIDOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Ingresos y/o adquisiciones en el ejercicio superen (sin

considerar activos fijos) S/. 525,000.
Valor Activos Fijos mayor a S/ 126,000 (sin predios y
vehculos)
Desarrollen la actividad mas de 10 personas.
Realicen actividades de construccin.
Transporte de carga en vehculos con capacidad mayor o
igual a 2 tm.
Transporte nacional o internacional de pasajeros.
Organicen espectculos pblicos.
Notarios, martilleros, comisionistas, rematadores, agentes
corredores, agentes de aduanas, intermediarios de17seguros.

SUJETOS NO COMPRENDIDOS
9. Titulares de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza
similar, as como agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
10. Comercializacin de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
11. Realicen venta de inmuebles.
10- Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento
11- Realicen las siguientes actividades:
a)Mdicos y Odontlogos

b)Veterinarias

c)Jurdicas

d) Contabilidad, auditora, tenedura de libros, asesoramiento en

impuestos.
e)Arquitectura e Ingeniera y conexas de asesoramiento tcnico.
f)Informtica y conexas.

g) Asesora empresarial y Gestin

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ACOGIMIENTO

Inicio de Operaciones en el transcurso del ao:

Con la declaracin y pago dentro del plazo de la cuota
del perodo que inicia operaciones declarado en el RUC.
Quienes provengan del NRUS o Rgimen General
Con la declaracin y pago de la cuota que corresponda
al perodo que se produce el cambio.

Los contribuyentes del RG podrn acogerse al RER en

cualquier mes de ao y slo una vez en el ejercicio
gravable.
El acogimiento tiene CARCTER PERMANENTE, salvo
que opte por cambiarse de rgimen tenga
obligatoriamente que pasar al Rgimen General.
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TRIBUTOS - DECLARACIONES
IGV.- 18%
Impuesto a la Renta.- 1.5% de los ingresos netos
mensuales.
Pagos con carcter cancelatorio.
La Declaracin se efecta en forma mensual utilizando el
PDT 621.
La presentacin se realiza mediante Bancos autorizados
a travs del sistema SOL (Sunat Operaciones en Lnea).
Existe una obligacin de presentar anualmente una
declaracin correspondiente al inventario al cierre del
ejercicio (no regulada a la fecha por SUNAT).
20

RGIMEN GENERAL

REGIMEN GENERAL

Impuesto que grava las utilidades: diferencia

entre ingresos menos costos y gastos
aceptados.

Tiene que sustentar sus costos y gastos.

Hace pagos a cuenta mensuales por el

Impuesto a la Renta

Presenta Declaracin
Impuesto a la Renta.

Jurada

anual

22

del

PAGOS A CUENTA
Dos sistemas:
1)

Aplicando sobre los ingresos del mes el coeficiente que

resulta de dividir el impuesto calculado del ejercicio anterior
entre el total de ingresos gravables del mismo ao. Para enero
y febrero se toman los datos del ejercicio precedente al
anterior.
2) Aplicando 1.5% sobre los ingresos del mes (0.8% para los
contribuyentes del Sector Agrario).
Hasta Julio 2012 el contribuyente deba obligatoriamente utilizar
el sistema A (Coeficiente) y solo en los casos que no poda
aplicarlo (inicio actividades en el ejercicio o no haber obtenido
renta imponible el ejercicio anterior) utilizaba el B (2%). Desde
Agosto 2012 compara ambos sistemas y pagan el mayor.

TRIBUTOS - DECLARACIONES
I.G.V.:
18% del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta:
30% hasta 2014; 28% 2015 y 2016; 27% 2017 y 2018; 26%
desde el 2019.
Adicional sobre utilidades distribuidas a favor de Personas
Naturales Domiciliadas y Sujetos No Domiciliados: 4.1%
hasta 2014; 6.8% 2015 y 2016; 8% 2017 y 2018; 9.3%
desde el 2019.
Las Declaraciones mensuales y determinacin de los pagos
a cuenta se realiza a travs del PDT 621. La Determinacin
del Impuesto (Renta Anual) y el correspondiente pago de
Regularizacin (o saldo a favor del contribuyente) se
24
efecta a travs del PDT Renta Anual aprobado cada
ao.

FIN