NIVERSIDAD SEOR DE SIP

EAP CONTABILIDAD
TRIBUTOS MUNICIPALES

NICION DE SISTEMA TRIBUTARIO PER

Es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que
existen en el Per.
El Estado peruano es el poder poltico organizado por la
Constitucin de 1993. El Estado se encuentra
organizado en tres niveles de gobierno: nacional,
regional y local.
Cada uno de estos niveles
agrupa
diferentes
unidades
ejecutoras
o
productoras de bienes y
servicios pblicos cuyos
costos operativos deben
ser
financiados
bsicamente con tributos

VIDEO 1

DEFINICION DE SISTEMA
TRIBUTARIO NACIONAL
Es el conjunto ordenado, racional y coherente de
normas, principios e instituciones que regula las
relaciones que se originan por la aplicacin de tributos
en nuestro pas.

ENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PER

Poltica tributaria: Son los lineamientos que orientan,
dirigen y fundamentan el sistema tributario.
Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa
y Finanzas.
Normas tributarias: Son los dispositivos legales a
travs de los cuales se implementa la poltica tributaria.
En nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y una
serie de normas que lo complementa
Administracin tributaria Est constituida por los
rganos del estado encargados de aplicar la poltica
tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por
dos entidades: la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, ms conocida como SUNAT y
la Superintendencia Nacional de Administracin de
Aduanas
o
SUNAD.
Los
Gobiernos
Locales
recaudan
sus
tributos
directamente en la mayor parte de los casos.

DIAGNSTICO DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
BAJO NIVEL
DE
RECAUDACI
N
COMPLEJID
AD DEL
SISTEMA
TRIBUTARIO

REDUCIDA BASE
TRIBUTARIA

ALTAS
TASAS
IMPOSITIVA
S

CONCENTRACIN DE LA
RECAUDACIN EN EL
GOBIERNO CENTRAL

ESTRUCTURA DE
RECAUDACIN EN
IMPUESTOS
INDIRECTOS

ALTOS NIVELES
DE EVASIN
TRIBUTARIA

OPCIONES DE
POLTICA

Efectuar ajustes
menores en el
sistema tributario y
esperar que el
incremento en la
recaudacin y en la
presin tributaria
ocurran como
consecuencia del
crecimiento
econmico

Politica tributaria
activa con nfasis
en el incremento de
la recaudacin de
los impuestos
indirectos y en la
elevacin de
algunas tasas
impositivas, de ms
fcil recaudacin

Politica
tributaria
activa con nfasis en
el incremento de la
recaudacin de los
impuestos indirectos,
reduccin de algunas
tasas
positivas,
ampliacin de la base
tributaria y reformas
institucionales
que
fortalezcan
a
las

El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Cdigo Tributario

GOBIERNO NACIONAL

Tributos

GOBIERNOS LOCALES

Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta

Imp. Predial

SENATI

IGV

Imp. Alcabala

SENCICO

ISC

Imp. a los Juegos

ESSALUD

Nuevo RUS

Imp. a las apuestas

ONP

ITF

Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN
Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.
IVAP
Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.
Derechos Arancelarios
Tasas

Impuesto Especial a la
minera

Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

IPM
Imp. al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Tasas
Contribucin Esp. Por obras Pblicas

mbito de Aplicacin
El Cdigo Tributario rige
las
relaciones jurdicas
originadas
por los tributos del
Sistema
Tributario Peruano

Qu es el tributo?
OBLIGATORI
O

Prestacin
pecuniaria objeto de
una relacin jurdica
cuya fuente es la
ley,
entre
dos
sujetos: de un lado
el acreedor y de otro
lado el deudor.

EL ESTADO
PODR CUMPLIR
CON SUS FINES

TIENE EN
CUENTA
CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA

PRESTACIN
PECUANIARI
A

NACE POR
LEY

Historia del tributo

EGIPTO: Los escribas
impusieron un tributo
en el aceite de cocina.

PER: Reciprocidad y
Redistribucin

GRECIA:
Los
atenienses crearon el
tributo esfora para
los
gastos
de
la
guerra

VIDEO 2

Componentes del tributo

Hecho
Generador

Contribuyen
te
Hiptesis de
Incidencia

Base de
Clculo

Tasa

Hecho Generador
Permite
Determina
establecer quin
quin es el
es el sujeto
sujeto activo de
pasivo de la
la obligacin
obligacin
tributaria
tributaria
Permite
Permitir conocer
determinar
el
rgimen
casos concretos
jurdico aplicable
de
evasin
a la obligacin
tributaria
en
tributaria
sentido estricto.

Determina la
relacin jurdico
tributaria y el
nacimiento de la
obligacin
tributaria

Hiptesis de Incidencia
(Norma Tributaria)
A. OBJETIVO
(Materia
Imponible)

A.
SUBJETIVO

A. ESPACIAL

A.
TERRITORIA
L

Clasificacin del tributo

TRIBUTO

IMPUESTO
S

CONTRIBUCIONES

TASAS

Qu es el impuesto?
Tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestacin
directa
a favor del contribuyente por
parte
del fisco: por ejemplo el IGV,
Impuesto
a la Renta

Qu es la contribucin?
Tributo cuya obligacin tiene
como
hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de
obras pblicas o de
actividades estatales.
Contribucin de Mejora,
Contribucin a Essalud,
Contricin al SENATI
Contribucin al Sencico

Qu es la Tasa?
Arbitrios
Son tasas que se pagan por
la
Prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico.
arbitrio municipal de
limpieza
Derechos

TASAS

Son tasas que se pagan por la

prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso
O aprovechamiento de bienes
pblicos. partida de

nacimiento
Licencias
Son tasas que gravan la
obtencin
de autorizaciones especficas
para
la realizacin de actividades de
provecho particular sujetas a

Clasificacin Cuatripartita
TRIPARTITA + DETRACCIONES
PARAFISCALES
DETRACCIONES
PARAFISCALES:
Prestaciones pecuniarias
en favor de personas de
derecho pblico no
estatal.
Ejemplo: colegios
profesionales
Legislacin espaola:
Califica como tributo

Clasificacin: Vinculados No vinculados

VINCULADOS

Actividad del poder

pblico

Ejemplos:
Obtencin
de
certificados,
expedicin
de
documentos,
realizacin
de
obras, concesin
de licencias.

NO VINCULADOS

Hecho ajeno a
actividad estatal
Ejemplos: Venta
de bienes,
tenencia de
patrimonio,
generacin de
utilidad

Clasificacin: Ordinarios Extraordinarios

ORDINARIO

Se detraen de la
renta

EXTRAORDINARIO

Se detraen del
capital

Clasificacin: Definitivo Transitorio

DEFINITIVO

Creados con
carcter
permanente.

TRANSITORIO

Creados con
carcter
temporal.

Clasificacin: Directos Indirectos

DIRECTOS
Carga econmica
es soportada por
la misma persona
sealada como
deudor tributario.
No hay traslacin

Gravan
exteriorizaciones
inmediatas de
riqueza

INDIRECTOS
Carga
econmica
es
soportada
por
una
persona
distinta
a
la
sealada como
deudor
tributario.
Fenmeno
de
traslacin
Gravan
exteriorizaciones
mediatas de
riqueza

Clasificacin: De Contingente De cuota

DE CONTINGENTE
Carga econmica
es soportada por
la misma persona
sealada como
deudor tributario.
No hay traslacin

DE CUOTA
Carga econmica
es soportada por
la misma persona
sealada como
deudor tributario.
No hay traslacin

Clasificacin: Fijos Variables

FIJOS

VARIABLES

Tienen parmetro.
No tienen
parmetro. Ejemplo
tasas.

Se clasifican segn
el tipo de parmetro
que tengan.

Clasificacin: Configuracin Peridica

Configuracin Instantnea
Configuracin
Peridica

Comprende
situaciones que se
producen en un
plazo. Ejemplo:
Impuesto a la Renta

Configuracin
Instantnea

Considera un hecho
que tiene lugar en
un slo momento.
Ejemplo: Impuesto
de Alcabala

Clasificacin: Liquidacin Peridica

Liquidacin en un mismo acto
Liquidacin
Peridica

Liquidacin en un
mismo acto

Impuesto General
a las Ventas Impuesto
Selectivo al
Consumo

Impuesto de
Alcabala - Tasas

Clasificacin: Internos - Aduaneros

Internos

Se perciben
dentro de los
lmites del pas

Aduaneros

Se cobran con
motivo de la
entrada o salida
de bienes de las
fronteras

Clasificacin: Nacional Regional - Local

Nacion
al

Local
Region
al

Contribuciones
ES SALUD:
Aporte equivale al
9%
de
la
remuneracin
De
cargo
del
empleador

ONP:
Tiene a su cargo la
administracin del Sistema
Nacional de Pensiones a
que se refiere el Decreto
Ley N 19990,

Contribuciones
SENATI:
Aportacin (Ley N 26272), que genera en favor de las
empresas industriales aportantes el beneficio del dictado
de carreras tcnicas a su personal y la formacin de
profesionales competentes en el desempeo de
actividades productivas de tipo industrial.

SUJETO PASIVO:
personas jurdicas que
desarrollen actividades
industriales y que
tengan 20 trabajadores

BASE
IMPONIBLE:
monto total de las
remuneraciones
abonadas cada mes
TASA: 0.75%

PAGO: dentro de
los doce (12)
primeros das
hbiles del mes
siguiente a aquel en
que se abonen las
remuneraciones

Contribuciones
SENCICO:
Aportacin (Ley N 26272), que genera en favor de las empresas
industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras
tcnicas a su personal y la formacin de profesionales
competentes en el desempeo de actividades productivas de
tipo industrial.
SUJETO PASIVO:
personas naturales y
jurdicas que construyan
para s o para terceros
dentro de las actividades
comprendidas en la Gran
Divisin 45 de la CIIU.

TASA:
0.2%

BASE IMPONIBLE: total

de los ingresos que perciban
los sujetos pasivos por
concepto
de
materiales,
mano de obra, gastos
generales, direccin tcnica,
utilidad.

Caso Prctico

SOLUCIN
El artculo 11 de la norma que regula el Senati, aprobada por Ley N 26272
(01/01/1994), seala que las empresas que desarrollen actividades
industriales comprendidas en la Categora D de la CIIU, estn obligadas al
pago de una contribucin porcentual calculada sobre el total de las
remuneraciones que paguen a sus trabajadores.

Tal obligacin deber ser cumplida siempre que las empresas, durante el
ao anterior (en el ejemplo, 2005), hayan tenido un promedio de ms de 20
trabajadores dedicados a la actividad industrial a la que se refiere la CIIU.

Caso Prctico
LA EMPRESA Hermanos Jara SAC en el mes de Mayo tuvo como ingresos
totales con IGV un monto de

s/1,087,452.60.

Calcular Sencico.

Ingresos Netos S/921,570

INGRESOS NETOS:

s/. 921,570 x 0.2% = s/.1843

para el mes de mayo.

RINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

tculo 74 de la Constitucin contiene las facultades y limitaciones que, en el ejerc

oder Tributario detenta el Estado:

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creacin,
modificacin, o derogacin de los tributos, e incluso para establecer
exoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de
aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercer su potestad tributaria
mediante Decretos Supremos.

RINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Atiende a que los elementos fundamentales del tributo
solo pueden
ser creados, regulados e introducidos al ordenamiento
jurdico, a travs
de una Ley o norma de rango anlogo.
Elemento Personal - A Quin gravo?
Elemento Material - Qu gravo?
Elemento Espacial - Dnde gravo?
Elemento Temporal - cundo gravo?

PRINCIPIO DE RESERVA
DE LEY
LEGALIDAD:

Creacin - modificacin -supresin por el instrumento

normativo que establece la Constitucin

RESERVA DE LEY:

Norma IV del Ttulo Preliminar

Aspectos que en materia tributaria se reservan a ley

RINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE IGUALDAD
La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no
tienen la misma capacidad contributiva. En efecto, si el
tributo debe ser aplicado en forma
simtrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en
una misma condicin, no habra limitacin para tratar de
manera diferenciada a quienes estn en situaciones
dismiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava
a las personas naturales por su renta de trabajo, donde se
aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%,
21% y 30% de acuerdo con su base imponible.

PRINCIPIO DE IGUALDAD
HORIZONTAL

Tratamiento no diferenciado por razn fsica o moral

No privilegio personal

VERTICAL:

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: proporcionalidad

Aplicacin del principio a las especies de tributos

RINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Es el lmite impuesto al Estado para que en ejercicio de su
potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de
los particulares.
El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo
en consideracin las circunstancias que rodean a cada
caso concreto, el cual debe efectuarse en sede
jurisdiccional.

RINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS

FUNDAMENTALES
Es el lmite impuesto al Estado para que en el ejercicio de
su potestad tributaria no vulnere los derechos
fundamentales del contribuyente, tales como: la intimidad
personal, el secreto bancario y la reserva tributaria, el
secreto profesional, la inviolabilidad de domicilio, libertad
de residencia y trnsito, debido proceso, propiedad, entre
otros.

Otros Principios
Principio de Capacidad Contributiva
Principio de Publicidad
Principio de Equidad
Principio de Economa en la recaudacin
Principio de Certeza y Simplicidad

SENTENCIA TC 1

LEY ORGNICA DE MUNICIPALIDADES

Ley N 27972

Municipalidad provincial
Municipalidad distrital

Estructura orgnica de las

municipalidades: Concejo
Municipal, Alcalda

VIDEO 3

CONSEJO MUNICIPAL

Formular pedidos y
mociones de orden
del da

Proponer
proyectos
ordenanzas
acuerdos

de
y

Formado por
alcalde + 5
regidores
Desempear
atribuciones
polticas del alcalde

Integrar, concurrir y
participar
en
sesiones de las
comisiones
ordinarias
Mantener
comunicacin con
las organizaciones
sociales

ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA
Administracin
Municipal

Gerencia Municipal

Procuradura
pblica

Auditora Interna

Asesora Jurdica

Rgimen Econmico Municipal

PATRIMONIO
MUNICIPAL:
Bienes,
rentas y derechos

Bienes
inmuebles y
muebles

Ingresos
por Tributos