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DECRETO 302

FEBRERO 20 DE 2015
DECRETO 2420 ANEXO 4
DICIEMBRE 14 DE 2015
NIA 230
Documentacin de
Auditoria

Associated worldwide with CPA Associates International, Inc.

INTRODUCCIN
Esta NIA trata la responsabilidad que tiene el auditor
de preparar la documentacin necesaria de la
auditoria de estados financiero.
Naturaleza y propsito de la documentacin de
auditoria
La evidencia sobre la que el auditor se baso para emitir su
dictamen y el reporte del logro de los objetivos generales.
La evidencia de que la auditoria se planific y ejecut de
conformidad con NIA, requisitos legales y los requerimientos
legales o reglamentarios aplicables.

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NIA 230
Utilidad de la documentacin de auditoria

Facilita al equipo del encargo la planificacin y ejecucin de la


auditora.
Facilitar las labores de supervisin y direccin del trabajo de
auditora a los miembros del equipo del encargo responsables de
esta actividad, cumpliendo la NIA 220 (control de calidad de la
auditora de estados financieros).
Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo
Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditoria
futuras.
Realizar las revisiones de control de calidad e inspecciones de
conformidad con la NICC 1, de acuerdo a requerimientos
nacionales al menos con igual exigencia.
Realizar inspecciones externas de conformidad con los
requerimientos legales, reglamentarios u otros que sean
aplicables

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NIA 230
OBJETIVO

La documentacin
debe proporcionar

Un
registro
suficiente
y
adecuado de las
bases
para
el
informe
de
auditoria.

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Evidencia de que la
auditoria se planific y
ejecuto de conformidad
con las NIA y los
requerimientos legales
y
reglamentarios
aplicables.

NIA 230
DEFINICIONES
Documentacin de auditoria: Registro de los procedimientos de
auditoria aplicados, evidencia pertinente obtenida y las conclusiones
alcanzadas por el auditor.

Archivo de auditoria: Carpetas u otro medio de almacenamiento


de datos, fsicos o electrnicos, que contienen los registros que
conforman la documentacin de auditoria.
Auditor experimentado: Persona que tiene la experiencia
practica en auditoria y un conocimiento razonable de: Procesos de
auditoria, las NIA, entorno empresarial en la que la entidad opera e
informacin financieras relevante para el sector en que la entidad
opera.

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NIA 230
REQUERIMIENTOS
PREPARACIN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACIN DE
AUDITORA
La preparacin oportuna de documentacin de auditoria suficiente
y adecuada ayuda a mejorar la calidad de la auditoria y facilita
una efectiva revisin y evaluacin de la evidencia de auditoria
obtenida y de las conclusiones alcanzadas antes de que el
informe de auditoria se finalice.
La documentacin preparada despus de haberse realizado el
trabajo de auditoria ser probablemente menos exacta que la que
se prepara en el momento en que se realiza el trabajo.

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NIA 230
REQUERIMIENTOS
DOCUMENTACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
APLICADOS Y DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA OBTENIDA
La documentacin de auditoria debe permitir a un auditor
experimentado, que no haya tenido contacto previo con la auditoria, la
comprensin de:
La naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los
procedimientos de auditoria aplicados en cumplimiento de las NIA y de
los requerimientos legales y aplicables.
Los resultados de los procedimientos de auditoria aplicados y la
evidencia de auditoria obtenida.
Las cuestiones significativas que surgieron durante la realizacin
de la auditora, las conclusiones alcanzadas sobre ellas y los juicios
profesionales significativos aplicados para alcanzar dichas
conclusiones

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NIA 230
REQUERIMIENTOS
DOCUMENTACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
APLICADOS Y DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA OBTENIDA

Al documentar la naturaleza el auditor debe dejar constancia de:

Las caractersticas identificadas de las partidas especficas o


cuestiones sobre las que se realizaron pruebas.
La persona de auditoria que realizo el trabajo y la fecha y alcance
en que se complet.
La persona que reviso el trabajo, la fecha y el alcance de dicha
revisin.

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NIA 230
REQUERIMIENTOS
DOCUMENTACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
APLICADOS Y DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA OBTENIDA
Un factor importante para determinar la estructura, contenido y extensin
de la documentacin de auditoria sobre cuestiones significativas es el grado
de juicio profesional que se aplica en el trabajo y la evaluacin de los
resultados.

La documentacin de juicios profesionales cuando sean significativos, sirven


para explicar las conclusiones del auditor y reforzar la calidad del juicio.
El auditor debe documentar las discusiones sobre cuestiones significativas
con los responsables de la entidad, y dejar evidencia de la fecha y el
interlocutor de dichas discusiones
Si el auditor identifica informacin incongruente con la conclusin final,
sobre cuestiones significativas, debe documentar el modo en que la trato
dichas incongruencias.

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NIA 230
REQUERIMIENTOS
DOCUMENTACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS Y
DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA OBTENIDA
La estructura, contenido y extensin de la documentacin de la auditoria
depender de:
Dimensin y complejidad de la entidad.
Naturaleza de los procedimientos de auditoria a aplicar.
Riesgos identificados de incorreccin material.
Significatividad de la evidencia de auditoria obtenida.
Naturaleza y extensin de las excepciones identificadas.
Necesidad de documentar la conclusin o la base para una conclusin que no
resulte fcilmente deducible de la documentacin de trabajo o evidencia
obtenida.
La metodologa de la auditoria y las herramientas utilizadas.

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NIA 230
REQUERIMIENTOS
DOCUMENTACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS Y
DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA OBTENIDA
Algunos ejemplos de documentacin de auditoria son:
Programas de auditora
Papeles de trabajo de anlisis
Memorandos relativos a cuestiones determinadas
Resmenes de cuestiones significativas
Cartas de confirmacin y manifestaciones
Listados de comprobaciones
Comunicaciones escritas
Resmenes o copias de acuerdos y/o contratos
Documentos propios de la entidad (estatutos certificado de existencia y
representacin legal RUT estados financieros certificados y auditados de
perodos anteriores.
Carta compromiso del encargo (Contrato de auditora)
Los informes de control interno y otras comunicaciones

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NIA 230
COMPILACIN DEL ARCHIVO FINAL DE
AUDITORIA

El auditor reunir la documentacin de auditoria en el archivo de


auditoria y completara el proceso administrativo de compilacin
del archivo final de auditoria oportunamente despus de la fecha
de cierre del informe.

Despus de haber terminado la compilacin del archivo final de


auditoria, el auditor no eliminara ni descartar documentacin de
auditoria, cualquiera que sea su naturaleza, antes de que finalice
su plazo de conservacin.

Cuando se presenten modificaciones o inclusin de nueva


documentacin de auditoria, deber indicar los motivos
especficos para hacerlo y la fecha y las personas que las
realizaron y revisaron.

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GRACIAS

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