UNIVERSIDAD

INCA GARCILASO DE LA
VEGA
PROGRAMA DE SUFICIENCIA PROFESIONAL

Escuela de
Pregrado
Retenciones, percepciones y detracciones
EMPRESA DON FERMN S.R.I CHINCHA 2016

Presentado por:
Walter Pachas Espinoza

MARCO HISTRICO DE LA
EMPRESA
DON FERMN S.R.I (en adelante la
"Compaa"),
es
una
sociedad
constituida en la ciudad de Lima Per por
escritura pblica de fecha 17 de enero de
1994. Su domicilio legal se encuentra
ubicado en CP San Regis Nro. S/N
(Fundo Doa Ins Altura agrcola
Copacabana) urbanizacin El CarmeChincha, Departamento de Ica.

QU ES EL IGV?
El IGV es el Impuesto General a las Ventas que grava
varias actividades siempre y cuando se realicen en el
Per.
Es decir, es el tributo que se paga por las ventas o
servicios que se realiza en el pas. Este impuesto
grava tambin las importaciones, la prestacin o
utilizacin de servicios prestados en el pas, o los
contratos de construccin.
En el Per la tasa correspondiente actualmente del
IGV es el 18% aplicado al total de las ventas que
incluye el 2% correspondiente al Impuesto de
promocin municipal.

SISTEMA DE
DETRACCIONES
- El cliente detrae (retiene) un porcentaje
del precio que tiene que pagar al
proveedor, por el bien o el servicio
sujeto a detraccin.
- El cliente lo deposita en la cuenta de
detracciones que el
proveedor ha
aperturado en el Banco de la Nacin.
El proveedor lo utiliza para el pago de
sus tributos, costas y gastos. En unas

SISTEMA DE RETENCIONES

- El
cliente
retiene
un
porcentaje del precio que
tiene que pagar a su
proveedor.
- El cliente lo declara y paga a
SUNAT.
- El proveedor lo utiliza como

SISTEMA DE PERCEPCIONES
- El proveedor cobra un porcentaje
adicional del precio por la venta de
los productos sujetos a percepcin.
- El proveedor lo declara y paga a
SUNAT.
- El cliente lo utiliza como crdito
contra IGV.

NIC 41
LaNIC 41establece el tratamiento
contable de los activos biolgicos a lo
largo del perodo de crecimiento,
degradacin,
produccin
y
procreacin, as como la valoracin
inicial de los productos agrcolas en el
punto de su cosecha o recoleccin.

TABLA
Activos
biolgicos

Productos
agrcolas

Ovejas
rboles de una
plantacin
forestal
Plantas

Lana
rboles talados

Algodn

Ganado lechero
Cerdos

Caa cortada
Leche
Reses sacrificadas

Arbustos
Vides
rboles frutales

Hojas
Uvas
Fruta recolectada

Productos
resultantes del
procesamiento tras
la cosecha o
recoleccin
Hilo de lana, alfombras
Troncos, madera

Hilo de algodn,
vestidos
Azcar
Queso
Salchichas, jamones
curados
T, tabaco curado
Vino
Fruta procesada

CASO PRCTICO

El 15.06.16 la empresa Margaritas S.A.C. adquiri de su

proveedor mercadera por un precio de venta de S/. 1,700, y
que fue cancelada inmediatamente.
El 25.06.16 su proveedor le emite una Nota de Crdito por S/.
1,700, por la anulacin de la venta citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por
S/.4,012 incluido IGV por la adquisicin de otra mercadera.
Cunto debe retener?

SOLUCIN
Por la factura de S/. 1,700 se aplic la retencin de
S/. 102 en la fecha del pago. La emisin de la Nota
de Crdito por la anulacin de la operacin, no da
lugar a la devolucin del monto retenido.
Sin embargo, la empresa podr deducir los S/. 102
retenidos aplicndolo al importe de la retencin
correspondiente a la factura de S/. 4,012.

CONCLUSIN

1.El monto de la detraccin se calcula del total de la factura y el tema de periodo

que se consigna en el depsito, es el mes de la factura. Asimismo, se tiene que
colocar correctamente el tipo de servicio y tipo de operacin para definir
correctamente el porcentaje a aplicar, para ello, consignar correctamente la serie y
nmero de comprobante, el ruc del adquiriente y proveedor as como el nmero de
cuenta de detraccin del proveedor.
2.El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del
IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado
hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de
contar con saldo a favor podr arrastrarlos a perodos siguientes, pudiendo
compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolucin si hubiera
mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) perodos
consecutivos.
3.La retencin de impuestos no debe verse aisladamente slo como un
procedimiento de sustraccin de una cantidad de dinero a un pago o importe
adeudado a un proveedor, ella forma parte de un sistema complejo que tiene dos
objetivos claramente definidos, uno el del control tributario y el otro de garantizar la
recaudacin del tributo.

RECOMENDACIONES
1. El ingreso como recaudacin de los montos de las cuentas de detracciones
para el pago de la deuda tributaria, incluso con vencimiento posterior a la fecha
del ingreso es de naturaleza tributaria, y en consecuencia tendra que estar
regulado por el Cdigo Tributario.
2. El Cliente, sujeto de la percepcin del IGV, deber abrir una subcuenta
denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto
General a las Ventas". En ella se controlar las percepciones que le hubieran
efectuado, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o
las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
3. El rgimen de retenciones del IGV es aplicable a los proveedores cuyas
operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes
inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin, sean realizadas
a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de
Retencin. El proveedor, que realice las operaciones est obligado a aceptar la
retencin establecida por el Rgimen de Retenciones.

Muchas gracias!!!
gracias!!!
Muchas