ANTECEDENTES

El origen de la auditora surge con el

advenimiento de la actividad comercial.

Surge la necesidad de buscar personas capacitadas,

de preferencia externas (imparciales), para que se
desarrollen mecanismos de supervisin, vigilancia y
control de los empleados que integran y desempean
las funciones relativas a la actividad operacional de
la empresa.

ANTECEDENTES
A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos
pases europeos comenzaron a crear la de revisar las
cuentas que presentaban los reyes o monarquas
gobernantes.
Con el paso del tiempo se extendi esta revisin a
aspectos tales como: revisin de la eficiencia de los
empleados,
procedimientos
administrativos,
actualizacin de polticas, este es el origen de la
auditoria interna.

ANTECEDENTES
A lo largo de la historia y como ahora lo conocemos
auditor apareci a fnales del siglo XVIII, en Inglaterra
durante el reinado de Eduardo I. En diversos pases
durante la edad media, muchas eran las asociaciones
profesionales, encargadas de ejecutar funciones de
auditoria, destacndose entre ellas, el Consejo Londinense
de Inglaterra en el ao 1310, y el Colegio de Contadores
de Venecia de 1581.

ANTECEDENTES
La primera auditora naci desde el momento en que
fue necesario rendir cuentas de algn negocio y revisar
que stas fueran correctas; es evidente que dicha
funcin fue evolucionando a la par que el crecimiento
de la actividad de registros de operaciones mercantiles.
Sin embargo, de acuerdo con los primeros antecedentes
de auditora, sta naci antes que la tenedura de libros
en el siglo XV, pero se profesionaliz con la
contabilidad financiera.

ANTECEDENTES
Actualmente la etapa de la auditora que se encuentra
vigente surge con la auditora administrativa y la
auditora operacional practicada dependientes de una
organizacin por auditores internos.
La globalizacin hace de suma importancia la actividad
de auditoria ya que da certeza a los negocios y permite
ciertas actividades como certificaciones de calidad.

CONCEPTO

Una auditora administrativa es la

revisin analtica total o parcial de
una organizacin con el propsito
de precisar su nivel de desempeo y
perfilar oportunidades de mejora
para innovar valor y lograr una
ventaja competitiva sustentable.

CONCEPTO
De acuerdo con lo aportado por la Real Academia
Espaola. Es la revisin independiente de alguna o
algunas actividades, funciones especficas, resultados u
operaciones de una entidad administrativa, realizada por
un profesional de la auditora, con el propsito de
evaluar su correcta realizacin y, con base en ese
anlisis, poder emitir una opinin autorizada sobre la
razonabilidad de sus resultados y el cumplimiento de sus
operaciones.

OBJETIVOS

Realizar una revisin independiente de las

actividades, reas o funciones especiales de una
institucin, a fin de emitir un dictamen profesional
sobre la razonabilidad de sus operaciones y
resultados.
Hacer una revisin especializada, desde un punto de
vista profesional y autnomo, del aspecto contable,
financiero y operacional de las reas de una empresa.

OBJETIVOS
Evaluar el cumplimiento de los planes, programas,
polticas, normas y lineamientos que regulan la
actuacin de los empleados y funcionarios de una
institucin, as como evaluar las actividades que se
desarrollan en sus reas y unidades administrativas.
Dictaminar de manera profesional e independiente
sobre los resultados obtenidos por una empresa y sus
reas, as como sobre el desarrollo de sus funciones y
el cumplimiento de sus objetivos y operaciones.

CAMPO DE APLICACIN
La auditora administrativa puede instrumentarse en todo
tipo de organizaciones, ya sean pblicas, privadas
SECTOR PBLICO
En este sector la auditora se emplea en funcin de la figura jurdica,
atribuciones, mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de
coordinacin, sistema de trabajo y lneas generales de estrategia.
SECTOR PRIVADO
La auditora se aplica tomando en cuenta la fi gura jurdica, objeto, tipo
de estructura, elementos de coordinacin, rea de influencia, relacin
comercial y pensamiento estratgico sobre la base de las siguientes
caractersticas: Tamao de la empresa y Naturaleza de sus operaciones

Clasificacin de los tipos de auditoras

La clasificacin que se propone est integrada por el
siguiente:
Auditoras por su lugar de aplicacin
Auditora externa
Auditora interna

Auditoras por su rea de aplicacin

Auditora financiera
Auditora administrativa
Auditora operacional
Auditora integral
Auditora gubernamental
Auditora de sistemas

FORMAS
FORMASDE
DEAPLICACIN
APLICACINDE
DELA
LAAUDITORIA
AUDITORIA

Auditora
Externa

Auditora
Interna

A travs de

realiza

Sociedades
de
Auditorias

Auditor
Independiente
individual
realiza

Auditoria Financiera
Auditoria Operativa
Auditoria Gubernamental
Auditoria de Sistemas
Auditoria Tributaria
Auditoria Ambiental

Exmenes de las operaciones

Financieras, administrativas y operativas

Evala permanentemente los
controles internos para sugerir
recomendaciones
Realiza control preventivo
y asesoramiento

Auditoras por su lugar de aplicacin

Auditora externa:
La principal caracterstica de este tipo de auditora es que la realizan auditores
totalmente ajenos a la empresa, por lo menos en el mbito profesional y laboral; esto
permite que el auditor externo utilice su libre albedro en la aplicacin de los
mtodos, tcnicas y herramientas de auditora con las cuales har la evaluacin de las
actividades y operaciones de la empresa que audita y, por lo tanto, la emisin de
resultados ser absolutamente independiente.
Es la revisin independiente que realiza un profesional de la auditora, con total
libertad de criterio y sin ninguna influencia, con el propsito de evaluar el
desempeo de las actividades, operaciones y funciones que se realizan en la empresa
que lo contrata, as como de la razonabilidad en la emisin de sus resultados
financieros. La relacin de trabajo del auditor es ajena a la institucin donde se
aplicar la auditora y esto le permite emitir un informe.
Estas auditoras externas son realizadas por Auditoria independiente o sociedades
auditoras, los cuales, casi siempre gozan de gran popularidad y prestigio dentro del
ambiente profesional. El mercado en el cual tienen mayor demanda y aplicacin estas
auditoras es el mbito contable, tributaria y financiero de las instituciones.

Auditoras por su lugar de aplicacin

Auditora interna
Es la revisin que realiza un profesional de la auditora, cuya
relacin de trabajo es directa y subordinada a la institucin
donde se aplicar la misma, con el propsito de evaluar en forma
interna el desempeo y cumplimiento de las actividades,
operaciones y funciones que se desarrollan en la empresa y sus
reas administrativas, as como evaluar la razonabilidad en la
emisin de sus resultados financieros. El objetivo final es contar
con un informe interno sobre las actividades de toda la empresa,
que permita diagnosticar la actuacin administrativa, operacional
y funcional de empleados y funcionarios de las reas que se
auditan.

Clasificacin de auditoras
Auditora financiera:
La NIA 200 Objetivo y Principios Bsicos que Rigen la Auditora de
Estados Financieros, considera que el objetivo de una auditora de
estados financieros es permitir al auditor expresar una opinin acerca
de los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos
materiales, de acuerdo con una estructura definida para la preparacin
de informacin financiera.
Segn la Contralora General de la Repblica; en el Glosario de Trminos
Auditora Financiera, publicado en el Peruano el 23.12.1998, pg. 167633 ;
indica lo siguiente: Es el examen de los estados financieros efectuado
por un auditor independiente para expresar una opinin sobre si los
estados financieros, tomados en su conjunto, presentan razonablemente
la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de
efectivo, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Clasificacin de auditoras
Auditora administrativa
La auditoria Administrativa es un examen constructivo de la
estructura organizativa de una empresa, institucin o
departamento gubernamental, y de sus mtodos de control,
medios de operacin y empleo que d a sus recursos materiales y
humanos.
El objetivo primordial de la auditora administrativa consiste en
descubrir deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de
la empresa examinada y recomendar las acciones correctiva
pertinentes.
El contenido del informe deber ser relevante. El esquema general
de los informes de auditora administrativa varan de acuerdo a la
naturaleza del examen practicado y la extensin de auditora:
Naturaleza, Finalidad del Trabajo, Comentarios, Observaciones,
Conclusiones, Recomendaciones y Anexos.

Clasificacin de auditoras
Auditora operativa:
Es la revisin, sistemtica y especfica que se realiza a las actividades de
una empresa, con el fin de evaluar su existencia, suficiencia, eficacia,
eficiencia y el correcto desarrollo de sus operaciones, cualesquiera que
stas sean, tanto en el establecimiento y cumplimiento de los mtodos,
tcnicas y procedimientos de trabajo necesarios para el desarrollo de sus
operaciones, en coordinacin con los recursos disponibles, como en las
normas, polticas, lineamientos y capacitacin que regulan el buen
funcionamiento de la empresa.

Clasificacin de auditoras
Auditora integral:
Es la revisin exhaustiva, sistemtica y global que realiza un equipo
multidisciplinario de profesionales a todas las actividades y
operaciones de una empresa, con el propsito de evaluar, de manera
integral, el correcto desarrollo de las funciones en todas sus reas
administrativas, cualesquiera que stas sean, as como de evaluar sus
resultados conjuntos y relaciones de trabajo, comunicaciones y
procedimientos interrelacionados que regulan la realizacin de las
actividades compartidas para alcanzar el objetivo institucional; dicha
revisin se lleva a cabo tambin a las normas, polticas y lineamientos
sobre el uso de todos los recursos de la empresa.

Clasificacin de auditoras
Auditora gubernamental:
La Auditora Gubernamental es el examen objetivo y sistemtico
profesional de operaciones financieras y administrativas, efectuado
con posterioridad a su ejecucin en las entidades sujetas al
sistema nacional de control, con la finalidad de evaluarlas,
verificarlas y elaborar un informe que contenga observaciones,
conclusiones, recomendaciones y el correspondiente dictamen, si
el caso requiere.
El Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) publicado en el
diario oficial El Peruano el 23.12.1998, es el documento normativo
fundamental que define las polticas y las orientaciones para el
ejercicio de la auditora gubernamental en el Per. Es aprobado
por el Contralor General de la Repblica en su calidad de titular del
rgano rector del Sistema Nacional de Control.

Clasificacin de auditoras
Auditora de Sistemas Computarizados
La Auditora de Sistemas Computarizados es el
examen del sistema y de los controles
organizativos y operativos del centro de
procesamiento de datos, para establecer la
eficiencia, eficacia y economa con que viene
logrando la empresa en forma clara, precisa,
exacta y oportuna para la toma de decisiones de
alta direccin del ente econmico.

Normas de Auditorias Generalmente

Aceptadas NAGAs

Normas Internacionales de
Auditoria
- NIAs

NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
-NAGASCONCEPTO E IMPORTANCIA
Son

los principios fundamentales de auditoria que regula

el trabajo del auditor

Su

cumplimiento garantizan la calidad de trabajo

profesional del auditor.

Constituyen

profesional.

parmetros de medicin de la actuacin

ANTECEDENTES Y ALCANCE DE LAS NAGAS

ANTECEDENTES
Tienen su origen en los boletines emitidos por el Comit de
Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los
EE.UU. de N.A., ao 1948 (Statement on Auditing StandarSAS).
En el Per, se aprueba en el II Congreso Nacional de Contadores
Pblicos Lima, ao 1968 y III Congreso de Arequipa, ao
1971.
ALCANCE
Su cumplimiento es obligatorio para los Contadores Pblicos
Colegiados que ejercen la Auditora Financiera en el Per.

AGRUPACIN DE LAS NAGAS (CLASES)

NAGAS
NAGAS
Regula la conducta funcional
requisitos y actitudes

Normas
Normas
Generales
Generalesoo
Personales
Personales

1.1. Entrenamiento
Entrenamientoyy
capacidad
capacidadprofesional
profesional
22 Independencia
Independencia
33 Cuidado
Cuidadoyyesmero
esmero
profesional
profesional

Forma de trabajo y
Pasos a seguir

Normas
Normas
de
deEjecucin
Ejecucin
del
delTrabajo
Trabajo

44 Planeamiento
Planeamientoyy
Supervisin
Supervisin
5.5. Estudio
EstudioyyEvaluacin
Evaluacin
del
delControl
ControlInterno
Interno
6.6. Evidencia
Evidenciasuficiente
suficiente
yyrelevante
relevante

Elaboracin de
Informes

Normas
Normas
de
depreparacin
preparacin
del
delInforme
Informe

7.7. Aplicacin
Aplicacinde
delos
los
PCGA.
PCGA.
88 Consistencia
Consistencia
9.9. Revelacin
Revelacinsuficiente
suficiente
10.
10. Opinin
Opininde
deauditor
auditor

NORMAS GENERALES O PERSONALES

1.

ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

La auditoria debe ser efectuada por persona que tienen el entrenamiento
tcnico adecuado y pericia como auditores
- Se requiere entrenamiento y prctica en Auditoria. No basta ser
Contador Pblico.
- Mayor experiencia - madurez de juicio
- Se aplica a todas las profesiones
Ejemplos de contravencin de la norma.
1. Un auditor que no elabora cdulas de trabajo para el anlisis de una
cuenta.
2. Un auditor que no obtiene la evidencia suficiente sobre la existencia de
mercadera.

2.

INDEPENDENCIA
En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe
mantener independencia de criterio

No basta serlo sino, tambin parecerlo

Libertad para expresar su opinin
Existen diversas normas sobre Independencia:
Ley de profesionalizacin del Contador Pblico (Decreto Ley N
13253)
Cdigo de Etica Profesional del Contador Pblico (Art. 1721)
Reglamento de Informacin Financiera aprobado por
Resolucin de CONASEV 103-99-EF/94.10 (Art. 45)
Ley del Sistema Nacional de Control
Normas de Auditoria Gubernamental - NAGU
Cdigo de Etica del Auditor Gubernamental, aprobado por
CGR.
Ejemplos de contravencin de la norma:
1. Que el auditor sea primo del Gerente.
2.
Que el auditor haya trabajado el ao anterior como
contador de la empresa.

3. CUIDADO O ESMERO PERSONAL

Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la
auditoria y en la preparacin del dictamen
- Se aplica a todas las profesiones
- Es la diligencia, contraria a la negligencia
- Es hacer las cosas bien
Ejemplos de contravencin a la norma
1. En la confirmacin de saldos a los clientes el auditor no
selecciona los saldos ms importantes.
2. El auditor al concluir la auditora no obtiene la carta
gerencia de la empresa.

NORMAS DE EJECUCIN DE TRABAJO

4. PLANEAMIENTO Y SUPERVISIN
La Auditoria debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay debe ser debidamente supervisado
- Planeamiento estratgico (Fase decisiva en la calidad de trabajo)
- Enfoque de arriba hacia abajo
- Conocer el negocio (actividades bsicas)
- La supervisin es permanente a todas las fases
- El planeamiento concluye con la preparacin del Plan de
Auditora
(Memorndo de Planeamiento)
Ejemplos de la contravencin a la Norma:
1. El auditor obtiene insuficiente conocimiento del negocio para la
planificacin.
2. Falta de supervisin en el trabajo de campo a la Comisin de Auditora
por el supervisor.

5. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura de control
interno como base para establecer el grado de confianza que merece y
consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoria
-

El estudio de C.I. es la base para confiar en los registros contables.

Sirve para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos pruebas de auditoria. Sus componentes son: Ambiente de
control, evaluacin de riesgos, actividades de control, informacin,
comunicacin, supervisin y seguimiento,.
Funciona como un termmetro para graduar el tamao de las pruebas
sustentativas
Hay 3 mtodos de evaluacin: Descriptivo, Cursogramas, Cuestionarios

Ejemplo de contravencin a la Norma:

1. Inadecuada aplicacin del mtodo cuestionario, al no verificar algunas
respuestas.
2. Inoportuna evaluacin del control interno al no efectuarse al comienzo del
examen de auditora.

6. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la
inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una
base razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados
financieros sujetos a la auditoria
-

Aplicacin de tcnicas de auditoria obtiene evidencia suficiente y competente-.

Es suficiente varias pruebas dan:
* Certeza moral
* Certeza absoluta
Que los hechos a probar o criterios ha quedado razonablemente comprobados.
La experiencia = madurez de juicio
En la medida que la experiencia disminuya, la certeza moral ser ms pobre.

Ejemplos de contravencin a la Norma.

1.
Insuficiente pruebas para obtener evidencia suficiente y relevante sobre
integridad de las ventas registradas en el perodo.
2.
Inadecuada aplicacin de procedimientos en la obtencin de evidencia de
las cuentas por cobrar.

NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME

Regula la elaboracin de Informe
(Basado en las evidencias obtenidas)
7.
APLICACIN
DE
PRINCIPIOS
DE
CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
El dictamen debe expresarse si los estados financieros estn presentados de
acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados
PCGA
- Son reglas generales
- Guas o fundamentos de la contabilidad
- Leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesin contable
Ejemplos de la contravencin a la Norma:
1. Inadecuada verificacin del tratamiento de los devengados por la
empresa examinada.
2. No se ha efectuado una revisin adecuada sobre la presentacin
general de los estados financieros.

NICs
- Normas que regulan el proceso de contabilizar transacciones financieras y
formulacin de los estados financieros (entrada de datos y salidas de reportes
EE.FF.) Ejemplo: Devengado, perodo, etc.
Las NICs segn Ley 26807 (Art. 223) son aplicables a partir del 1 Enero de
1998 en el sentido de que los EE.FF. de las empresas deben ser preparadas y
presentadas de conformidad con dispositivos legales vigentes y con PCGA en
el Per, comprendiendo por extensin a las NICs. Ejemplo:
Revelacin de Polticas Contables
Valuacin y presentacin de Inventarios
Estados Financieros Consolidados
Contabilizacin de la Depreciacin
- Los PCGA, NICs y las NIIFs garantizan la razonabilidad de la informacin
financiera expresada en los estados financieros.

8. CONSISTENCIA
El dictamen debe identificar aquellas circunstancias en los cuales los
principios no han sido observados uniformemente en los estados
financieros examinados en relacin con los correspondientes al
perodo anterior
La uniformidad permite:
Comparabilidad de los estados financieros en los diferentes perodos
El Auditor:
Identificar los casos en que los PCG no han sido observados uniformemente
(los que deber revelar la empresa de Notas)
En caso de violacin de la consistencia no revelados en notas, el Auditor
medir el efecto en la situacin financiera y resultados y lo divulgar en un
prrafo separado despus de la opinin.
Ejemplo 1: Valuacin de Existencias (PEPS, Promedio
Ponderado, etc)
Ejemplo 2. Depreciacin de bienes de activos fijos

9. REVELACIN SUFICIENTE
A menos que el dictamen lo indique de otra manera se entender que
los estados financieros presentan en forma razonablemente apropiada
toda la informacin necesaria para presentarlos e interpretarlos
correctamente

La informacin financiera debe ser clara, comprensible e integral con las

explicaciones suficientes (NOTAS)
Ejemplos de contravencin a la Norma.
1.
Activos fijos gravados con hipotecas no revelados en nota a los
estados financieros.
2. Contingencias significativas por procesos judiciales en contra de la
empresa no revelados en notas a los estados financieros.

10. OPININ DEL AUDITOR

El Dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los Estados
Financieros tomados en su integridad, o la aseveracin de que no puede
expresarse una opinin. En este ltimo caso, deben indicarse las razones
que lo impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor est
asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicacin
clara de la naturaleza de la auditoria, y el grado de responsabilidad que est
tomando
El auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para su dictamen.
a) Opinin limpia o sin salvedades
b) Opinin con salvedades o calificada
c) Opinin adversa o negativa
d) Abstencin de opinar
Ejemplo de contravencin a la Norma:
El auditor emite un dictamen con opinin limpia, no obstante que existe grandes
distorsiones en los estados financieros que afectan su confiabilidad en forma
material.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAs)

Concepto, Objetivos y Alcance

Las NIAs son emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y

Aseguramiento (CNIAA), dependiente de la IFAC.
Tambin emite otros
pronunciamientos afines (DIPAs, NICRs, NICAs, NISAs) (*) .
Las NIAs contienen los principios bsicos y los procedimientos esenciales que
deben aplicarse en la Auditoria a Estados Financieros.
Su aplicacin es obligatoria en el Per cuando se aprueban por la Junta de
Decanos y los Congresos Nacionales de Contadores Pblicos.
Las NIAs, garantizan calidad profesional del auditor al usuario (Nacional y
Extranjero)

(*) Los otros pronunciamientos que emite el CNIAA son:

DIPAs.Declaraciones Internacionales sobre Prcticas de Auditora.
NICRs.Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisin.
NICAs.Normas Internacionales sobre Compromisos de
Aseguramiento
NISAs.Normas Internacionales sobre Servicios Afines.

FEDERACIN INTERNACIONAL DE
CONTADORES - IFAC
(113 Pases Afiliados)
IFAC
IFAC

Consejo
Consejode
deNormas
Normas
Internacionales
Internacionalesde
de
Contabilidad
Contabilidad(CNIC)
(CNIC)

NICs (NIIFs)

Consejo
Consejode
deNormas
Normas
Internacionales
Internacionalesde
de
Auditora
Auditorayy
Aseguramiento
Aseguramiento(CNIAA)
(CNIAA)

NIAs y otros

Comit
Comitde
deNormas
Normas
Internacionales
Internacionalesde
de
Educacin
Educacinpara
paraelel
Contador
ContadorPblico
Pblico

NIEs

MISIN DE LA IFAC
La misin de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC), es el desarrollo
mundial y fortalecimiento de la profesin contable con normas armonizadas que
coadyuven a proporcionar servicios de alta calidad y consistencia al pblico en
general

FUNCIONES DEL CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORA Y ASEGURAMIENTO (CNIAA)
Las funciones principales del CNIAA, es establecer normas de auditora de alta
calidad y declaraciones para la auditora de estados financieros, que son
generalmente aceptados y reconocidos por los inversionistas, auditores, gobierno
y otros entes reguladores de la banca, ttulos y valores y otros en todo el mundo.
Tambin establece normas para el control de calidad de los servicios que se
proporciona al usuario y sobre el papel que cumplen y las responsabilidades que
asumen el profesional contable.
Igualmente, establece normas y declaraciones para otro tipo de servicios de
aseguramiento en temas financieros y no financieros y otras para servicios
afines.

OTROS PRONUNCIAMIENTOS QUE EMITE EL CNIAA

Declaraciones Internacionales sobre Prcticas de Auditora DIPAs
Proporciona una mayor gua sobre interpretaciones y asistencia prctica para
aplicar las Normas y promover la buena prctica (Estas declaraciones se emiten
despus de recibir opiniones del grupo Consultivo y Asesor del CNIAA. Ej.:. 1000
- Procedimientos de confirmacin entre bancos; 1005 - Consideraciones
Particulares en Auditora de Entidades pequeas.
Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisin NICRs
Se aplica a los compromisos de revisin de informacin financiera histrica.
Normas Internacionales sobre Servicios Afines NICAs
Se aplican a los compromisos de aseguramiento que tenga relacin con otros temas
que no sean informacin financiera histrica.
Normas Internacionales sobre Servicios Afines NISAs
Se aplican a los compromisos de compilacin, compromisos para aplicar
procedimientos previamente acordados y otros compromisos afines.
Normas de Control de Calidad NICCs
Se aplica a todos los servicios que proporciona el profesional contable y que se
enmarca dentro de las NIAs, NICRs, NICAs y NISAs

NIAS UTILIZADAS CON MAYOR FRECUENCIA

(Extraidas del Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditora y
Aseguramiento, vigente del 01.01.2005)
200

Objetivos y Principios que rigen la Auditora de estados financieros (con modificacin)

210

Trminos de los compromisos de Auditora

220

Control de calidad del trabajo de auditora

230

Documentacin

240

Responsabilidad del Auditor de considerar el fraude y error de una auditora de Estados Financieros.

250

Consideraciones de Leyes y Reglamento en la auditora de Estados Financieros.

300

Planeamiento

310

Conocimiento del Negocio

315

Entendiendo la organizacin y su ambiente y evaluando los riesgos de imprecisiones o errores significativos

(Se aplica a partir del 15.12.04)

320

Materialidad

330
400

Procedimiento del Auditor frente a los riesgos Evaluados (se aplica del 15.12.04)
Evaluacin de Riesgos y Control Interno

402

Consideraciones de Auditora Relativa a Entidades que utilizan Organizaciones de Servicios.

500

Evidencia de Auditora (Revisada)

501

Evidencia de Auditora Consideraciones Adicionales para Partidas Especficas.

505

Confirmaciones Externas

510

Trabajos Iniciales, Balance de Apertura

520

Procedimientos Analticos

530

Muestreo en la Auditora y Otros Procedimientos de Pruebas Selectivas.

540

Auditora de Estimaciones Contables.

545

Auditando Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable

550

Partes Vinculadas

560

Hechos Posteriores

570

Empresas en Marcha

580

Representaciones de Administracin

600

Utilizacin del Trabajo de Otro Auditor

610

Consideracin del Trabajo de Auditora Interna

620

Utilizacin del Trabajo de un Experto

700

El Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros

710

Comparativos

720

Otra Informacin en Documentos que contienen Estados Financieros Auditados.

800

Dictamen del Auditor sobre Compromisos de Auditora con fines especiales.

NIA 200: Objetivos y Principios Bsicos que

rigen la Auditoria a Estados Financieros

OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA

Emitir una opinin sobre si los estados financieros han sido preparados
(aspectos importantes) de acuerdo a la estructura de informacin
financiera.
PRINCIPIOS GENERALES
Cumplir con el Cdigo de Etica (Independencia, integridad, objetividad,
competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, conducta
profesional y normatividad tcnica).
Aplicar las NIAs.
Planeamiento.
Alcance de la Auditoria.
Seguridad razonable
Responsabilidad de los Estados Financieros.
Esta NIA se ha ampliado incorporando el Riesgo de Auditora, haciendo
referencia de los componentes del Riesgo de Auditora: Riesgo Inherente,
Riesgo de Control y Riesgo de Deteccin

NIA 210: Trminos de los Compromisos

de la Auditoria

Las NIAs contempla la necesidad de que los trminos acordados entre el

Auditor y el Cliente sean registrados en una carta de compromiso de Auditoria
u contrato.

El Auditor enva una carta compromiso antes del inicio de la Auditoria,

conteniendo bsicamente:
El objetivo y alcance.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros
Tipos de Informe
El hecho de que debido a la naturaleza de las pruebas y por otras

limitaciones (contabilidad y control interno) exista el riesgo inevitable de

que quede sin detectar alguna distorsin material.
Acceso de restriccin a cualquier registro, documentacin u otra

informacin solicitada para la auditoria.

NIA 220: Control de Calidad del Trabajo de Auditoria

Un sistema de control de calidad comprende la estructura organizacional, las

polticas y procedimientos adoptados por la firma auditora para proveer una
seguridad razonable de que se estn cumpliendo las normas profesionales.
Estas normas establece lineamientos para el control de calidad en los servicios
de auditoria en general vinculado a:
Polticas y procedimientos de la firma de Auditoria.
Procedimientos para el trabajo de los asistentes en una auditoria individual.
POLITICAS
Requisitos Profesionales (Independencia, Objetividad, etc)
Habilidad y Competencia (Integrada con personal que tenga habilidad y sean
competentes para cumplir sus funciones).
Desarrollo Profesional (Capacitacin permanente y promocionarlos).
Delegacin (Grado suficiente de direccin, supervisin y revisin)
Supervisin (supervisar el cumplimiento de las polticas de control y calidad)
Revisin (El trabajo de los asistentes debe ser revisado por personal de mayor
experiencia y competencia)

PROCESOS DE AUDITORIA, TCNICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, FASES
DE LA AUDITORIA

PROCESOS DE AUDITORIA
1- FASE DE PLANEACIN: Relacin del
Auditor y Entidad.
2- FASE DE EJECUCIN: se realizan
diferentes tipos de pruebas y anlisis a
los estados financieros para
determinar
su razonabilidad.
3- FASE DE PREPARACIN DEL
INFORME: Informe de Auditora

FASE DE PLANEACIN
Sistema de
Contabilidad
Control Interno

Organizacin

Situacin de la Entidad
Estrategias

1. Conocimiento y Comprensin de la Entidad

2. Objetivos y Alcance de la auditoria
3. Anlisis Preliminar del Control Interno
4. Anlisis de los Riesgos y la Materialidad
5. Planeacin Especfica de la auditoria
6. Elaboracin de programas de Auditoria

FASE DE EJECUCIN
Se detectan los errores, si los hay, se evalan los resultados de las pruebas y se
identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se
las comunican a las autoridades de la entidad auditada.

Elementos de la fase de
ejecucin:
1. Las Pruebas de
Auditoria
2. Tcnicas
3. Evidencias de
Auditoria
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de
Auditoria

FASE DE EJECUCIN
1.Pruebas de Auditoria
a) Pruebas de Control
b) Pruebas Analticas
c) Pruebas Sustantivas

2.Tcnicas
Comparacin,
observacin.
Indagacin,
entrevistas,
encuestas.
Anlisis,
Confirmacin
Comprobacin,
rastreo, revisin,
selectiva.
Inspeccin

FASE DE EJECUCIN
3.Evidencias de Auditoria
4.PAPELES DE TRABAJO
a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno.
b) Documentar la estrategia de auditora.
c) Documentar la evaluacin detallada de los sistemas, las revisiones de transacciones y
las
pruebas de cumplimiento.
d) Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentacin aplicadas a las
operaciones
de la entidad.
e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y revisado.
f) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observados
durante el
trabajo.
5.Hallazgos de Auditoria
1. Condicin: la realidad encontrada
2. Criterio: cmo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)
3. Causa: qu origin la diferencia encontrada.
4. Efecto: qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada

FASE PREPARACIN DEL

INFORME
1- Dictamen sobre los Estados
Financieros o del rea administrativa
auditada.
2- Informe sobre la estructura del
Control Interno de la entidad.
3- Conclusiones y recomendaciones
resultantes de la Auditoria.
4- Deben detallarse en forma clara y
sencilla, los hallazgos encontrados.