MYPE

LEY N 30056 - Ley de Impulso al

Desarrollo Productivo y al
Crecimiento Empresarial

BASE LEGAL
Creado en el 2003 Ley 28015, con la finalidad
de promover la formalizacin de los trabajadores
de las micro y pequeas empresas se establece
el carcter temporal.
Posteriormente, Decreto N 1086 permanentemantienen beneficios de micro empresas y fijan
menores beneficios para trabajadores a pequeas
empresas.
En el 2013, Ley 30056, se modifica a: Texto Unico
Ordenado de la Ley de Impulso al desarrollo
Productivo y al Crecimiento empresarial
incorpora a la mediana empresa.

OBJETO DE LA LEY
La presente ley tiene por objeto establecer el
marco legal para la promocin de la
competitividad, formalizacin y desarrollo de las
micro,
pequeas
y
medianas
empresas
(MIPYME), estableciendo polticas de alcance
general y la creacin de instrumentos de apoyo y
promocin; incentivando la inversin privada, la
produccin, el acceso a los mercados internos y
externos; y, otras polticas que impulsen el
emprendimiento y permitan la mejora de la
organizacin empresarial junto con el crecimiento
sostenido de estas unidades econmicas.
Artculo 1 del TUO aprobado mediante Decreto
Supremo N 007-2008-TR, modificado por el Artculo
11 de la Ley N 30056.

QUE ES MYPE?
Es la unidad econmica que se encuentra constituida por una
persona natural o jurdica bajo cualquier forma societaria (Ley
General de Sociedades) cuyo objetivo es desarrollar actividades
de extraccin, transformacin, produccin de bienes o prestacin
de servicios.
A la fecha rigen la Ley N 28015, cuya vigencia ha sido prorrogada
durante 03 aos en virtud de la Ley N 30056; y, el Texto nico
Ordenado aprobado mediante Decreto Supremo N 007-2008-TR,
vigente desde el 01 de Octubre del 2008.

Artculo 4 del Decreto Supremo N007-2008-TR

CATEGORAS EMPRESARIALES
A partir del 03 de Julio de 2013, las empresas que se constituyan
como Mipyme deben ubicarse en una de las siguientes categoras
empresariales, en funcin a sus niveles de ventas anuales:

MICROEMPRESA

La microempresa se caracteriza por tener ventas anuales hasta el monto

mximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) equivalencia S/. 592,500

PEQUEA EMPRESA

La pequea empresa se caracteriza por tener ventas anuales superiores a

150 UIT (S/. 592,500) y hasta el monto mximo de 1,700 UIT (S/. 6715,000)

MEDIANA EMPRESA
La mediana empresa se caracteriza por tener ventas anuales
superiores a 1,700 UIT (S/. 6715,000) y hasta el monto mximo
de 2,300 UIT (S/. 9085,000)

Artculo 5 del TUO aprobado mediante Decreto Supremo N 0072008-TR, modificado por el Artculo 11 de la Ley N 30056.

DERECHOS FUNDAMENTALES QUE DEDEN RESPETAR LOS

EMPLEADORES DE LAS MICROS Y PEQUEAS EMPRESAS
En toda empresa, cualquiera sea su dimensin, ubicacin geogrfica o actividad, deben
respetar los derechos laborales fundamentales, tales como:
- No utilizar, ni apoyar el uso de trabajo infantil, entendido como aquel trabajo brindado
por personas cuya edad es inferior a las mnimas autorizadas por el Cdigo de los Nios
y Adolescentes.
-Garantizar que los salarios y beneficios percibidos por los trabajadores cumplan, como
mnimo, con la normatividad legal.
- No utilizar ni auspiciar el uso de trabajo forzado, ni apoyar o encubrir el uso de castigos
corporales.
- Garantizar que los trabajadores no podrn ser discriminados en base a raza, credo,
gnero, origen y, en general, en base a cualquier otra caracterstica personal, creencia o
afiliacin. Igualmente, no podr efectuar o auspiciar ningn tipo de discriminacin al
remunerar, capacitar, entrenar, promocionar, despedir o jubilar a su personal.
- Respetar el derecho de los trabajadores a formar sindicatos y no interferir con el
derecho de los trabajadores a elegir, o no elegir, y a afiliarse o no a organizaciones
legalmente establecidas.
- Proporcionar un ambiente seguro y saludable de trabajo.
Artculo 37 del Decreto Supremo N 007-2008-TR

EXCLUSIONES DE LA LEY MYPE

No estn comprendidas en el presente rgimen laboral especial las micros
y pequeas empresas que, no obstante de cumplir con los requisitos para
pertenecer al rgimen laboral especial tengan las siguientes
particularidades:
Constituyan grupo econmico o vinculacin econmica.
Tengan vinculacin econmica con otras empresas o grupos econmicos
nacionales o extranjeros que no cumplan con dichas caractersticas;
Falseen informacin;
Dividan sus unidades empresariales; o,
Se dediquen al rubro de bares, discotecas, juegos de azar y afines. Las
actividades afines son determinadas por el Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo.
El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, supervisar la existencia
de estas causales de exclusin, aplicando las sanciones
correspondientes.

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Artculo 31 Decreto Supremo N 008-2008-TR

LAS MICRO EMPRESAS NECESARIAMENTE DEBE CONSTIRUIRSE

COMO PERSONA JURIDICA?
No, la microempresa no necesita constituirse
como persona jurdica, pudiendo ser
conducida directamente por su propietario
persona individual. Podr, sin embargo,
adoptar voluntariamente la forma de
Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada, o cualquiera de las formas
asociativas o societarias previstas por ley,
incluidas
las
cooperativas
y
otras
modalidades autogestionarias.

Para constituirse como persona jurdica y

acceder a los beneficios que dispone el
artculo 9 de la Ley, las MYPE no
requieren del pago del porcentaje mnimo
del capital suscrito. Para ello, ser
suficiente que los socios, accionistas,
participacioncitas o la persona individual
declaren su voluntad de operar como una
MYPE al momento del otorgamiento de la
escritura pblica de constitucin. Dicha
declaracin no constituye a la unidad
econmica como MYPE, lo cual se realiza
de conformidad con el artculo 64 del
presente Reglamento.

Si al momento de la constitucin se declara no haber pagado el capital suscrito,

deber consignarse en el pacto social la oportunidad y las condiciones del pago
total.
Cuando se efecten aportes dinerarios, el monto que figura como pagado ser
acreditado con una declaracin jurada del gerente, administrador y/o titular gerente
de la MYPE, sin mayor exigencia o requisito adicional sobre ello para la constitucin
de la persona jurdica.
Las declaraciones mencionadas debern consignarse en la escritura pblica de
constitucin.

OBLIGATORIEDAD EN MEDIDAS TRIBUTARIAS

MICROEMPRESA

Los perceptores de rentas de tercera

categoria cuyos ingresos brutos anuales
hasta los 150 UIT(S/. 592,500)

PEQUEA EMPRESA
Los perceptores de rentas de tercera categoria
cuyos ingresos brutos anuales desde 150
UIT(S/. 592,500) a 1700 UIT (S/. 6715,000)

MEDIANA EMPRESA
Los perceptores de rentas de tercera
categoria cuyos ingresos brutos sean
mayores a 1700 UIT (S/. 6715,000)

Artculo 65 Ley del Impuesto a la Renta

-Registro de compras
-Registro de Ventas
- Libro Diario de formato
simplificado, de acuerdo con
las normas
-Registro de compras
-Registro de Ventas
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Libro de Inventarios y
Balances
-

Contabilidad Completa,
mas:
Libro Caja y Bancos
Libro de retenciones (art 34
L.I.R)
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario
Permanente en unidades
fsicas y valorizados
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BENEFICIOS MYPE
1.Excepcion de Sanciones a la microempresas
La norma seala que las microempresas durante 3 ejercicios contados desde su inscripcin en el
REMYPE administrado por la SUNAT, no se le aplicara las sanciones correspondientes a las infracciones
previstas en los numerales 1,3,5 y 7 del articulo 176 y el numeral 9 del articulo 174 del cdigo
tributario, cometidas a partir de su inscripcin.
Previa subsanacin de la infraccin dentro del plazo que fije SUNAT.

2. Gastos de Capacitacin Y Gastos en investigacin Cientfica.

Permite deducir los gastos de capacitacin de su personal en planilla sin limite de montos, dentro del concepto de
razonabilidad y causalidad, ello de conformidad con el inciso ii) del art. 37 de la LIR.
Requisitos:

Capacitacin debe tener duracin mxima de 400 horas.

Deben realizarse dentro del pas.

Deben ser dirigidas a los trabajadores que se encuentran en planilla, es decir declarados en la Planilla Electrnica.

No debe otorgar grado acadmico, etc.

FORMALIZACION Y CONSTITUCION
Elije ser persona Natural o Jurdica:

REGIMEN LABORAL ESPECIAL

La norma de las Mipymes mantiene los derechos laborales de los
trabajadores y conductores de las microempresas, y los derechos
laborales de las pequeas empresas, quedan excluidos los
Trabajadores de las medianas empresas.
Un Trabajador contratado bajo el Regimen Laboral General,
puede ser cesado y contratado nuevamente bajo el amparo de la
denomidad nueva Ley MYPE?
No, Un Trabajador contratado bajo el Regimen Laboral o comn (sea a
contrato determinado o indeterminado) no puede ser cesado y contratado
nuevamente bajo el amparo de la nueva Ley MYPE, sin que haya
transcurrido al menos un ao desde el cese.
Articulo N 30, Decreto Supremo N 008-2008-TR

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DERECHOS LABORALES
REGIMEN LABORAL MYPE
Categoras

Micro Empresas

Pequeas Empresas

RMV

Si

Si

Jornada Mxima

8 Horas Diarias o 48
semanales

8 Horas Diarias o 48
semanales

Desc. Semanal
Obligatorio

Si

Si

Desc. Vacacional

15 das

15 das

Sobretiempo
Horario Nocturno

No

No

CTS

No

15 Remuneraciones
diarias por ao completo
de servicio

Gratificaciones

No

Remuneracin en Julio y
en Diciembre

SCTR

No

Si

Seguro de Vida

No

Si

Utilidades

No

Si

Indemnizacin
Despido

Si, 10 remuneraciones
diarias por ao tope 90
remuneraciones diarias

Si, 20 remuneraciones
diarias por ao tope
120remuneraciones diarias
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PERMANENCIA EN EL RGIMEN LABORAL ESPECIAL

Es de carcter permanente.
La empresa que supere sus niveles de ventas o numero de
trabajadores permitidos en un periodo de dos aos
consecutivos, podr conservar 1 ao calendario adicional al
rgimen laboral especial, luego de ello pasara al rgimen que le
corresponde.
Micro empresas pequeas empresas medianas empresas.

Artculo 42 del TUO aprobado mediante Decreto Supremo N 0072008-TR, modificado por el Artculo 11 de la Ley N 30056.

FISCALIZACIN DE LAS MYPES

SUNAFIL aplica las disposiciones contenidas en la Ley 28806.

En caso de microempresas se realiza en coordinacin con los gobiernos

regionales.

Micro empresas con el D.L. 1086 gozan de tratamiento especial en la

inspeccin de trabajo en materia de sanciones y de fiscalizacin laboral
infracciones leves contaran con un plazo de subsanacin y con asesora
respectiva, rige por 3 aos.

QUE ES EL REMYPE?
Es el registro Nacional de la Micro y
Pequea Empresa, registro en el cual
todas las personas que deseen
pertenecer al Rgimen Laboral Especial
deben registrarse.

ACOGIMIENTO MEDIANTE
REMYPE

Administraba el MTPE, pero

con la entrada en Vigencia
de
la
Ley
30056
la
administracin del registro
recae en la SUNAT.
Tener su clave SOL, tener
RUC activo, tener condicin
del domicilio como habido.
Acreditacin sobre la base de
ventas anuales ante la
SUNAT

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INGRESO A AL REGISTRO DE LA
REMYPE
- Ingresar al portal del MINTRA.
- Opcin Sistema de Registro
Nacional de Micros y pequeas
empresas.

Llenar los datos requeridos, aceptar declaracin jurada, descargar solictud del
registro Remype y cdigo de registro, tramite 118 TUPA del MINTRA y la
aprobacin es automtica.
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CASOS PRACTICO N01

La empresa Adicionales S.R.L, es una MYPE que se encuentra dentro del Rgimen General de
Renta de Tercera Categora. Dicha empresa nos seala que tiene trabajadores que son tcnicos
en contabilidad y administracin, y a efectos de mejorar el rendimiento de su empresa desea
pagarles a dichos trabajadores los estudios universitarios de contabilidad y administracin.
Al respecto, nos consulta si es deducible para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente al
2015.
Respuesta:
En principio de acuerdo al artculo 37 inciso ll) de la Ley de Impuesto a la Renta es deducible
como gasto desde el ejercicio gravable 2013, las inversiones en capacitacin del personal.
Sin embargo, para efectos del crdito contra el impuesto a la renta de 3 categora por el 1% del
total de la planilla de los trabajadores, se precisa que el inciso c) del artculo 43 del TUO la Ley
de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial, seala que la capacitacin
no debe otorgar grado acadmico.
Por su parte, el inciso d) del artculo 3 del Decreto supremo N 234-2013, prescribe que la
capacitacin no incluir cursos que otorguen o puedan otorgar grado acadmico, o cursos que
formen parte de dichos programas.
En dicho contexto legal, se indica que la empresa Adicionales S.R.L no podra deducir como
crdito contra el Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2015, los gastos en los que incurra
por otorgarles a sus trabajadores los estudios de contabilidad y administracin, por otorgar los
mismos el grado acadmico de bachiller.

CASOS PRACTICO N 02
La empresa La comercializadora S.A.C, la cual se encarga de elaboracin de embutidos, nos indica que
piensa enviar a dos de sus trabajadores a un curso de capacitacin de elaboracin y empaquetado de
embutidos el cual cuenta con 700 horas acadmicas y ser realizado en Argentina; asimismo, nos precisa
que se encuentra acogida al rgimen MYPE.
Dicha capacitacin en favor de sus trabajadores constituye crdito deducible para efectos del Impuesto a
la Renta correspondiente al 2014?
Respuesta:
El artculo 43.2 del TUO precisa que los programas de capacitacin deben responder a una necesidad
concreta del empleador de invertir en la capacitacin de su personal, que repercuta en la generacin de
renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora.
No obstante, el inciso d) del artculo 43 del TUO la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al
Crecimiento Empresarial, seala que debe realizarse en el pas y su duracin ser establecida por
Decreto Supremo.
Por su parte, el inciso c) del artculo 3 del Decreto supremo N 234-2013, prescribe que la capacitacin
debe tener una duracin mxima de 400 horas.
En tal sentido, la capacitacin a favor de sus trabajadores, si bien guarda relacin con la generacin de
renta gravada, no cumple con los dems requisitos sealados en la norma, por lo que no podr ser
deducida como crdito contra el Impuesto a la Renta.
Por esa razn, se acepta la deduccin como gasto por capacitacin del curso que ser financiado a los
trabajadores de la empresa La comercializadora S.A.C, ms no genera crdito deducible contra el
Impuesto a la Renta de tercera categora del ejercicio 2014.

Es necesario precisar, que las MYPES slo podrn aplicar dicho crdito por las capacitaciones
comprendidas dentro de la relacin de capacitaciones que para tal efecto van a determinar los Ministerios
de Produccin, Economa en coordinacin con el de Trabajo, relacin que a la fecha no han determinado.

EMPRESA INDIVIDUAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
(E.I.R.L.)

BASE
LEGAL:

Decreto Ley N 21621 y su

modificatoria Ley 26312

DEFINICIN:
Se ampara del Decreto Ley N 21435.

Es una persona jurdica de derecho privado.

Se constituye por voluntad unipersonal.
Posee su propio patrimonio distinto al de su
titular.

DENOMINACIN
La empresa adoptar una denominacin que le
permita individualizarla, seguida de la indicacin
Limitada o acompaada de sus siglas: E.I.R.L.
Tambin puede utilizar su nombre abreviado
(siglas).
Ejemplo:
JUAN SANCHEZ PEREZ E.I.R.L.
COMERCIAL LOS PINOS E.I.R.L.

OBJETO SOCIAL

La EIRL puede desarrollar actividades de

comercio, manufactura, servicios, extraccin y
otros.

CARACTERISTICAS
Es una persona jurdica de derecho privado.
Es constituida solo por personas naturales
Constituida por la voluntad de una sola persona (voluntad
unipersonal).
El capital de la empresa deber estar ntegramente suscrito
y pagado al momento de constituirse la empresa.
La empresa tiene patrimonio propio (conjunto de bienes a su
nombre), que es distinto al patrimonio del titular o dueo.

La responsabilidad de la empresa est limitada a su

patrimonio.

El titular del negocio no responde personalmente por las

obligaciones de la empresa.

CARACTERISTICAS
El titular ser solidariamente responsable con el
gerente de los actos infractores de la ley practicados
por su gerente. Siempre que consten en el libro de
actas y no hayan sido anulados.
Una persona natural puede tener varias E.I.R.L.
Su constitucin es por escritura pblica
Puede transformarse en una sociedad de cualquier
tipo.
Es de duracin indeterminada
Se constituye

para el desarrollo

exclusivo

actividades econmicas de pequea empresa.

de

CAPITAL:
Se constituyen por los bienes que
aporta el titular.
Bienes dinerarios
Bienes no dinerarios
Bienes mixtos

RGANOS DE LA EMPRESA

ADMINISTRACIN:

PASOS PARA CONSTITUIR UNA E.I.R.L.

LA ESCRITURA PBLICA DE
CONSTITUCIN
En la escritura pblica de constitucin debe expresarse:

El nombre, apellidos, nacionalidad, estado civil, edad

y domicilio del constituyente.
El nombre de la empresa, Nombre cualquiera,
prohibido usar el nombre o parte del nombre de una
persona fsica, pudiendo tener tambin un nombre de
fantasa.
Asimismo, se debe hace referencia al giro o
actividades econmicas que constituyen su objeto y
se deber concluir con las palabras empresa
individual de responsabilidad limitada o la
abreviatura (E.I.R.L).

LA ESCRITURA PBLICA DE
CONSTITUCIN

Monto del capital que se transfiere a la empresa,

indicando si se aporta en dinero o en especies. Si es
en especies habr que indicar el valor que se les
asigna.
La actividad econmica que constituir el objeto o
giro de la empresa y el ramo o rubro especfico en
que, dentro de ella, se desempear.
El domicilio de la empresa.
Plazo de duracin de la empresa. Si nada se dice, se
entiende que tiene duracin indefinida.

CESIN DE LOS DERECHOS

Uno de los inconvenientes que tiene la EIRL es que
su titular no puede ceder a un tercero libremente
sus derechos sobre la misma, a diferencia del socio
o accionista de una sociedad que s puede ceder sus
derechos sociales o acciones, respectivamente.

TRANSFORMACIN

La limitacin anterior se suple, al permitir la ley que de

transformacin de su EIRL en otro tipo de sociedad, para

la cual, debe cumplirse con los requisitos y formalidades
referentes a la constitucin del tipo de sociedad a la cual
se transforme.

Esta transformacin no implica la disolucin de la EIRL y,

por tanto, la sociedad a la cual se transforma ser su
continuadora legal.

RAZONES DE DISOLUCIN E.I.R.L.

Por voluntad del titular nico.
Por vencimiento del trmino estatutario salvo
prrroga documentada e inscrita con anterioridad.
Por muerte del titular nico, pero solo cuando se
haya estipulado en el documento constitutivo o en
sus reformas; ningn otro suceso que afecte la
persona del empresario, por grave que pueda ser,
como su incapacidad permanente, fsica o jurdica,
produce la disolucin de la empresa unipersonal.
Por imposibilidad de desarrollar las actividades
previstas.
Por orden de autoridad competente.
Por iniciacin del trmite de liquidacin obligatorio.

QU OCURRE SI MUERE EL
EMPRESARIO INDIVIDUAL?

En caso que el titular de la EIRL

fallezca, los herederos podrn
designar un gerente comn para la
continuacin de su giro hasta por
el plazo de un ao, transcurrido, la
EIRL se terminar.

LIBROS CONTABLES
DE UNA E.I.R.L.

PRINCIPALES
CAJA Y BANCOS
INVENTARIO Y BALANCES
DIARIO
MAYOR

AUXILIARES
REG. COMPRAS
REG. VENTAS
REG. ACTIVOS
FIJOS
REG. COSTOS

:
S
A
J
A
VENT
No requiere capital mnimo para su constitucin.
Permite al empresario la posibilidad de llevar a cabo su negocio,
sin la necesidad de buscar otros socios.
Tambin tiene como ventaja que si en futuro el propietario quiere
transformar su EIRL en una sociedad, lo puede hacer libremente,
sin consultar a nadie o pedir autorizacin un socio.

DESVENTAJAS:
Tiene un mayor costo en la gestin del negocio,
puesto que como debes llevar contabilidad debers
contratar un contador.
La ley dice que la EIRL es comercial: las normas
laborales aplicables a empresas comerciales
generan por ejemplo la obligacin de pagar
gratificaciones lo que en personas naturales no
ocurre.
En trminos tributarios, por aplicarse las mismas
reglas de las sociedades de responsabilidad
limitada, la EIRL se convierte en agente retenedor
de tributos.

CASO PRACTICO
OBLIGACIN DE REALIZAR RESERVAS EN UNA EIRL

La empresa MERCURIO E.I.R.L. ha obtenido una

utilidad contable neta de Impuesto a la Renta de S/.
100 000. Sobre el particular, el contador de la citada
empresa nos consulta si la misma est obligada a
realizar Reservas Legales. Considerar que el monto
de la cuenta Capital es de S/. 800 000.

CASO PRCTICO
SOLUCIN:

Como se ha desarrollado en este informe, tratndose de las

empresas constituidas bajo la figura de E.I.R.L. nicamente
estarn obligadas a realizar una Reserva legal, en la medida que
sus beneficios lquidos anuales, sean superiores al siete por ciento
(7%) del importe del capital.
De ser as, tratndose del caso expuesto por la empresa
MERCURIO E.I.R.L. a efectos de determinar si ser necesario
realizar o no la citada reserva, efectuaremos el siguiente clculo:

DETALLE

IMPORTE

Capital

S/. 800 000

7% del Capital S/. 56 000

Resultados del S/. 100 000
ejercicio

CASO PRACTICO
De acuerdo al clculo realizado, el resultado obtenido
por la empresa MERCURIO E.I.R.L. excede del 7% del
capital. Por ello, ser obligatorio realizar la reserva
legal. De ser as, se realizar el siguiente registro
contable:
DETALLE
Resultados del ejercicio
Reserva Legal
Reserva Legal

IMPORTE
S/. 100,000
10%
S/. 10,000

CASO PRACTICO

Asiento Contable

--------------------------- XX --------------------59

RESULTADOS ACUMULADOS
591
5911

58

10,000

Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas

RESERVAS
582 Legal
x/x Por la detraccin de la reserva legal de
las utilidades no distribuidas.
--------------------------- XX ---------------------

10,000

S
A
I
C
A
R
G