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ESTADOS FINANCIEROS
BSICOS
Son
medio
principal
Clasificacin:
Estado de Flujos de
Efectivo
suministr
ar
informaci
n
de la
y se
preparan a
partir de
los saldos
de
registros
contables
Estado de Situacin
Financiera
Estado de Resultado
Integral
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
PRESENTACION
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
CAMBIOS PRODUCIDOS
Cambios en las denominaciones de
dos estados financieros
Incorporacin de otro
estado financiero (ERI)
Cambios Producidos
ANTES
AHORA
Balance general
Estado de situacin
financiera
Ganancias y prdidas
Estado de Resultados
Integral
Cambios en el
Patrimonio neto
Cambios en el
Patrimonio neto
Estado de flujos
de efectivo
exponer
Los bienes
y derechos
de
propiedad
de propiedad de la
as como
Activo = Pasivo +
Patrimonio Neto
Se plasma en la siguiente ecuacin
Su
financiamien
to a una
fecha
determinada
las
fuentes
ajenas y
Que permitieron propias
CONASEV: Reglamento d
informacin financiera
Financiera
cin
Artculo 21.- Prepara
n
El Estado de Situaci
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Articulo 23.- P bligaciones
CONASEV: Reglamento d
informacin financiera
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El pasivo son
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s
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aportados
accionistas.
2. ACTIVO NO
CORRIENTE
3. PASIVO
CORRIENTE
4. PASIVO
NO
CORRIENTE
5.GANANCIAS
DIFERIDAS
6.
CONTINGENCIAS
7.
PATRIMO
NIO
1. ACTIVO
CORRIENTE
Espera realizar el activo, o tiene la
intencin de venderlo o consumirlo en su
ciclo normal de operacin.
Normas
Internacionales de
Informacin
Financiera
NIC 1 Presentacin
de Estados
Financieros
2. ACTIVO
NO
CORRIENTE
Normas Internacionales
de Contabilidad
NIC 1 Presentacin de
Estados Financieros
3. PASIVO
CORRIENTE
Normas
Internacion
ales de
Contabilida
d
NIC 1
Presentaci
n de
Estados
Financieros
4. PASIVO
NO
CORRIENTE
Normas
Internacionales de
Contabilidad
Norma 75
5.GANANCIA
S DIFERIDAS
Normatividad e
Informacin
Financiera
Norma
1.405
Pasivo
por
Impuest
o a la
Renta
Norma
1.416
Ingresos
Diferido
s
6. CONTINGENCIAS
Comisin
Nacional
Supervisora
de
.
Empresas y ValoresCONASEV
Manual
para
la
Preparacin
de
Informacin
Financiera
5.104.32 Contingencia
La contingencia es un
activo o pasivo, surgida a
raz de sucesos pasados,
cuya existencia quedara
confirmada solo si llegan
a ocurrir
7. PATRIMONIO
Comisin
Nacional
Supervisora
de
Empresas y ValoresCONASEV
Manual
para
la
Preparacin
de
Informacin Financiera
ESTADOS DE RESULTADOS
es un
estado
financiero
que muestra
ordenada y
detalladamen
te
cmo se
obtuvo el
la forma de
resultado
del ejercicio
ingresos
y gastos
efectuad
o
tomando
como
parmetro
los
durante un
periodo
determina
do
Normativi
dad e
Informaci
n
Financiera
Ingresos
de
actividades
ordinarias;
Costos financieros;
Participacin en el resultado
del periodo de las asociadas y
negocios conjuntos que se
contabilicen con el mtodo de
la participacin;
-Resultados;
Cada componente de
otro resultado integral
clasificado por
naturaleza( excluyendo
los importes a los que
se hace referencia en
el inciso(h));
Participacin en el otro
resultado integral de
las asociadas y
negocios conjuntos que
se contabilicen con el
mtodo de la
participacin; y
Resultado integral
total.
o
Artcul
25.a ci
Prepar
n
Debe
incluirse
todas las partidas
que
representen
ingresos
o
ganancias y gastos
o
prdidas
originados durante
el periodo.
Articul
o 26.Ingreso
s
Los
ingresos
representan
la
entrada de recursos
en
forma
de
incrementos
del
activo
o
disminuciones
del
pasivo
o
una
combinacin
de
ambos, que generan
incrementos en el
lo
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t
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s
A
Ga
.
27
El patrimonio
Dinero en caja
Bienes
El patrimonio
de la
empresa
Derechos
Obligaciones
Local
Furgoneta
Equipo informtico
Mobiliario de la tienda
Artculos para la venta
Clientes
Letras pendientes de cobro
Deudas con proveedores
Prstamos a largo plazo
Letras pendientes de pago
Patrimonio
Valor neto
Patrimonio neto
Masas Patrimoniales
ACTIVO: Bienes y derechos
PASIVO: Obligaciones de pago (deudas)
NETO o PATRIMONIO NETO: Fondos aportados por socios
y beneficios no distribuidos
Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones
Patrimonio Neto = Activo - Pasivo
Ecuacin fundamental
del patrimonio
PN = A P
Estructura
financiera
INVERSIONES:
Representa en qu
se utilizan los
fondos obtenidos
por la empresa
FINANCIACIN:
Representa de
dnde se obtienen
los fondos de la
empresa
ACTIVO
Bienes
Derechos de cobro
NETO
PATRIMONIAL
PASIVO
Deudas a l/p
Deudas a c/p
El
activo
Activo no corriente
o
inmovilizado
Clasificacin
Activo corriente
Patrimonio neto
(o no exigible)
El
pasivo
(exigibl
e)
Clasificacin
Pasivo no corriente
o
exigible a largo plazo
Pasivo corriente
o
exigible a corto plazo
SUBCLASIFICACIN
La cuenta
Estado representativo de la evolucin y situacin de los elementos
patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa
Debe Cuentas de activo Haber
Valor inicial
Disminuciones
Aumentos
Disminuciones
El libro diario
Valor inicial
Aumentos
De
menor
a
mayor
exigibi
lidad
Inmovilizado intangible
Activo no
corriente
Activo
corriente
Inmovilizado material
Amortizacin de
inmovilizado material
Existencias
Realizable
Clientes
Efectos comerciales a cobrar
Deudores varios
Inversiones financieras
Disponible
Caja o bancos
Capital
Patrimonio
neto
Reservas
Resultados pendientes
aplicacin
Pasivo no corriente
Pasivo
Pasivo corriente
Ejemplo de balance de
Primera fase:
identificacin y clasificacin de las cuentas
situacin
Dinero en cuentas bancarias ...............................
6.100
Capital social .......................................................
304.400
Mercaderas en almacn .....................................
13.100
Pagos pendientes a proveedores a corto plazo
..
105.700
Reservas .............................................................
30.000
Maquinaria ..........................................................
140.100
Ingresos de clientes aplazados a 60 das ...........8.400
Prstamo a largo plazo de un banco ..................
207.800
Construcciones ...................................................
478.900
Dinero efectivo en caja .......................................1.300
Activo corriente
Patrimonio neto
Activo corriente
Pasivo corriente
Patrimonio neto
Activo no corrient
Activo corriente
Pasivo no corrient
Activo no corrient
Activo corriente
NO CORRIENTE
Inmovilizado material
- Maquinaria
- Construcciones
PATRIMONIO NETO
Fondos propios
- Capital social
- Reservas
304.400
30.000
PASIVO NO CORRIENTE
Exigible a largo plazo
- Deudas con entidad de crdito
207.800
PASIVO CORRIENTE
Exigible a corto plazo
Proveedores
105.700
647.900
CORRIENTE
Existencias
- Mercaderas
Realizable
- Clientes
Disponible
- Bancos
- Caja
TOTAL ACTIVO
140.10
0
478.90
0
13.100
8.400
6.100
1.300
647.90
0
Operacin
sobre
los cobros
y pagos
en
efectivo
Inversin
Adems
brinda informacin respecto al
movimiento de efectivo acontecido
en la empresa a una fecha dada, a
travs de tres actividades:
Financiamiento
Mtodo indirecto
Mtodo directo:
El estado de
flujos de
efectivo
debe ayudar
en la
evaluacin
de factores
tales como:
FLUJO DE EFECTIVO DE
LAS OPERACIONES
CAMBIOS EN LOS ACTIVOS
FIJOS
FLUJOS DE
EFECTIVO
FINANCIERO
ADICIONES AL TRABAJO DE
CAPITAL NETO
FLUJO DE EFECTIVO
PAGADO A LOS
ACREEDORES
FLUJO DE EFECTIVO PAGADO
A LOS ACCIONISTAS
238
Gastos de capital
-173
-23
$42
36
Capital
(Dividendos ms recompras de acciones menos financiamiento
con nuevas acciones)
REFLEJA:
219
90
-71
238
Adquisicin de activos
fijos
Ventas de activos fijos
Un flujo de efectivo de
25 millones de dlares,
198
25
Gastos de capital
OTRA
FORMA DE
CALCULAR
ACTIVOS FIJOS
GASTOS DE
CAPITAL =
FINALES
GASTOS DE
CAPITAL
GASTOS DE
CAPITAL
1118
173
ACTIVOS
NETOS
INICIALES
1035
+ DEPRECIACIN
90
2010
2009
ACTIVO
CIRCULANTE
(millones)
PASIVO
CIRCULANTE
(millones)
761
707
486
455
=
=
CAPITAL
DE
TRABAJO
NETO
(millones)
275
252
23
FLUJO DE
EFECTIVO
PAGADO
A LOS
ACREEDORES
INTERESES
PAGADOS
INTERESES
PAGADOS
49
36
(471 - 458)
43
(43 - 6)
ACT. DE
FINANCIAMIENT
O
ACT. DE
INVERSIN
ACT. DE
OPERACIN
efectivo
90
Impuestos diferidos
13
-24
Inventarios
11
16
Gastos acumulados
18
Otros
Flujo de efectivo de las actividades de
operacin
$
-8
202
86
-3
Dividendos
-43
Recompra de acciones
-6
43
$
US.COMPOSITE CORPORATION
Estado de flujos de efectivo
2010 (en millones)
Operaciones
Utilidad neta
86
depreciacin
90
impuestos diferidos
13
-24
inventarios
11
16
gastos acumulados
18
otros
Flujo de efectivo de las actividades de operacin
Actividades de inversin
Adquisicin de activos fijos
venta de activos fijos
Flujo de efectivo de las actividades de inversin
-8
202
-198
25
-173
Al sumar todos los flujos de efectivo se obtiene el cambio en el efectivo que aparece en el balance general.
Actividades de financiamiento