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SINDICATO DOS CONTABILISTAS

ESTADO GOIS
DIFERENCIAL DE ALQUOTA ICMS
P/2016
EMENDA CONSTITUCIONAL 87/2015
CONVNIO ICMS 93/2015 - CONFAZ

OTVIO MARTINS DE OLIVEIRA JNIOR


VICE-PRESIDENTE ASSUNTOS TC. JURDICOS
12/JANEIRO/2016

Art. 155 Compete aos Estados e ao Distrito


Federal DA
instituir
impostos
sobre:
ANTES
EMENDA
CONSTITUCIONAL
N 87,
VII - em relaode
s16/04/2015
operaes e prestaes que
destinem bens e servios a consumidor final
localizado em outro Estado, adotar-se-:
a) a alquota interestadual, quando o destinatrio
for contribuinte do imposto;
b) a alquota interna, quando o destinatrio no
for contribuintedele;
VIII na hiptese da alnea a do inciso anterior,
caber ao Estado da localizao do destinatrio o
imposto correspondente diferena entre a
alquota interna e interestadual.
Cobrava o diferencial de alquotas quando da
aquisio,
por
contribuintes
do
ICMS
de
mercadorias de outro Estado destinado ao uso,
consumo ou integrao ao ativo imobilizado. (17%12%=5% / UF).
Gois
vende
p/Tocantins
destinatrio
no
2
contribuinte do imposto, aplicava alquota interna

Art. 155
EMENDA
Compete aos
Estados e ao Distrito
DEPOIS
DA
CONSTITUCIONAL
N 87
Federal instituir impostos
sobre:
de 16/04/2015
VII - nas operaes e prestaes que destinem
bens e servios a consumidor final, contribuinte ou
no do imposto, localizado em outro Estado,
adotar-se- a alquota interestadual e caber ao
Estado de localizao do destinatrio o imposto
correspondente diferena entre a alquota
interna do Estado destinatrio e a alquota
interestadual;
a) (revogada);
b) (revogada);
VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do
imposto correspondente diferena entre a
alquota interna e a interestadual de que trata o
inciso VII ser atribuda:
a) ao destinatrio, quando este for contribuinte
do imposto;
3
b) ao remetente, quando o destinatrio no for

DEPOIS DA EMENDA CONSTITUCIONAL N 87


de 16/04/2015
Acrescentou o art. 99 ao Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias:

Art. 99 - Para efeito do disposto no inciso VII do


2 do art. 155, no caso de operaes e
prestaes que destinem bens e servios a
consumidor final no contribuinte localizado em
outro Estado, o imposto correspondente
diferena entre a alquota interna e a
interestadual ser partilhado entre os Estados
de origem e de destino, na seguinte proporo:
I - para o ano de 2015: 20% Estado destino e
80% Estado origem;
II - para o ano de 2016: 40% Estado destino e
60% Estado origem;
III - para o ano de 2017: 60% Estado destino e
4
40% Estado origem;

CONVNIO ICMS N 93 - 17/09/2015 CONFAZ

Dispe sobre os procedimentos a


serem observados nas operaes e
prestaes que destinem bens e
servios a consumidor final no
contribuinte do ICMS, localizado em
outra Unidade Federada.
A partir de 01/01/2016, passa a ser
exigido o ICMS relativo diferena
entre a alquota interna
(Estado destinatrio) e a alquota
interestadualnas
operaes
ou
prestaes
que
destinem
bens,
5

LEGISLAO SOBRE DIFAL


AJUSTE SINIEF N 6 de 02/10/2015 normas
aplicveis
p/cumprimento
de
obrigaes
tributrias
com
mercadorias
substituio
tributria, criando quadro na GIA-ST para
contemplar as situaes do diferencial de
alquotas;
AJUSTE SINIEF N 11 de 04/12/2015 cria
cdigos a serem utilizados na GNRE on-line;
AJUSTE SINIEF N 12 de 04/12/2015 cria a
DeSTDA

Declarao
Subst.
Tributria,
Diferencial
Alquotas
e
Antecipao
para
empresas Optantes Simples entregar p/UF at
dia 20 ms subsequente ao da operao (GOIS
VAI
DISPENSAR
APRESENTAO
DESTE
DOCUMENTO) certificado digital.
6

GERADORno
DOterritrio
DIFERENCIAL
DE de
1 - FATO
Na entrada,
goiano,
mercadoria ou ALQUOTA
bem oriundos de outro
Estado, ainda que o imposto no tenha sido
cobrado na origem, adquiridos por:
a) contribuinte e destinados a uso,
consumo final ou integrao ao ativo
imobilizado do estabelecimento;
b) no contribuinte do imposto;
2 -Na utilizao de servio de transporte ou
de comunicao, cuja prestao iniciada em
outro Estado, ainda que o imposto no
tenha sido cobrado na origem, adquiridos
por:
a) contribuinte, desde que no esteja
vinculada

operao
ou
prestao
7

BASE DE CLCULO DA DIFERENA DE


ALQUOTA

Deve
ser
considerada
tomando-se
por
referncia o preo de venda j acrescido de
todos os valores descritos no 1 do art. 13 da
LC 87/1996 (frete, despesas acessrias, seguro,
etc), inclusive o prprio imposto, o qual
deve integrar a base de clculo,considerandose a alquota interna do estado de destino da
mercadoria, clculo por dentro.
Lei Complementar 87/1996:
Art. 13. A base de clculo do imposto :
1oIntegra a base de clculo do imposto;
II - o valor correspondente a:
a) seguros, juros e demais importncias
pagas, recebidas ou debitadas, bem como
8
descontos concedidos sob condio;

RESPONSABILIDADE
ICMS
Na
hiptese
de TRIBUTRIA
operaes
ou
NORMAL que destinem
prestaes de servios
bens, mercadorias ou servios a
consumidor no contribuinte do
ICMS de Unidade da Federao
distinta da UF do remetente, a
responsabilidade pelo recolhimento
do ICMS diferencial de alquotas
recai sobre o REMETENTE do bem ou
mercadoria ou sobre o prestador de
servio, nos termos definidos no
inciso VIII do 2 do art. 155 da
Constituio
Federal,
sendo
o
destinatrio considerado solidrio
9

RESPONSABILIDADE - SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
ICMS
REMETENTE
da mercadoria,
se

estabelecido em UF signatria do
convnio ou protocolo que dispe
sobre a substituio tributria;
DESTINATRIO,
caso
o
remetente seja estabelecido em
UF no signatria do respectivo
convnio ou protocolo (art. 32 e
34; art. 39, III e 40, 3, I e;
art. 53, par. nico, I e art. 65, III,
b e 1, III, todos do Anexo VIII
10

recolhido
quando
da prestao de
SERVIO
DE TRANSPORTE
servio de transporte a no contribuinte
do ICMS, nos termos da clusula
primeira e segunda do Convnio ICMS
93/2015.
a) utilizar a alquota interna prevista na
unidade federada de destino para
calcular
o
ICMS
total
devido
na
prestao;
b) utilizar a alquota interestadual
prevista para a prestao, para o clculo
do imposto devido unidade federada
de origem;
c) recolher, para a unidade federada de
destino, o imposto correspondente 11

OPTANTES
SIMPLES
NACIONAL aos
Convnio
ICMS
93/2015
contribuintes optantes pelo
Simples Nacional, institudo
pela Lei Complementar n
123/2006, em relao ao
imposto devido unidade
federada de destino pelo
diferencial
de
alquotas
quando
da
operao
ou
prestao interestadual com
consumidor
final
no
12

PRAZO DE RECOLHIMENTO
O recolhimento do ICMS devido pelo
diferencial
de
alquotas
quando
da
operao ou prestao interestadual com
consumidor final no contribuinte do ICMS
deve ser efetuado por ocasio da sada do
bem ou do incio da prestao de servio,
em relao a cada operao ou prestao
(Clusula
quarta
do
Convnio
ICMS
93/2015).
Para
poder efetuar
a
apurao
e
recolhimento mensalmente, o contribuinte
REMETENTE deve obter inscrio junto ao
Cadastro de Contribuinte do Estado da UF
de destino das mercadorias. Dessa forma,13o

CONTRIBUINTE GOIANO RECOLHE DIFAL


(ORIGEM/GO)

O contribuinte goiano que apure ICMS pelo


regime normal de tributao deve calcular o
montante do imposto devido na venda de
mercadoria a no contribuinte p/outra UF em
cada operao ou prestao, podendo ainda
obter o total no final de cada perodo de
apurao eefetuar o lanamento a dbito
em sua Escriturao Fiscal Digital EFD (caso
mercadoria seja sujeita ao regime normal de
tributao). No caso de mercadoria sujeita
substituio tributria, o recolhimento deve
ocorrer no prazo estabelecido no Convnio ou
Protocolo que dispe sobre a substituio
tributria.
14
O contribuinte goiano optante pelo Simples

CONSTITUIO FEDERAL CRIA FUNDO


COMBATE POBREZA

Art.

82. Os Estados, o Distrito Federal e os


Municpios devem instituir Fundos de Combate
Pobreza, com os recursos de que trata este artigo
e outros que vierem a destinar, devendo os
referidos Fundos ser geridos por entidades que
contem com a participao da sociedade civil.
(Emenda Constitucional n 31, de 2000)
1 Para o financiamento dos Fundos
Estaduais e Distrital, poder ser criado adicional
de at dois pontos percentuais na alquota do
Imposto sobre Circulao de Mercadorias e
Servios - ICMS, sobre os produtos e servios
suprfluos e nas condies definidas na lei
complementar de que trata o art. 155, 2, XII, da
Constituio, no se aplicando, sobre este
percentual, o disposto no art. 158, IV, da
15
Constituio.

ITE
M

FUNDO DE COMBATE A POBREZA


LEGISLAO UF (2,00%)
ESTADOS

01
02

ALAGOAS
CEARA

03

DISTRITO
FEDERAL
ESPIRITO
SANTO
GOIS

04
05
06
07
08

MARANHO
MINAS
GERAIS
MATO
GROSSO SUL

LEGISLAO / ATO LEGAL

LEI N 7742, de 09/10/2015


DECRETO N 31.860, de
29/12/2015
LEI N 5569, de 18/12/2015
LEI 10.379, de 16/06/2015
ANEXO XIV (Art. 20, 6 RCTE) Decreto
n.5832/2003

LEI N 10.329, de 30/09/2015


DECRETO N 46.927, de
29/12/2015
LEI N 4.751, de 05/11/201516

ITE
M
11
12
13
14
15
16
17

FUNDO DE COMBATE A POBREZA


LEGISLAO UF (2,00%)
ESTADOS

PERNAMBUCO

LEGISLAO / ATO LEGAL

LEI N 15599, de
30/09/2015
PIAUI
LEI N 6.745, de 23/12/2015
PARANA
LEI N 18573, de
30/09/2015
RIO DE JANEIRO LEI COMPLEMENTAR N
61/2015
RIO GRANDE
LEI N 9991, de 29/10/2015
NORTE
RONDONIA
LEI COMPLEM. N 842,de
27/11/2015
RIO GRANDE
LEI N 14.742, de
17
SUL
24/09/2015

FUNDO ESTADUAL COMBATE POBREZAPROTEGE/GO

O adicional 2,00% na alquota de ICMS aplicvel


s operaes e prestaes, nos termos
previstos no art. 82, 1, do ADCT da
Constituio
Federal,
destinado
ao
financiamento dos fundos estaduais e distrital
de combate pobreza (PROTEGE GOIS),
considerado para o clculo do imposto,
conforme disposto na alnea a dos incisos I e
II da clusula segunda do Convnio ICMS
93/2015.
Nesse caso, nas operaes e prestaes de
servio interestadual com consumidor final no
contribuinte do ICMS, o contribuinte que as
realizar deve considerar, para efeito de
definio da base de clculo, a alquota interna
18

FUNDO ESTADUAL COMBATE POBREZAPROTEGE/GO

a) As operaes destinadas a no contribuinte do


Estado de Gois, devem ser consideradas as
alquotas previstas no art. 20 e no Anexo I do
RCTE/GOIS (para consultar, acessar site
www.sefaz.go.gov.br,
opo
Legislao/Tributria/Consulta
Legislao/RCTE e Anexo I);
a.1) Alquotas: 12% + 17% + 18% + 25% + 27% +
28% + 29%.
b)

Para verificar asmercadorias sujeitas ao


PROTEGE
GOIS,
acessar
site
www.sefaz.go.gov.br, opo Legislao /
Tributria / Consulta Legislao /art. 20, 6 e
Anexo XIV do RCTE;
19

20

ALQUOTA ICMS INTERNA UF


Existem alguns Estados onde ainda no
houve a majorao das Alquotas Internas
do ICMS p/18%, porm j foi definido a
data para as devidas alteraes, conf.
quadro:
ITE
M

ESTADO

VIGNCIA

ATO LEGAL

01

AMAP

01/FEV/20
16

LEI N
1.949/2015

02

BAHIA

10/MAR/2
016

LEI N
13.461/2015

03

DISTRITO
FEDERAL

14/JAN/20
16

LEI N
5.548/2015

04

RIO GRANDE

28/JAN/20

LEI N

21

REGRA GERAL DE BASE CLCULO UF


DESTINO
VTN
(antes DIFAL)
BC DIFAL = --------------------------------------(1 A ICMS intra UF destino)
VTN (antes difal) = R$ 1.000,00 valor
determinado pelo vendedor.
(1 A icms intra) = (1,00 0,17 = 0,83)
R$ 1.000,00
BCDIFAL = --------------- = R$ 1.204,82
0,83
Onde:
BC DIFAL = base de clculo do diferencial de
alquotas;
VTNANTES DIFAL = valor da nota antes da
obteno do valor do diferencial de alquotas;
22
AICMS
=
alquota
prevista
INTRA

REGRA GERAL DE BASE CLCULO UF


DESTINO
+ FCP
VTN (antes
DIFAL)
BC DIFAL = --------------------------------------------(1 A ICMS intra UF destino
FCP)(antes difal) = R$ 1.000,00 valor
VTN
determinado pelo vendedor.
Considerando adicional 2,00% Fundo Combate
Pobreza - FCP.
(1 A icms intra - FCP) = (1,00 0,17 0,02 =
0,81)
R$ 1.000,00
BCDIFAL = --------------- = R$ 1.234,57
0,81
Onde:
BC DIFAL = base de clculo do diferencial de
alquotas;
23

REGRA GERAL DE BASE CLCULO UF


DESTINO
+ (antes
IPI
VTN
DIFAL)
BC DIFAL =
--------------------------------------------------------------(1 =
Aliq
destino
Aliq
UF destino
VTN (antes difal)
R$ UF
1.000,00
valor
determinado
x
Aliq
IPI)
pelo
vendedor.
Considerando IPI alquota de 10%.
(1 Aliq UF destino - Aliq UF destino x Alq IPI) =
(1,00 0,17 0,17 x 0,10 = 0,813)
R$ 1.000,00
BCDIFAL = --------------- = R$ 1.230,00
0,813
Onde:
BC DIFAL = base de clculo do diferencial de
alquotas;
VTNANTES DIFAL = valor da nota antes da obteno do
valor do diferencial de alquotas;
24

SIMPLES NACIONAL BASE DE CLCULO


VTN (antes DIFAL)
BC DIFAL = -----------------------------(1 Aliq SN - DIFAL)
VTN (antes difal) = R$ 1.000,00 valor
determinado pelo vendedor.
Alquota Simples Nacional cheia = 12,11%
(ltima faixa anexo I).
(1 Aliq SN - DIFAL) = (1,00 0,1211 0,05 =
0,8289)
R$ 1.000,00
BCDIFAL = --------------- = R$ 1.206,42
0,8289
Onde:
BC DIFAL = base de clculo do diferencial de
alquotas;
25

CLCULO DO DIFERENCIAL DE ALQUOTA /


MG - GO

Origem = Minas Gerais (7,00%) / Destino = Gois


(17,00%).
-Valor Operao = R$ 1.000,00 determinado pelo
vendedor.
( VTN antes Difal)
Preo Venda = -----------------------------------(1 Alquota Gois)

PV = R$ 1.000,00 / (1 - 0,17) = R$ 1.204,82 = (preo


venda/NFe).
ICMS MG = R$ 1.204,82 x 7% = R$ 84,34
ICMS GO = R$ 1.204,82 x 17% = R$ 204,82
DIFAL = R$
204,82 R$ 84,34
= R$
120,48 Preo
Nomenclatura
Preo
de Venda
DIFAL MG origem (60%) = R$ 120,48 x 60%
Vendedor
= R$
72,29
(DARE/MG)Bruto
(=) Faturamento
1.204,82
1.000,00
(-)
DIFAL
GO destino
(40%) = R$ 120,48
= R$
Diferena
de Alquota
(120,48) x 40%
(120,48)
48,19
(GNRE/GO)
(-)
ICMS
S/Vendas
(84,34)
(84,34)
(=)

Receita Lquida

1.000,00

26

795,18

CLCULO DO DIFERENCIAL DE ALQUOTA / MG


- GO Destino = Gois (17,00%
Origem = Minas Gerais (7,00%)/
+2,00%=19,00%).
-Vlr. Operao = R$ 1.000,00 vendedor / Protege Gois .
( VTN antes Difal)
Preo Venda = -----------------------------------(1 Alquota Gois)

PV = R$ 1.000,00 / (1 - 0,19) = R$ 1.234,57 (preo


venda/NFe).
ICMS MG = R$ 1.234,57 x 7% = R$ 86,42
ICMS GO = R$ 1.234,57 x 17% = R$ 209,88
DIFAL = R$ 209,88 R$ 86,42 = R$ 123,46
DIFAL MG origem (60%) = R$ 123,46 x 60% = R$ 74,08
(DARE/MG)
Nomenclatura
Preo de Venda
Preo Vendedor
DIFAL GO destino (40%) = R$ 123,46 x 40% = R$ 49,38
(=)
Faturamento Bruto
1.234,57
1.000,00
(GNRE/GO)

/ Protege
Gois = R$ 1.234,57
x 2% = R$ 123,46
24,69
(-)FCP Diferena
de Alquota
123,46
(GNRE/GO)
(-)
ICMS S/Vendas
86,42
86,42
(-)

FCP / Protege Gois

(=)

Receita Lquida

24,69

24,69

1.000,00

765,43

27

SIMPLES NACIONAL REMETENTE / GO - PA


Origem
= Gois (12,00%)
/ Destino = Par
(17,00%).
Valor Operao = R$ 1.000,00 determinado pelo
vendedor.
Alquota Simples Nacional cheia = 12,11% (ltima
faixa anexo I).
Obs. Consultar ms a ms a faixa de faturamento
do anexo I
( VTN antes Difal)
Preo Venda = -----------------------------------(1 Alq. SN DIFAL)
PV = R$ 1.000,00 / (1 - 0,1211 - 0,05 = 0,8289) = R$
1.206,42 (preo venda/NFe).
DIFAL = (17,00% - 12,00% = 5,00%)
28

DOCUMENTO DE ARRECADAO /
GNRE+DARE

DESTINO - O recolhimento do ICMS


diferencial de alquotas deve ser efetuado
por meio da Guia Nacional de Recolhimento
de Tributos Estaduais GNRE ou Documento
de Arrecadao de Receitas Estaduais DARE, conforme dispuser legislao prpria
do Estado de Destino, por ocasio da sada
do bem ou do incio da prestao de servio,
em relao a cada operao ou prestao
(Clusula quarta do Convnio ICMS 93/2015)
ORIGEM - J para o pagamento da parcela
do ICMS diferencial de alquotas a que se
refere a clusula dcima do Convnio ICMS
93/2015, que devero ser pagas at o ano de
29
2018 ao estado de origem da mercadoria

CDIGOS DA GNRE
A) CDIGOS
ICMS:

DO

DIFERENCIAL

DE

ALQUOTA

a.1) cdigo =100102 - ICMS Consumidor Final


no contribuinte
outra UF por Operao/
Nfe/Nfe.
a.2) cdigo = 100110 -ICMS Consumidor Final
no contribuinte outra UF por Apurao Mensal.
B) CDIGOS
POBREZA

FUNDO

ESTADUAL

COMBATE

b.1)cdigo = 100129 - ICMS Fundo Estadual de


Combate Pobreza por Operao/Nfe/Nfe
(PROTEGE GOIS);
b.2)cdigo =100137 - ICMS Fundo Estadual de
Combate Pobreza por Apurao Mensal
30
(PROTEGE GOIS).

CDIGOS DARE / TRANSIO


Temporariamente sero criados dois
cdigos de detalhe de receita para
recolhimento do Adicional de 2% de ICMS
do PROTEGE, o qual dever ser pago por
meio de DARE at que os bancos da rede
arrecadadora implementem a nova regra
de arrecadao de GNRE em seus
respectivos sistemas, utilizando-se dos
seguintes cdigos (art. 23-A, III, b da
Instruo Normativa 761/05-GSF com
redao dada pela Instruo Normativa
1.249/15-GSF):
a)50 - Adicional ICMS 2% referente ao
31

CDIGOS DARE-GOIS / TRANSIO

Observaes:
Fundo
Combate
Pobreza (Protege)
a)quando o usurio no visualizar
mais os cdigos 50 e 51 no sistema
de emisso do DARE significa que o
sistema da GNRE est apto a gerar
o documento com os cdigos
100129 ou 100137;
b)o cdigo de apurao a ser
utilizado no DARE o 040 Instantneo,
quando
do
32

CDIGOS GNRE FUNDO COMBATE POBREZA

Aps a implantao da nova regra de


arrecadao de GNRE pelos bancos da
rede arrecadadora em seus respectivos
sistemas, o pagamento do Adicional de
2% de ICMS do PROTEGE/GOIS
relativo s operaes interestaduais
destinadas a no contribuinte do ICMS
de Gois, deve ser efetuado por meio
da GNRE utilizando-se dos seguintes
cdigos:
a)- 100129 - ICMS Fundo Estadual de
Combate Pobreza por Operao
(PROTEGE GOIS);
33

CDIGOS DARE-GOIS / TRANSIO/ PORTAL


GNRE
Por questes tcnicas da SEFAZ-GO, ser necessrio que o
recolhimento do ICMS Diferencial de Alquotas e do Adicional de ICMS de
2% destinado ao Fundo Estadual de Combate
Pobreza sejam efetuados por meio de nosso documento interno de
arrecadao chamado de Documento de Arrecadao de Receitas Estaduais
DARE, que dever ser emitido pelo contribuinte remetente para
recolhimento da parcela pertencente a UF de Destino (Gois), no
site www.sefaz.go.gov.br.
Em breve, sero disponibilizados no portal da GNRE os cdigos 10010-2 e
10011-0 para recolhimento do Diferencial de Alquotas devido ao Estado de
Gois. Somente em FEVEREIRO/2016 sero disponibilizados no portal da
GNRE os cdigos 10012-9 e 10013-7 para recolhimento do Adicional de 2%
destinado ao Fundo Estadual de Combate Pobreza.
Quando os novos cdigos de receita da GNRE estiverem disponveis para
serem utilizados ser comunicado atravs de aviso na rea de Notcias do
portal da GNRE e no link de emisso da GNRE no site da SEFAZ-GO (no
menu Servios Pagamentos de Tributos GNRE Emisso e Pagamento),
quando ento ser encerrada a sistemtica.
34

SIMPLES NACIONAL/PRODUTOR
RURAL/EXTRATOR MINERAL

Devem recolher ICMSdevido por diferencial de


alquotas ao Estado de Gois em duas situaes
distintas:
a)Aquisio de bens e mercadorias fora do Estado de
Gois destinadas ao seu uso/consumo ou ao seu ativo
imobilizado, quando deve ser gerado DARE por meio da
opo DARE Diferencial de Alquotas Simples
Nacional / Produto /Extrator constante do item
Pagamentos de Tributos na pgina principal do site
www.sefaz.go.gov.br, fazendo uso do cdigo de detalhe
da receita 159 Diferencial de Alquotas e cdigo de
apurao 040 Instantneo;
b)Venda para no contribuintede outra UF, para
pagamento da parcela pertencente UF de origem at o
ano de 2018, conforme clusula dcima do Convnio
ICMS 93/2015, quando devero gerar o DARE por meio
da opo DARE Diferencial de Alquotas Simples
35
Nacional / Produto /Extrator constante do item

EFD ESCRITURAO FISCAL DIGITAL


O Ato COTEPE/ICMS 44/2015 que altera o
Ato COTEPE ICMS 09/08, (Especificaes
tcnicas para a gerao de arquivos da
EFD) incluiu os Registros C-101 e D-101
para as informaes complementares dos
documentos fiscais quando das operaes
ou prestaes interestaduais destinadas a
consumidor final no contribuinte nos
termos da Emenda Constitucional 87/15,
nos quais devem ser informados na EFD Escriturao Fiscal Digital:
Valor total relativo ao Fundo de Combate
Pobreza (FCP) da UF de destino
36
(PROTEGE GOIS);

EFD ESCRITURAO FISCAL DIGITAL

E-300 - Perodo de Apurao do ICMS


Diferencial de Alquota UF Origem/Destino
EC 87/15;
E-310 - Apurao do ICMS Diferencial de
Alquota UF Origem/Destino EC 87/15;
E-311
Ajuste/Benefcio/Incentivo
da
Apurao do ICMS Diferencial de Alquota
UF Origem/Destino EC 87/15;
E-312 - Informaes Adicionais dos Ajustes
da Apurao do ICMS Diferencial de Alquota
UF Origem/Destino EC 87/15
E-313 - Informaes Adicionais da Apurao
do ICMS Diferencial de Alquota UF
Origem/Destino EC 87/15 Identificao dos
37

CONTRIBUINTE GOIANO RECOLHE DIFAL


(ORIGEM/GO)

O contribuinte goiano que apure ICMS pelo


REGIME NORMAL de tributao deve calcular o
montante do imposto devido na venda de
mercadoria a no contribuinte de outra UF em
cada operao ou prestao, obter o total no
final de cada perodo de apurao eefetuar o
lanamento a dbito em sua Escriturao Fiscal
Digital EFD (caso mercadoria seja sujeita ao
regime normal de tributao). No caso de
mercadoria
sujeita

SUBSTITUIO
TRIBUTRIA, o recolhimento deve ocorrer no
prazo estabelecido no convnio ou protocolo
que dispe sobre a substituio tributria.
O contribuinte goiano optante pelo SIMPLES
NACIONAL pode calcular o montante 38
do

RECUPERAO CREDITO ICMS / ICMS ST

Na operao feita por Contribuinte


substitudo estabelecido em Gois
destinada a
consumidor final no
contribuinte
de outra UF com
mercadorias cujo imposto tenha sido
retido anteriormente, ter direito ao
crdito do ICMS-ST.
Na operao que destine mercadorias
a consumidor no contribuinte de
outra UF, o remetente dever recolher
diferencial de alquotas nos termos do
disposto no inciso VII do 2 da
39

VENDAS INTERNET/TELEMARKETING/DIRETA
O ICMS previsto no 2 do art. 155 da
Constituio Federal devido tanto nas
operaes e prestaes interestaduais com
consumidor pessoa fsica, quanto com
pessoa jurdica no contribuinte do ICMS
tais como hospitais e clnicas, escolas,
construtoras, grficas, etc.
Independente
da
forma
de
comercializao.
No pode emitir cupom fiscal p/operaes
interestaduais com no contribuintes do
ICMS/Uso consumo/imobilizado.
As operaes de que trata o Convnio
ICMS 93/2015 devem ser acobertadas por
40
Nota Fiscal Eletrnica NFe, modelo 55, a

REFLEXOS TRIBUTRIOS / ADMINISTRATIVOS

41

DECRETO N 8.519 de 29/12/2015


(SEFAZ/GOIS)

Altera o Regulamento do Cdigo Tributrio do Estado de


Gois - RCTE e dispe sobre o pagamento do diferencial
de alquotas nas aquisies interestaduais de bens,
mercadorias ou servios por consumidor final no
contribuinte do ICMS localizado no Estado de Gois,
criando do ANEXO XV no RCTE/Gois.
O remetente inscrito no CCE/Gois, deve calcular o valor
do diferencial de alquotas devido em cada operao ou
prestao, obter o total no final do perodo de apurao
e efetuar o pagamento at o 15 (dcimo quinto dia do
perodo
de apurao
subsequente,
mediante utilizao
A inscrio
no CCE/GO
pode ser concedida,
mediante
de
GNRE. do contribuinte remetente ou exigida pela
solicitao
Sefaz/Gois,
de
acordo
com
o
interesse
da
administrao tributria, conf. art. 37 do Anexo VIII
RCTE/GO (Convnio ICMS 93/15, clusula quinta).
Fica dispensada nova inscrio para o contribuinte
situado em outra unidade da Federao que j 42
for

DECRETO N 8.519 de 29/12/2015


(SEFAZ/GOIS)

NO ACEITAO/DEVOLUO do bem ou
mercadoria
pelo
consumidor
final
no
contribuinte do ICMS, o retorno ao remetente
pode ser feito por meio:
I - do prprio DANFE correspondente remessa,
desde que conste no verso deste o motivo da no
aceitao/devoluo, bem como a lista das
mercadorias ou bens no aceitos ou devolvidos,
no caso de no aceitao ou devoluo parcial;
II - Nota Fiscal Eletrnica - NF-e (avulsa)
emitida Sefaz.
III - Deduzir o valor do ICMS correspondente ao
diferencial de alquotas do montante que tiver
que pagar ao Estado de Gois no perodo de
apurao seguinte ao da devoluo ou no
aceitao da mercadoria ou bem, na hiptese 43
de

DECRETO N 8.519 de 29/12/2015


(SEFAZ/GOIS)
O
contribuinte
situado
em
outros
Estados/Distrito
Federal
inscrito
no
CCE/Gois que remeter mercadoria, bem ou
servio a consumidor final no contribuinte
do ICMS, localizado no Estado de Gois, deve
apresentar, na forma e nos prazos previstos
no Anexo VIII RCTE/Gois, os seguintes
documentos (Ajustes SINIEF 4/93 e Ajustes
SINIEF 12/15):
I - Guia Nacional de Informao e Apurao
do ICMS Substituio Tributria - GIA-ST -,
em se tratando de contribuinte que apure o
imposto pelo regime normal;
II - Declarao de Substituio Tributria,
44
Diferencial de Alquota e Antecipao

GIA-ST-GUIA NACIONAL INFORM. APURAO


ICMS ST
A GIA-ST torna-se obrigatria quando REMETENTE
for inscrito na UF de destino (Ajuste SINIEF
06/2015) e realiza operaes com consumidores
finais no contribuintes do imposto.
O referido Ajuste, inseriu o QUADRO EMENDA
CONSTITUCIONAL N 87/2015, que constaro as
seguintes informaes:
1-Data de vencimento do ICMS devido UF de
destino;
2-Valor do imposto devido a UF de destino;
3-Devolues ou Anulaes;
4-Pagamentos antecipados;
5-Total do ICMS devido a UF de destino;
GIA-ST Transmisso eletrnica de dados ou meio
magntico validada em programa validador
45
aprovado por ato do COTEPE/Confaz.

DECL. SUBST. TRIBUTARIA, DIF. ALQUOTA E


ANTECIPAO
A DeSTDA - Declarao de Substituio Tributria,
Diferencial de Alquota e Antecipao (Resol. CGSN
123/2015 e Ajuste SINIEF 12/2015), apresentada
mensalmente no dia 20 do ms subsequente pela
empresa OPTANTES SIMPLES NACIONAL ;

1-DeSTDA arquivo digital individualizado por


estabelecimento
com
assinatura
digital
p/transmisso ICP - Brasil (Certificado Digital);
2-Aplicativo p/ gerao e transmisso no Portal do
Simples Nacional.
3-Obrigatoriedade p/UF de origem e UF que
contribuinte possua inscrio como substituto
tributrio.
4-DeSTDA sem movimento/negativa obrigatria
apresentao.
5-Obrigados apresentao da DeSTDA no
46

DECL. SUBST. TRIBUTARIA, DIF. ALQUOTA E


ANTECIPAO
O 4 da Clusula primeira do Ajuste SINIEF
12/2015, determina que o contribuinte dever
I - ICMS
retido
como
Substituto
utilizar
a DeSTDA
para
declarar
o impostoTributrio
apurado
(operaes
antecedentes,
concomitantes
e
referente:
subsequentes);
II - ICMS devido em operaes com bens ou
mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do
recolhimento do imposto, nas aquisies em outros
Estados e Distrito Federal;
III - ICMS devido em aquisies em outros Estados
e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, no
sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento
do imposto, relativo diferena entre a alquota
interna e a interestadual;
IV ICMS devido nas operaes e prestaes
47
interestaduais que destinem bens e servios a

Ex. 01 - CLCULO DO DIFERENCIAL DE


ALQUOTA / GO - TO

Origem
= Gois (12,00%)
/ Destino = Tocantins
(18,00%).
-Valor Operao = R$ 1.000,00 determinado pelo
vendedor.
( VTN antes Difal)
Preo Venda = -----------------------------------(1 Alquota Tocantins)

PV = R$ 1.000,00 / (1 - 0,18) = R$ 1.219,51 = (preo


venda/NFe).
ICMS GO = R$ 1.219,51 x 12% = R$ 146,34
ICMS TO = R$ 1.219,51 x 18% = R$ 219,51
DIFAL = R$
219,51 R$ 146,34
73,17 Preo
Nomenclatura
Preo=deR$
Venda
DIFAL GO origem (60%) = R$ 73,17 x 60% =Vendedor
R$ 43,90
(DARE/GO)
(=) Faturamento Bruto
1.219,51
1.000,00
(-)
DIFAL
TO destino
(40%) = R$ 73,17(73,17)
x 40% = R$(73,17)
29,27
Diferena
de Alquota
(GNRE/TO)
(-)
ICMS S/Vendas
(146,34)
(146,34)
(=)

Receita Lquida

1.000,00

48

780,49

Ex. 02 - CLCULO DO DIFERENCIAL DE


ALQUOTA / GO - TO

Origem
= Gois (12,00%)
/ Destino = Tocantins
(18,00%).
Mercadoria sujeita ao adicional de alquotas do Fundo
de Combate Pobreza (TO = 2,00%).
Considera-se a alquota majorada com adicional, (18%
+ 2% = 20%)para efeito de definio do valor da
operao, calcula-se o ICMS diferencial de alquotas e
o adicional separadamente da seguinte forma:
Valor Operao = R$ 1.000,00 determinado pelo
vendedor.
PV = R$ 1.000,00 / (1 - 0,20=0,80) = R$ 1.250,00 =
(preo venda/NFe).
ICMS GO = R$ 1.250,00 x 12% = R$ 150,00
ICMS TO = R$ 1.250,00 x 18% = R$ 225,00
DIFAL = R$ 225,00 R$ 150,00 = R$ 75,00
DIFAL GO origem (60%) = R$ 75,00 x 60% = R$ 45,00
49
(DARE/GO)

PARTILHA DO DIFERENCIAL ALQUOTA ANO


2016

GOIS
ORIGEM

ICMS NORMAL
(12%)
APURAO
ICMS
ICMS DIFAL
(60%) ORIGEM
SOMA 1 (GO)

ICMS DIFAL
TOCANTIN
(40%) DESTINO
S
DESTINO
FUNDO
COMBATE

150,
00

DARE / GO

45,0 DARE / GO
0
195,
00
30,0 GNRE/DARE
TO
0
25,0 GNRE/DARE
TO 50
0

Ex. 03 - CLCULO DO DIFERENCIAL DE


ALQUOTA / GO - TO

Origem
= Gois (12,00%)
/ Destino = Tocantins
(27,00% = JIAS).
Mercadoria sujeita ao adicional de alquotas do Fundo
de Combate Pobreza (TO = 2,00%).
Considera-se a alquota majorada com adicional, (27%
+ 2% = 29%)para efeito de definio do valor da
operao, mas calcula-se o ICMS diferencial de
alquotas
e o adicional
separadamente
seguinte
PV = R$ 1.000,00
/ (1 - 0,29
= 0,71) = R$da
1.408,45
=
forma:
(preo venda/NFe).
Valor
= R$ 1.000,00
determinado
pelo
ICMSOperao
GO = R$ 1.408,45
x 12% = R$
169,01
vendedor
. = R$ 1.408,45 x 27% = R$ 380,28
ICMS TO
DIFAL = R$ 380,28 R$ 169,01 = R$ 211,27
DIFAL GO origem (60%) = R$ 211,27 x 60% = R$
126,76 (DARE/GO)
DIFAL TO destino (40%) = R$ 211,27 x 40% = R$
84,51 (GNRE/TO)
51
FUNDO POBREZA= R$ 1.408,45 x 2% = R$ 28,17

PARTILHA DO DIFERENCIAL ALQUOTA ANO


2016
ICMS NORMAL
GOIS
169, DARE / GO
(12%)
ORIGEM
01
APURAO
ICMS
ICMS DIFAL
126, DARE / GO
(60%) ORIGEM
76
SOMA 1 (GO)
ICMS DIFAL
TOCANTIN
(40%) DESTINO
S
DESTINO
FUNDO
COMBATE
POBREZA

295,
77
84,5 GNRE/DARE
TO
1
28,1 GNRE/DARE
TO
7
52

REGRAS DE VALIDAO NOTA FISCAL


ELETRNICA
REGRA VALIDAO

MSG

ERRO

Operao com No
Contribuintes e CST difere da
relao abaixo;
00 Tributada integralmente
20-Com reduo da base de
clculo
40-Isenta
60-ICMS cobrado
anteriormente por
substituio tributria.
Exceo 1 A regra de
validao no se aplica para
Nfe de entrada.
Exceo 2 A regra de
validao na se aplica com

508

Rejeio CST
incompatvel na
operao com
No Contribuinte

53

REGRAS DE VALIDAO NOTA FISCAL


ELETRNICA
REGRA VALIDAO

MSG

ERRO

Operao com No Contribuintes


e CST difere da relao abaixo;
102-Tributao SN sem permisso
de crdito.
103-Tributao SN, iseno p/faixa 600
receita.
300-Imune
400-No tributada pelo Simples
Nacional
500-ICMS cobrado ant.
substituio tributria
Exceo 1 A regra de validao
no se aplica para Nfe de entrada.
Exceo 2 A regra de validao
na se aplica com CFOP 5915,

Rejeio
CSOSN
incompatvel
na operao
com No
Contribuinte

54

DANFE
No haver alterao no leiaute do DANFE, empresas
remetentes devem informar no campo de dados
adicionais os valores descritos no grupo de
tributao do ICMS para UF de destino, visando
facilitar o processo de controle realizado pelas
equipes de fiscalizao.
1-Partilha ICMS Difal origem R$ 6,00
2-Partilha ICMS Difal destino R$ 4,00
Somente no arquivo XML da nota fiscal eletrnica
mod. 55, quando em operao com consumidores
finais no contribuintes do ICMS de outra UF, far
partilha do ICMS DIFAL, caso o sistema de gesto da
empresa tenha feitos os ajustes necessrios (CFOP =
6107 e 6108).
No aplicativo gratuito da NFe, os valores devero
calculados ser digitados.
55

REGRAS DE VALIDAO NOTA FISCAL


ELETRNICA
VENDAS CFOP 6.929
Quando a empresa emite CUPOM FISCAL em situaes
destinadas ao consumidor final em outra da UF, logo aps o
cliente pede Nota Fiscal Eletrnica, muitos casos os
sistemas de gesto das empresas fazia o upload para nota
fiscal com CFOP 6.929. Neste caso a regra de validao vai
rejeitar a homologao da Nfe, pois, no houve o destaque
das partilha do ICMS Diferencial de Alquotas.

PROCEDIMENTOS A SEREM ADOTADOS.


Neste caso a empresa tem que cancelar o CUPOM FISCAL e
emitir a Nota Fiscal Eletrnica Modelo 55 com a indicao
da partilha do ICMS Diferencial de Alquotas para os
Estados de Origem e Destino.

PRODUTOS IMPORTADOS
No caso de produtos importados e aquisio de produtos
estrangeiros adquiridos no mercado interno a alquota
interestadual ser de 4,00%, quando a empresa destinar
56
estes produtos importados para consumidor final no

No o mais forte que sobrevive, nem o

mais inteligente, mas o que melhor se


adapta s mudanas
Charles Darwin

F I M !! OBRIGADO!!

57