IMPUESTO

GENERAL A LAS
VENTAS
CPC. LEONEL M. VALENTIN ELIAS

IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
1. Definicin
2. mbito de Aplicacin
3. Nacimiento de la Obligacin
Tributaria
4. Operaciones Gravadas y No
Gravadas
5. Exoneraciones
6. Sujetos
7. Impuesto Bruto
8. Base Imponible
9. Crdito Fiscal
10. Requisitos Sustanciales y
Formales

Impuesto
General a las
Ventas (IGV)
es el

Impuesto que grava el valor

agregado en cada transaccin
realizada en las distintas
etapas del ciclo econmico.
El impuesto bruto correspondiente a
cada operacin gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del
impuesto sobre la base imponible.

El valor
de
venta
en los
bienes.

El total de
la
retribucin
en la
prestacin
o
utilizacin
de
servicios

constituda por

El valor
en los
contratos
de
construcci
n

El ingreso
percibido
en
la
venta de
inmuebles
excluido el
valor del
terreno.

El valor de
Aduana ms
los derechos
e impuestos
que afecten
esta
operacin en
las
importaciones.

OBJETI
VO

Gravar el valor agregado que

se otorgue en cada etapa del
proceso
de
produccin
y
comercializacin del los bienes
y servicios afectos, siendo el
consumidor final, quien asuma
finalmente el total de la carga
impositiva.

Segn
Segn lo
lo establecido
establecido
por
por la
la SUNAT,
SUNAT, en
en
nuestro
pas
el
nuestro
pas
el
Impuesto
Impuesto General
General aa
las
Ventas
las
Ventas
actualmente
actualmente tiene
tiene un
un
valor
valordel
del18%.
18%.

MBITO DE APLICACIN DEL

IMPUESTO
Para la determinacin del mbito de aplicacin del Impuesto,
se tendr en cuenta lo siguiente:

OPER
ACION
ES
GRAV
ADAS

La venta en el pas de bienes muebles ubicados en

el territorio nacional, sean stos nuevos o usados.
Los servicios prestados o utilizados en el pas,
independientemente del lugar en que se pague o se
perciba la contraprestacin, y del lugar donde se
celebre el contrato.
Los contratos de construccin que se ejecuten en el
territorio nacional, cualquiera sea su denominacin,
sujeto que lo realice, lugar de celebracin del
contrato o de percepcin de los ingresos.
La primera venta de inmuebles ubicados en el
territorio nacional que realicen los constructores de
los mismos.
La importacin de bienes, cualquiera sea el sujeto

OPER
ACIO
NES
NO
GRAV
ADAS

El arrendamiento y dems formas en uso de bienes

muebles e inmuebles.
La trasferencia de bienes usados que efecten las
personas naturales o jurdicas.
La importacin de:
- Bienes donados a entidades religiosas.
- Bienes de uso personal
Los pasajes internacionales adquiridos por la iglesia
catlica para sus agentes pastorales.
La transferencia o importacin de bienes y
prestacin
de
servicios
que
efecten
las
instituciones educativas pblicas o particulares
exclusivamente para sus fines propios.
La importacin o transferencia de bienes que se
efecten a ttulo gratuito, a favor de entidades y
dependencias del sector pblico.

El Banco Central de Reserva del Per por las

Sujeto domiciliado en el pas

Un sujeto es domiciliado en el pas cuando rena los
requisitos establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta.

Definicin de venta
La Ley del IGV define a la venta como : Todo acto a ttulo
oneroso que conlleve a la transmisin de propiedad de
bienes, independientemente de la denominacin que le den
las partes.

Prdida, desaparicin o destruccin de bienes

Se acreditar con el informe emitido por la compaa de
seguros, y con el respectivo documento policial el cual
deber ser tramitado dentro de los diez (10) das hbiles de
producidos los hechos o que se tome conocimiento de la
comisin del delito, antes de ser requerido por la SUNAT, por
ese perodo.

Retiro de insumos, materias primas y

bienes intermedios

No se considera venta siempre que el mencionado retiro lo

realice la empresa para su propia produccin, sea
directamente o a travs de un tercero.

Prohibicin de trasladar el impuesto en

caso de retiro

En ningn caso el Impuesto que grave el retiro de bienes

podr trasladarse al adquirente de los mismos.

La importacin de bienes
Se define como el rgimen aduanero que permite el
ingreso legal de mercancas provenientes del exterior, para
ser destinadas al consumo.

Renuncia a la exoneracin

Los sujetos debern presentar una solicitud de renuncia a

la SUNAT.
La renuncia se har efectiva desde el primer da del mes
siguiente de aprobada la solicitud.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Se tendr en cuenta lo
siguiente:

Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el

bien queda a disposicin del adquirente.
Fecha de retiro de un bien: la del documento que
acredite la salida o consumo del bien.
Fecha en que se percibe un ingreso o
retribucin: la de pago o puesta a disposicin de la
contraprestacin pactada, o aquella en la que se haga
efectivo un documento de crdito; lo que ocurra
primero.
Fecha en que se emita el comprobante de pago:
la fecha en que, de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de Pago, ste debe ser emitido o se
emita, lo que ocurra primero.

EMISON
EMISONDE
DELOS
LOS
COMPROBANTES
COMPROBANTESDE
DEPAGO:
PAGO:
Los comprobantes de pago debern ser
entregados en la oportunidad que se indica:
a) En la transferencia de bienes muebles, en el
momento en que se entregue el bien o en el
momento en que se efectu el pago, lo que
ocurra primero.
b)En el caso de retiro de bienes muebles, en la
fecha del retiro.
c) En la transferencia de bienes inmuebles, en la
fecha en que se perciba el ingreso o en la
fecha en que se celebre el contrato, lo que
ocurra primero.
d)Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha
en que se suscribe el respectivo contrato.

EXONERACIONES DEL I.G.V

APENDICE I
OPERACIONES EXONERADAS
Venta en el pas o importacin de los bienes
siguientes:
- Pescados,
crustceos,
moluscos
y
dems
invertebrados
acuticos, excepto pescados
destinados al procesamiento de harina y aceite de
pescado.
- Tomates frescos y refrigerados.
- Papas frescas o refrigeradas.
- Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada.
- Aceitunas, arvejas, garbanzos, frijoles, lentejas,
habas entre otros.

APENDICE
II
SERVICIOS EXONERADOS
DEL (IGV)

Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro

del pas, excepto el transporte pblico ferroviario de
pasajeros
y el transporte areo.
Remolque.
Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
Trasbordo de carga.
Descarga o embarque de carga o de
contenedores vacos.
Manipuleo de carga.
Traccin de carga desde y hacia reas de
almacenamiento.
Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
Navegacin rea en ruta.
Aterrizaje despegue.
Estacionamiento de la aeronave.

SUJETOS DEL IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS
Son sujetos del impuesto conforme al numeral 9.1
del Artculo 9 del Decreto:
Las personas
naturales
Las personas
jurdicas
Sociedades
irregulares

Las sociedades conyugales que

ejerzan
la
opcin
sobre
atribucin de rentas prevista
en las normas que regulan el
Impuesto a la Renta
Patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras

Los fondos de
inversin

Los fondos mutuos de inversin

en valores

Sucesiones indivisas

Todos aquellos que desarrollen

actividad empresarial

IMPUESTO BRUTO
El Impuesto a pagar se determina mensualmente
deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el
crdito fiscal correspondiente; salvo los casos de
la utilizacin de servicios en el pas prestados por
sujetos no domiciliados y de la importacin de
bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el
Impuesto Bruto.
La renta bruta est constituida por el conjunto de
ingresos afectos al Impuesto a la Renta que se
obtengan en el ejercicio gravable.

IMPUES
IMPUES
TO
TO
BRUTO
BRUTO

BASE
BASE
IMPONIB
IMPONIB
LE
LE

TASA
TASA
DEL
DEL
IMPUES
IMPUES
TO
TO

LA BASE
IMPONIBLE
La base imponible est constituida por:
- El valor de venta, en la venta de
bienes.
- El total de retribucin, en la prestacin o
utilizacin de servicios.
- El valor en los contratos de construccin.
- El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con
exclusin correspondiente al valor del terreno.

BASE IMPONIBLE EN LA
LEGISLACIN PERUANA:
En la venta de Bienes Valor de Venta
En la prestacin o
Total de la
utilizacin de
retribucin.
servicios.
En los contratos de
construccin.
En la primera venta
de inmuebles.

El valor de la
construccin.
El ingreso percibido
(con exclusin del
valor terreno)

En las importaciones. Valor en aduana + Ad

La determinacin de impuesto bruto y

la base imponible del Impuesto, se
regirn por las siguientes normas:

Accesorieda
d
Operacin
Gravada
Exoner
ada

Operacin
Inafecta
Gravad
a

Operaci
n
Gravada
Operaci
n
Inafecta

Base imponible en otros casos:

Primeva Venta de
Inmuebles
Base
Se

Imponibl
e 1
venta de
inmueble
s
realizada
por
construct
or

VALOR DEL
TERRENO
representa el 50%
del valor de la
transferencia del
Art. 5 num. 9 Reglamento
inmueble

excluir
del
monto de
la
transfere
ncia EL
VALOR
DEL
TERRENO

CRDITO FISCAL

Es el IGV pagado en las compras realizadas, contenido en forma

separada en las facturas de compras.

CRDI
TO
FISCAL

IMPUESTO
PAGADO EN
LAS COMPRAS

DDITO FISCAL

Es el IGV cobrado en las ventas realizadas, contenido en forma

separada en las facturas de ventas.

DEBIT
O
FISCAL

IMPUESTO
COBRADO EN
LAS VENTAS

Adquisicio
nes que
otorgan
derecho a
crdito
fiscal

a) Los insumos, materias primas, bienes

intermedios
y
servicios
afectos,
utilizados en la elaboracin de los
bienes que se producen o en los
servicios que se presten.
b) Los bienes de activo fijo, tales como
inmuebles, maquinarias y equipos, as
como sus partes, piezas, repuestos y
accesorios.
c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.
d) Otros bienes, servicios y contratos de
construccin cuyo uso o consumo sea
necesario para la realizacin de las
operaciones gravadas y que su importe
sea permitido deducir como gasto o
costo de la empresa.

CDP que consignen datos

falsos (descripcin, cantidad
y valor de venta)
No dar derecho
a crdito fiscal
Comprobantes no fidedignos,
definidos por el reglamento
(excepciones)

Documento que debe respaldar el

crdito fiscal:
a)

El comprobante de pago emitido por el vendedor del

bien, constructor o prestador del servicio, en la
adquisicin en el pas de bienes.

b)

Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la

DUA, la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza
u otros documentos emitidos por ADUANAS.

c)

d)

El comprobante de pago en el cual conste el valor del

servicio prestado por el no domiciliado y el
documento donde conste el pago del Impuesto
respectivo.
Los recibos emitidos a nombre del arrendador o
subarrendador del inmueble por los servicios pblicos
de suministro de energa elctrica y agua, as como
por los servicios pblicos de telecomunicaciones.

Factura

Crdito fiscal

REQUISITOS
SUSTANCIALES
Se establece que solo
otorgan derecho a
crdito
fiscal,
las
adquisiciones
de
bienes,
las
prestaciones
o
utilizaciones
de
servicios,
contratos
de construccin o
importaciones
que
renan los requisitos
siguientes:

a) Que sean permitidos

como gasto o costo de
la empresa, de acuerdo
a la legislacin del
Impuesto a la Renta,
aun
cuando
el
contribuyente no est
afecto a este ultimo
impuesto.
b) Que se destinen a
operaciones por las que
se
deba
pagar
el
impuesto.

REQUISITOS FORMALES
Adicionalmente, para ejercer el derecho al
crdito fiscal debern cumplir con los
siguientes requisitos formales:
Que el impuesto est
consignado por separado
en el comprobante de
pago que acredite la
compra del bien, el
servicio
afecto,
el
contrato de construccin,
o de ser el caso, en la
nota de debito, o en la
copia autenticada por el
Agente de Aduanas.

Que
los
comprobantes de
pago
o
documentos
hayan
sido
emitidos
de
conformidad con
las disposiciones
sobre la materia.

Graci