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IRPJ

O que ?

-> Tributo federal pago pelas pessoas jurdicas.

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Como ele realizado o clculo?

-> regime tributrio definido pela empresa e sua receita .

-

Lucro Real

-> Regra geral para do IRPJ e da Contribuio Social

(CSLL).

sobre o Lucro Lquido

-> Apura-se a partir do lucro contbil, acrescido de ajustes (positivos e

negativos).
-> situaes: Prejuzo Fiscal e Base de Clculo Negativa de CSLL (das quais no
haver IRPJ e CSLL a pagar).

S
-

IRPJ

Como feito clculo?

-> Apura-se o valor do Lucro Real (Total receitas menos total das despesas)
-> 15% sobre o lucro apurado mais adicional 10% sobre a parcela do Lucro real que exceder R$240.000,00 por
ano, ou R4 60.000,00 por trimestre. Exemplo:
(*)Lucro real no ano: R$ 350.000,00
(x)Alquota: 15%
(=)Imposto de Renda: 52.500,00
===============================================
(+)Lucro Real do Ano: R$ 350.000,00
(-)Teto do Adicional: R$ 240.000,00
(=)Parcela Sujeita ao adicional: R$ 110.000,00
(x)Alquota Adicional: 10%
(=)Adicional de IR: R$ 11.000,00
===============================================
IRPJ total devido:
A + B = R$ 63.500,00

IRPJ

-> Leva-se em considerao o limite de receita bruta anual para fins de opo
obrigatria, (R$ 78 milhes no ano anterior), ou proporcional (R$ 6.500.000,00
vezes o nmero de meses).
-

Lucro Presumido

-> Forma de tributao simplificada para determinao da base de clculo do

IRPJ e da CSLL.
-> Empresas que, no ano-calendrio anterior, tenham auferido receita bruta
total igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 ou a R$ 6.500.000,00, multiplicado
pelo nmero de meses de atividade do ano-calendrio anterior, quando inferior
a 12 (doze) meses
-> utiliza as chamadas alquotas de presuno para determinar o lucro da
empresa.

IRPJ

S
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IRPJ

Como feito clculo?

Exemplo:

Atividade: Prestao de servios

Janeiro: R$ 5.000,00
Fevereiro: R$ 7.000,00
Maro: R$ 8.000,00
Total do trimestre: R$ 20.000,00. Aplica-se alquota de Presuno : 32% => R6.400,00 (Base
de clculo)
- Aplica-se 15%. IRPJ devido = R$ 960,00

S
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IRPJ

Simples Nacional

=> Regime compartilhado de arrecadao. Aplicvel s Microempresas e Empresas de Pequeno

Porte.
-> Auferir em cada ano-calendrio receita bruta igual ou inferior a R$360 mil reais e a de pequeno
porte superior a R$360 mil e igual ou inferior a R$ 3.6 milhes.
-

Como feito o clculo?

Exemplo:
Atividade da empresa: Venda de mercadoria e produto (no sujeita a ST).
Receita Bruta de Novembro = R$ 25.000,00
Receita bruta acumulada = R$ 135.000,00
Receita bruta total ltimos 12 meses = R$ 220.000,00
Alquota dessa faixa: 5,47% ( Tabela anexo 1 lei complementar 123)
Simples nacional do ms:
Receita bruta de novembro x 5,47% = R$ 1.367,50

S
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CSLL

O que ?

->Contribuio Social sobre o Lucro Lquido.

-

Obrigatoriedade de recolhimento

-> Empresas PJ e equiparadas pelo IR.

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Objetivo

-> Financiar a Seguridade Social.

-

Como ele realizado o clculo?

-> Regime tributrio definido pela empresa com base no lucro.

-

Lucro Presumido

Exemplo:
Atividade da empresa: Servios em geral

CSLL

Vendas/receita no trimestre => R$ 500.000,00

Alquota de Presuno => 32%
Base de clculo = R$ 500.000,00 X 32% = R$ 160.000,00
Aplica-se alquota de 9%
CSLL a pagar = R$ 14.400,00
-

Lucro Real

Receita de Venda de produtos => R$ 100.000,00

(-) Total de despesas/Custos
(-) Lucro Contbil

=> R$ 70.000,00

=> R$ 30.000,00

(+) Adicional despesas no dedutveis (base de clculo do IR) => R$ 1500,00

(=) Lucro Real

=> R$ 31.500,00

Alquota 9%
CLSS a pagar = R$ 2.835,00

CSLL

Simples Nacional

No seguem as alquotas bsicas de 9% ou 12%.

Diversos tributos em uma nica guia mensal

alquota da CSLL de acordo com a receita bruta apurada nos ltimos 12

meses.

S
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Exemplo:

CSLL

FIM