ENSIIE

Module de gestion comptable et financire

Laurent FRITIG
Expert-comptable en entreprise
Head of Accounting, Tax, & Treasury

Objectif
Prsenter

la comptabilit
comme systme dinformation
de futurs informaticiens
appels cooprer avec les services comptables
et financiers des entreprises

Contenu
Gestion comptable : bilan, compte de rsultat, critures
dinventaire
Gestion financire : cot fonctionnels, SIG, FR, BFR, tableaux
de financement, indicateurs de performance

Plan du cours
I Introduction la comptabilit
1.

Dispositions gnrales relatives la comptabilit

2.

La notion de patrimoine et le bilan dentreprise

3.

Les modifications du bilan

4.

Le compte

5.

Les comptes de bilan

6.

Les comptes de gestion

7.

Lorganisation comptable

8.

Application de synthse

II Facturation et travaux dinventaire

9.

La facturation

10.

Les travaux dinventaire

III Ecritures fondamentales

IV Gestion et analyse financire

Introduction
Dfinition :
La comptabilit gnrale est une technique permettant de codifier et de conserver
une trace des oprations ralises par une entreprise dans le cadre de son
activit
Objectif :
partir dinformations brutes
Facture
Extrait bancaire
Etc
Obtenir des documents de synthse :
Dtail des vente pour une priode donne
Dtail de lactif un date donne
Comptes annuels
Etc

1. Disposition gnrale

Sources lgislatives :
IVe directive europenne
Code de Commerce (loi du 30/04/1983)
Plan Comptable Gnral

Organismes de normalisation : 2 instances en France :

Conseil National de la Comptabilit (CNC): organisme consultatif
de conseil
Comit de Rglementation comptable (CRC): rdige la
rglementation comptable

Rfrentiel international : normes IFRS (International Financial Reporting

Standards)
Il sagit dun rfrentiel international permettant la comparaison des
comptes dentreprises de nationalits diffrentes
Obligatoire pour les comptes consolids des entreprises ctes
Convergeances des normes franaises vers les normes IFRS

1. Dispositions gnrales

Obligations comptables prvues par le code de commerce :

Enregistrement dans lordre chronologique
Des mouvements affectant
La patrimoine :
Biens et droits
Matriels ou immatriels
Et les dettes
Obligation de raliser un inventaire annuel

Notion de comptabilit dengagement :

Enregistrement des oprations qui affectent immdiatement , et non
dans le futur, la patrimoine ou les dettes
Et pas uniquement celles rsultent dun encaissement ou dun
dcaissement
Exemples :

Vente ralise et non encore encaisse

Caution donne

1. Dispsitions gnrales

Les Comptes Annuels se composent :

Du Bilan
Du Compte de rsultat
De lAnnexe

Ils doivent permettre une lecture correcte par un tiers

lentreprise:
Rguliers : cd conformes aux rgles en vigueur
Sincres : cd traduire la connaissance exhaustive que les
dirigeants de lentreprise ont des vnements enregistrs
Donnent une image fidle :
Du patrimoine
De la situation financire
Et du rsultat

1. Dispositions gnrales

Principes figurant dans les normes comptables :

Continuit de lexploitation :
Lentreprise est prsume poursuivre ces activit
Les actifs sont valus en valeur dutilit et non en valeur liquidative
Indpendance des exercices
Notion de cut-off
Prudence
Comptabilisation des charges lies des risques
Alors que non comptabilisation des gains probables
Permanence des mthodes

Cots historiques

Ncessit de pouvoir comparer 2 exercices comptables

Les changement ventuels de mthodes doivent tre indiqus dans lannexe
Actifs et passifs valus au moment de leur entre au bilan
Pas de r-valuation ultrieure en fonction de linflation

Non compensation

Actifs/passifs
Produits/charges

2. Le Bilan

Egalit fondamentale : total Emplois = total Ressources

Axe descendant selon la vitesse de transformation
en liquidit

2. Le bilan
Exemple : situation personnelle de M. Etudiant

2. Le bilan
Reconstitution du bilan personnel de M. Etudiant

3. Les modifications du bilan

M. Etudiant dcide en date du 30/09/11 de crer son entreprise dachatrevente de cycles :

3. Les modifications du bilan

3. Les modifications du bilan

3. Les modifications du bilan

Principes appliqus :
-Cots
-

historiques

prudence

3. Les modifications du bilan

3. Les modifications du bilan

3. Les modifications du bilan

Bilan faisant
apparatre des
mouvements sur
quasiment tous
les postes

3. Les modifications du bilan

Degr de
liquidit
des
postes

3. Les modifications du bilan

Bouclage dun
cycle
dexploitation:
achat vente
encaissement net

Le rsultat se
constitue avant la
trsorerie

3. Le Rsultat

Cest la diffrence entre :

les produits :
Ressources gnres par lactivit de lentre prise

Et

Les charges :
Les consommations ncessaires pour raliser lactivit

Cest galement la variation de lactif net (de passif)

entre le dbut et la fin de lexercice

Donc :

Si le rsultat est positif, lactif net (et donc le patrimoine)

augmente
Si le rsultat est ngatif, lactif net (et donc le patrimoine) diminue

3. Le compte de rsultat
Compte de rsultat de M. Etudiant

3. Le rsultat : variation dactif net

Rsultat : + 500

3. Le rsultat : variation dactif net

3. Le compte de Rsultat

3. Le compte de Rsultat

Prsentation en liste du compte de rsultat de M. Etudiant

3. Le bilan et le compte de rsultat forment les 4 premiers

tableaux de la liasse fiscale

3. Lannexe
Il

sagit dun document fournissant des

informations complmentaires au bilan
et au compte de rsultat :
Faits caractristiques de lexercice ayant des
incidences comptables
Rgles et mthodes comptables utilises par
lentreprise
Engagements financiers
Autres informations

4. Le Compte
Le compte est une fiche comptable qui reprsente une partie dune des rubriques
du bilan ou du rsultat
Ex : la rubrique Liquidits de lactif du bilan se compose de 2 comptes :
Le compte banque : reflet des extraits bancaires
1685
Le compte caisse : reflet du contenu de la caisse
110
Total :
1795

Banque :
Divers mvts
: +1685

Caisse :
Encaissement
vente 1 vlo :
110

4. Le Compte

4. Le compte

5. Les comptes de bilan

CLASSE 1 : COMPTES DE CAPITAUX
10. CAPITAL ET RESERVES
11. REPORT A NOUVEAU
12. RESULTAT DE L'EXERCICE
13. SUBVENTIONS D'INVESTISSEMENT
14. PROVISIONS D'INVESTISSEMENT
15. PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
16. EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILEES
17. DETTES RATTACHEES A DES PARTICIPATIONS
18. COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMENTS ET
SOCIETES EN PARTICIPATION

5. Les comptes de bilan

CLASSE 2 : COMPTES D'IMMOBILISATIONS
20. IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
21. IMMOBILISATIONS CORPORELLES
22. IMMOBILISATIONS MISES EN CONCESSION
23. IMMOBILISATIONS EN COURS
26. PARTICIPATIONS ET CREANCES RATTACHEES A DES
PARTICIPATIONS
27. AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIERES
28. AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS
29. PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMOBILISATIONS

8 classe 2
Classe

2 : comptes dimmobilisations

Une immobilisation est un bien destin servir de

faon durable lactivit de lentreprise
Ce bien ne se consomme pas au premier usage
On distingue :

Immobilisation incorporelles (logiciels, fonds de

commerce, etc)
Immobilisations corporelles (btiments, mobilier, matriel
informatique, etc)
Immobilisations financires (dpt de garantie vers, titres
de participation dans une filiale, etc)

5. Les comptes de bilan

CLASSE 3 : COMPTES DE STOCKS ET ENCOURS
31. MATIERES PREMIERES (et fournitures)
32. AUTRES APPROVISIONNEMENTS
33. EN-COURS DE PRODUCTION DE BIENS
34. EN-COURS DE PRODUCTION DE SERVICES
35. STOCKS DE PRODUITS
37. STOCKS DE MARCHANDISES
39. PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES STOCKS ET ENCOURS

8. Identification classe 3
Classe

3 : Stocks et en-cours

On distingue les stocks selon leur destination :

Matires premires :

Autres approvisionnements :

biens destins tre transforms au cours du cycle dexploitation

Produits finis :

biens destins tre transforms au cours du cycle dexploitation

avant dtre vendus

Biens dj transforms au cours du cycle de production et destins

tre vendus

Marchandises :

Biens destins tre vendus en ltat , cd sans transformation

5. Les comptes de bilan

CLASSE 4 : COMPTES DE TIERS
40. FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES
41. CLIENTS ET COMPTES RATTACHES
42. PERSONNEL ET COMPTES RATTACHES
43. SECURITE SOCIALE ET AUTRES ORGANISMES SOCIAUX
44. ETAT ET AUTRES COLLECTIVITES PUBLIQUES
45. GROUPE ET ASSOCIES
46. DEBITEURS DIVERS ET CREDITEURS DIVERS
47. COMPTES TRANSITOIRES OU D'ATTENTE
48. COMPTES DE REGULATISATION
49. PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES COMPTES DE
TIERS

8. classe 4

Cette classe regroupe les crances et dettes vis--vis

des tiers, cd les personnes physiques et morales
avec lesquelles lentreprise est en relation :

Sous-classe 40 : fournisseurs
Sous-classe 41 : clients
Sous-classe 42 : salaris
Sous-classe 43 : organismes sociaux
Sous-classe 44 : Etat
Sous-classe 45 : groupe et associs
Sous-classe 46 : autres tiers

5. Les comptes de bilan

CLASSE 5 : COMPTES FINANCIERS
50. VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT
51. BANQUES, ETABLISSEMENTS FINANCIERS ET ASSIMILES
53. CAISSE
54. REGIES D'AVANCES ET ACCREDITIFS
58. VIREMENTS INTERNES
59. PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES COMPTES
FINANCIERS

8. classe 5
Cette

classe regroupe la trsorerie de

lentreprise :
Les

placements financiers cout terme

Les comptes bancaires
La caisse

6. Les comptes de gestion

CLASSE 6 : COMPTES DE CHARGES
60. ACHATS (SAUF 603)
603. VARIATION DES STOCKS (APPROVISIONNEMENTS ET
MARCHANDISES)
61/62. AUTRES CHARGES EXTERNES
63. IMPOTS, TAXES ET VERSEMENTS ASSIMILES
64. CHARGES DE PERSONNEL
65. AUTRES CHARGES DE GESTION COURANTE
66. CHARGES FINANCIERES
67. CHARGES EXCEPTIONNELLES
68. DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS ET AUX PROVISIONS
69. PARTICIPATION DES SALARIES - IMPOTS SUR LES BENEFICES ET
ASSIMILES

8. Les charges : sous-classes 60 69

Exploitation :

Financier :

66 : charges financires

Exceptionnel :

60 : achats de biens
61 & 62 : achats de services
63 : impts et taxes
64 : charges de personnel
65 : autres charges dexploitation
68 : dotations aux amortissements et provision

67 : charges exceptionnelles

Participation des salaris et impts sur les socits :

69 : participation des salaris et impts sur les socits

6. Les comptes de gestion

CLASSE 7 : COMPTES DE PRODUITS
70. VENTES DE PRODUITS FABRIQUES, PRESTATIONS DE
SERVICES, MARCHANDISES
71. PRODUCTION STOCKEE (OU DESTOCKAGE)
72. PRODUCTION IMMOBILISEE
73. PRODUITS NETS PARTIELS SUR OPERATIONS A LONG
TERME
74. SUBVENTIONS D'EXPLOITATION
75. AUTRES PRODUITS DE GESTION COURANTE
76. PRODUITS FINANCIERS
77. PRODUITS EXCEPTIONNELS
78. REPRISES SUR AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS
79. TRANSFERTS DE CHARGES

8. Les produits : sous-classes 70 79

Exploitation :

Financier :

70 : ventes de biens et de services

71 : production stocke
72 : production immobilise
73 : produits nets partiels sur oprations long terme
74 : subventions dexploitation
75 : autres produits dexploitation
78 : reprises sur amortissements et provisions
79 : transferts de charges

76 : produits financiers

Exceptionnel :

77 : produits exceptionnels

8. Symtrie partielle entre produits

et charges
Produits

Exploitation :

70 : ventes de biens et de services

60 : achats de biens
71 : production stocke
72 : production immobilise
73 : produits nets partiels sur oprations long terme
74 : subventions dexploitation
75 : autres produits dexploitation
65 : autres charges dexploitation
78 : reprises sur amortissements et provisions 68 : dotations aux amort. & provisions
79 : transferts de charges

Financier :

Charges

76 : produits financiers

66 : charges financires

Exceptionnel :

77 : produits exceptionnels

67 : charges financires

7. Lorganisation comptable
Le

principe de la partie double :

Origine dune opration (ressource)

Destination de cette opration (emploi)

Le

Le

La

journal
critures comptables enregistres dans lordre
chronologique

grand-livre
Ensemble des comptes prsents avec les
mouvements Dbit & Crdit quils contiennent

balance
Liste des comptes avec lindication de leur solde

7. La partie double
Principe

: chaque opration est tudie sous 2

angles diffrents :
Son origine (ressource)
Sa destination (emploi)

Ex

: M. Etudiant, vient de crer son entreprise

et achte du matriel informatique :
Il utilise largent disponible sur son compte bancaire
(ressource)
Pour acheter un bien (emploi)

7. Les critures comptables

8. Bilan et Rsultat

Construction du bilan et du compte de rsultat

Ecritures
du Journal

Grand-livre

Balance :
liste des
comptes avec
leurs soldes

Bilan

Compte de
rsultat

Dcoupage en
suivant lordre
numrique des
comptes

Du moins
liquide au plus
liquide

8. Positionnement des comptes dans le bilan et le rsultat

Ier chiffre du numro de compte

15

dbiteur

67

crditeur

2me chiffre
05
6

8.Rappel de la traduction schmatique du bilan

Comment
j utilise
largent ?

Do vient
largent ?

8. Rappel de la prsentation synthtique du bilan

ACTIF

PASSIF

Immobilisations

Capitaux propres

Stocks
Crances clients

Dettes Financires
Dettes Fournisseurs

Autres crances

Autres dettes

Banque (cash)
TOTAL Actif
Le

TOTAL Passif

bilan traduit lgalit fondamentale des emplois et des ressources

53