RECAUDACIN

TRIBUTARIA

CONCEPTO:
Recaudacin tributaria es la manifestacin de la
actividad administrativa dirigida a la aplicacin de los
tributos, la recaudacin queda comprendida dentro
del marco de Derecho tributario formal.
La gestin recaudatoria consiste en el ejercicio de la
funcin administrativa conducente a la realizacin de
los crditos tributarios y dems de derecho pblico.

LOS FACTORES DETERMINANTES DE LA

RECAUDACION TRIBUTARIA
LOS DETERMINANTES DIRECTOS
Los factores que, en forma directa, participan en la conformacin de
los datos de la recaudacin tributaria son los siguientes:
I - La legislacin tributaria
La estructura de los impuestos es fijada por leyes, que especifican el
objeto del gravamen, su base imponible, las alcuotas, el momento
de perfeccionamiento del hecho imponible, las deducciones
admitidas y las exenciones, tanto de carcter objetivo como
subjetivo.
II - El valor de la materia gravada
Es la magnitud, medida en valores monetarios, de los conceptos
econmicos gravados por la legislacin tributaria. Conceptos tales
como las ventas minoristas, el consumo, las importaciones, los
ingresos y bienes de las personas y las utilidades y activos
societarios constituyen habitualmente la materia gravada por los
impuestos.

III - Las normas de liquidacin e ingreso de los tributos

Son las normas dictadas, en general, por las administraciones tributarias,
que establecen en forma pormenorizada los procedimientos para el
ingreso de los impuestos.
Estas normas fijan los conceptos que deben abonarse en cada tributo, es
decir declaraciones juradas, anticipos, retenciones, percepciones y pagos
a cuenta, as como los mtodos para determinar el monto de cada pago
base de clculo y alcuotas y las fechas en que deben ingresarse.
IV - El incumplimiento en el pago de las obligaciones fiscales
Est definido como la omisin del ingreso de las obligaciones tributarias
que corresponden ser abonadas en un perodo de tiempo. El
incumplimiento puede tomar dos formas:
- La mora, que involucra a aquellas obligaciones tributarias que son
reconocidas por los contribuyentes a travs, por ejemplo, de la
presentacin ante el organismo recaudador de las declaraciones
juradas pertinentes, pero no son abonadas en los plazos establecidos
por la legislacin.
- - La evasin. A diferencia de la mora, el rasgo distintivo de la evasin
es el ocultamiento total o parcial del valor de los conceptos
econmicos gravados. El contribuyente evasor puede estar inscripto en
la administracin tributaria, presentar su declaracin formal y abonar
el impuesto que engaosamente ha sido determinado en ella o puede

V Los Factores Diversos

Finalmente, para disponer de la totalidad de los elementos que participan
en la formacin de los valores de recaudacin tributaria debe agregarse
un conjunto de variables, en general de ndole administrativa, entre los
que se destacan las transferencias que el organismo recaudador efecta
entre las cuentas bancarias de los impuestos , los ingresos por planes de
facilidades de pago y las demoras en la acreditacin de pagos, que
pueden provocar que su registro se efecte en un perodo posterior al de
su efectiva realizacin.

La poltica tributaria
La poltica tributaria es una rama de la poltica fiscal, es decir, parte de la poltica pblica.
Una poltica pblica se presenta bajo la forma de un programa de accin gubernamental
(lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario) en un sector de la
sociedad o en un espacio geogrfico, en el que articulan el Estado y la Sociedad civil.
El manejo de la poltica tributaria permite a las autoridades pblicas del MEF influir sobre
variables como el consumo o la inversin.

TRIBUTOS
Los tributos son ingresos pblicos de derecho pblico que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una
administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la
ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de
vinculacin a otros fines.

CLASIFICACIN DE
TRIBUTOS

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

A.IMPUESTOS
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios
prestados o actividades desarrolladas por la Administracin Pblica. En ocasiones, se
definen como aquellos que no implican contraprestacin[3]Una definicin ms estricta
seala que los impuestos son aquellos tributos que no tienen una vinculacin directa con la
prestacin de un servicio pblico o la realizacin de una obra pblica.

A.2.CLASIFICACIN
A.2.1 Impuestos para el gobierno central
Son aquellos que los recauda SUNAT, entre los principales tenemos:
Impuesto general a las ventas (IGV)
El IGV o tambin conocido en otros pases como Impuesto al Valor Agregado - IVA, dentro
de la clasificacin de los impuestos es considerado como uno indirecto ya que quien
soporta la carga econmica del mismo no es obligado tributario (vendedor de bienes o
prestador de servicios), sino un tercero (comprador o consumidor final) que viene a ser el
"obligado econmico".

Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos peridicos
En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas:
a) Negocios (Rentas empresariales)
Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta. Para este tipo de actividades,
existen los siguientes regmenes:

Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas naturales, sucesiones
indivisas y empresas individuales de responsabilidad limitada -E.I.R.L. domiciliadas en el pas)

b) Trabajo Independiente
Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo: contador,
mdico, dentista, gasfitero, entre otros, las que generan rentas consideradas como Rentas de Cuarta
Categora del Impuesto a la Renta y por las cuales se deben emitir recibos por honorarios.

c) Otros ingresos de personas naturales

Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades
conyugales; las que se clasifican como rentas de capital:
Rentas de primera categora: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (casas y terrenos) y
alquiler de bienes muebles, incluida la cesin gratuita de tales bienes.
Rentas de Segunda categora: Proveniente de intereses, regalas, dividendos, ganancias de capital por
venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004, ganancias por venta o enajenacin de
valores mobiliarios (p.e. acciones, bonos).

Impuestos para gobiernos locales

MARCO LEGAL
Decreto Legislativo N 776
Los ingresos municipales se sustentan en:

Los impuestos municipales

Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales

mediante Ordenanzas

Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades

distribuidos mediante el Fondo de Compensacin Municipal - FONCOMUN

Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades.

Otros ingresos que perciban las municipalidades

IMPUESTOS MUNICIPALES

Administracin Distrital

Impuesto Predial

Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)

Impuesto de Alcabala

Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos

Administracin Provincial
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos (loteras)

B. TASAS
B.1 DEFINICION
La tasa es un tributo cuyo cumplimiento genera la prestacin efectiva de un servicio
pblico individualizado al contribuyente por parte del Estado, es decir, que por el pago
de una tasa el contribuyente recibe un beneficio directo e inmediato por pate del
Estado. Por ejemplo la tasa que se paga al municipio por el hecho de estacionar un
vehculo en zonas concurridas.

Tasas Municipales

Tasas por servicios pblicos o arbitrios.

Tasas por servicios administrativos o derechos.

Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.

Tasas por estacionamiento de vehculos.

Tasa de Transporte Pblico.

Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control

municipal extraordinario.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

- Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico.
- Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
- Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
Contribucin al SENATI
En el rgimen laboral comn de la actividad privada normalmente el empleador tiene
como obligacin laboral el aporte a Es Salud y la retencin por la afiliacin a un
sistema pensionario (ONP o AFP) sobre las remuneraciones de sus trabajadores; sin
embargo, para las empresas que realizan actividad industrial y de construccin existe
adicionalmente la obligacin de realizar otras aportaciones y/o retenciones, las cuales
sern materia de anlisis en el presente informe.

b. Contribucin al SENCICO
El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin
(SENCICO), es Institucin Pblica Descentralizada del Sector Vivienda y
Construccin y goza de personera jurdica.

IMPUESTOS MUNICIPALES:

Administracin Distrital
Impuesto Predial
Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)
Impuesto de Alcabala
Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos (loteras)

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES:

Contribuciones Municipales

Contribucin Especial de Obras Pblicas

Tasas Municipales

Tasas por servicios pblicos o arbitrios.

Tasas por servicios administrativos o derechos.

Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.

Tasas por estacionamiento de vehculos.

Tasa de Transporte Pblico.

Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal

extraordinario.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES:

Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV.

Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-planta
en el caso de venta al pas; o del valor CIF tratndose de la importacin.

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.

PARTICIPACIN DE LA RECAUDACIN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES
:

Participacin en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas.

Adicionalmente el Concejo Provincial de la Santa percibe el 20% de los ingresos de la
Aduana de Chimbote.

Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los
ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El 60% del rendimiento
del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.
OTROS INGRESOS QUE PERCIBEN LAS MUNICIPALIDADES:

El Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN. Se constituye con los siguientes

recursos:

El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal

El rendimiento del Impuesto al Rodaje

El impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero, Canon
Hidroenergtico, Canon Gasfero, Canon Forestal, Canon y Sobre canon Petrolero.

Programa de Vaso de Leche

Derecho de Vigencia Minera

GRACIAS POR SU
ATENCIN