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Semana 11
CONTABILIDAD GENERAL
Semestre 2015 - III
1
OBJETIVOS
Conocer, explicar y demostrar la elaboracion y el
procedimiento del flujo de caja economica y financiera
anual a traves de los presupuestos de ingresos, costos e
inversion.
Artculos de Cuero
E.I.R.L.
de
Cuero
tendr
como objeto
social o fin la produccin
y ventas de billeteras de
cuero para damas.
CANTIDAD Y UNIDAD
cuero
50 cm2
tintes
0,251
cierres
1 unidad
hilos
1 unidad
pegamento
0,25 unidades
broches
1 unidad
CANTIDAD POR
UNIDAD
UNIDADES POR
PRODUCIR
NECESIDADES DE
MATERIALES
Cuero
50 cm2
200
100 m2
Tintes
0,251
200
501
Cierres
1 unidad
200
200 unidades
Hilos
0,25 unidades
200
50 unidades
Pegamentos
0,25 unidades
200
50 unidades
Broches
1 unidad
200
200 unidades
Desbastadores
Maquina cosedora
Mesa de corte
CANTIDAD Y UNIDAD
Tijeras
Pirografo
1
Mg. Adm. Jos Gonzalo Carhuajulca
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Total
200
200
200
250
250
250
250
250
300
300
300
300
3,050
Producto 2
Puede
seguir
Ingresos del producto 1 = Precio del producto 1 x Cantidad vendida del producto 1
5,600
28
200
Cuadro 2.7: PRESUPUESTO DE INGRESOS: BILLETES PARA DAMAS (en nuevos soles)
PERIODO
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Total
Producto 1
5,600
5,600
5,600
7,000
7,000
7,000
7,000
7,000
8,400
8,400
8,400
8,400
85,400
Producto 2
Puede
seguir
Mg. Adm. Jos Gonzalo Carhuajulca
Licencia de funcionamiento
Gastos de constitucin legal
Licencia de avisos
Estatutos
1,540.00
320.00
800.00
100.00
320.00
C
u
a
d
r
o
N
2.9
P
R
E
S
U
P
U
E
S
T
O
D
E
C
O
S
T
O
RUBROS
P
r
o
d
u
c
c
i
o
n
d
e
UNIDADES
UNITARIO
REQUERIDAS
1. COSTOS DIRECTOS
b
i
l
l
e
t
e
r
a
s
FIJO
VARIABLE
750,00
1,725,00
1,725.00
Tela de Cuero
6,00
100
m2
600,00
Tintes
15,00
50
750,00
Cierres
1,00
200
Unid.
200,00
Hilos
1,00
50
Unid.
50,00
Pegamento
1,50
50
Unid.
75,00
Broches
0,25
200
Unid.
50,00
Mano de Obra
Operarios
750,00
250,00
2. COSTOS INDIRECTOS
2
0
0
MEDIDAS
750,00
1,368.33
128,33
Gastos Administrativos
1,135,00
10
10,00
Sueldo Gerente
500
500,00
Sueldo Asistente
410
410,00
Luz, agua
50
50,00
Telfono
60
60,00
Transporte
50
50,00
tiles de Oficina
5,00
400,000
Gastos de Ventas
Vendedor
Publicidad (catlogos)
TOTAL COSTOS
105,00
2
200
3,5
30
400,00
400,00
105,00
VALOR UNITARIO
UNIDADES
REQUERIDAS
INFRAESTRUCTURA
Construccin del Local
COSTO TOTAL
1,350,00
1,000,00
1,000,00
Instalacin elctrica
200, 00
200,00
150,00
150,00
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
1,500,00
Desbastadota
800,00
800,00
Maquina de coser
500,00
500,00
Mesa de corte
500,00
500,00
HERRAMIENTAS
330,00
Tijera
10,00
20,00
80,00
160,00
Placa de pirograbado
150,00
150,00
MUEBLES ENSERES
820,00
Mesa de trabajo
70,00
140,00
Sillas
20,00
80,00
Estantes
200,00
200,00
Escritorios
200,00
400,00
4,000.00
11
Valor
Inicial
Mes
1
Mes
2
Mes
3
Mes
4
Mes
5
Mes
6
Mes
7
Mes
8
Mes
9
Mes
10
Mes
11
Mes
12
Infraestructura
1,350.00
3.38
3.38
3.38
3.38
3.38
3.38
3.38
3.38
3.38
3.38
3.38
3.38
1,309.50
Maquinarias y
Equipos
1,500.00
12.50
12.50
12.50
12.50
12.50
12.50
12.50
12.50
12.50
12.50
12.50
12.50
1,350.00
Herramientas
330.00
2.75
2.75
2.75
2.75
2.75
2.75
2.75
2.75
2.75
2.75
2.75
2.75
297.00
Muebles
muebles
820.00
6.83
6.83
6.83
6.83
6.83
6.83
6.83
6.83
6.83
6.83
6.83
6.83
738.00
25.46
25.46
25.46
25.46
25.46
25.46
25.46
25.46
25.46
25.46
25.46
25.46
Total
depreciacin
Valor
Final
Nota: Para el calculo del monto de la depreciacin se utiliza la tabla publicada por SUNAT, en la cual Infraestructura se
desprecia 3% al ao y Maquinarias y Equipos , Herramientas y Muebles y Enseres en 10% anual.
El calculo para el caso de Maquinarias y Equipos ha sido realizado de la siguiente manera:
1,500 x 10% =150, que seria la depreciacin durante todo el ao; pero como estamos haciendo una evaluacin mensual,
dividimos entre 12. 150/12 = 12.5.
Para el resto de itenes se hace lo mismo, aplicando la tasa de depreciacion correspondiente.
Los bienes intangibles, - patentes, derechos de autor, etc - no se deprecian pero si se amortizan.
Mg. Adm. Jos Gonzalo Carhuajulca
12
Mes
1
Mes
2
Mes
3
Mes
4
Mes
5
Mes
6
Mes
7
Mes
8
Mes
9
Mes
10
Mes
11
Mes
12
5,600
5,600
5,600
7,000
7,000
7,000
7,000
7,000
8,400
8,400
8,400
8,400
1,731
1,831
1,831
1,831
1,831
-2085
-2085
-2085
-1,985
Costos de
Ventas
-1,971
Gastos
Administrati
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
Gastos de
ventas
-505
-505
-505
-605
-605
-605
-605
-605
-705
-705
-705
-705
Gastos Pre
Operativos
-128
-128
-128
-128
-128
-128
-128
-128
-128
-128
-128
-128
Depreciacio
-25
-25
-25
-25
-25
-25
-25
-25
-25
-25
-25
-25
Utilidad
antes de
Imp. e Inter.
1,836
1,836
1,836
3,376
3,376
3,376
3,376
3,376
4,522
4,522
4,522
4,522
Intereses
-20
-19
-17
-15
-14
-12
-10
-9
-7
-5
-5
-2
Utilidad
antes de
Impuesto
1,856
1,855
1,853
3,391
3,390
3,388
3,386
3,385
4,529
4,528
4,526
4,524
-46
-46
-46
-85
-85
-85
-85
-85
-113
-113
-113
-113
1,903
1,901
1,900
3,476
3,475
3,473
3,471
3,469
3,642
4,641
4,639
4,637
Impuestos
Utilidad
-1,971
-1,971
Los intereses son obtenidos del cuadro 2.13, como resultado de la deuda asumida por la empresa (2,000).
De acuerdo con las caracteristicas de la empresa, asumimos que se acoge al RER (Regimen Especial del Impuesto a la
Renta), por la cual el pago por la categoria que corresponde es de 2.5%.
10
11
12
Saldo de
la deuda
2,000
1,842
1,683
1,522
1,360
1,196
1,030
863
694
523
360
176
Amortizac
iones
-158
-159
-161
-162
-164
-166
-167
-169
-171
-173
-174
-176
Interes
-20
-19
-17
-15
-14
-12
-10
-9
-7
-5
-4
-2
Pagos
constante
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
1. Si el prestamo solicitado al banco es de 2,000 nuevos soles a medida que pasan los meses y no va amortizando el
prestamo, el saldo de la deuda disminuira hasta llegar a 0 en el mes 12.
2. La amortizacion es lo que se va pagando del prestamo.
3. Los meses son la retribucion al banco por dinero prestado.
4. Suma de amortizacion y el interes. Es la cuota que hay que pagar mensualmente al banco.
14
Mes 0
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes10
Mes11
Mes12
A. Ingresos
5,600
5,600
5,600
7,000
7,000
7,000
7,000
7,000
8,400
8,400
8,400
8,400
B. Egresos
-8,015
-4,115
-4,115
-3,975
-4,075
-4,075
-4,075
-4,075
-4,321
-4429
-4429
-4.429
-1,840
-2,405
-2,475
-4,475
-2,335
-2,335
-2,335
-2,335
-2,335
-2.589
-2.589
-2.589
-2.589
B2. Gastos
Administrativos
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
-1,135
-505
-505
-505
-605
-605
-605
-605
-605
-705
-705
-705
-705
1,485
1,485
1,625
2,925
2,925
2,925
2,925
2,671
3,371
3,371
3,371
6,560
-46
-46
-46
-46
-85
-85
-85
-85
-85
-113
-113
-113
1,439
1,439
1,578
2,840
2,840
2,840
2,840
2,586
3,858
3,858
3,858
6,560
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
2,000
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-178
-6,015
1,261
1,261
1,401
2,662
2,662
2,662
2,662
2,409
3,680
3,680
3,680
6,382
-1,540
B5.inversiones (A.F)
-4,000
C. Saldo antes de
Impuestos = A - B
-8,015
D.Impuesto Renta
E. Flujo de Caja
Economico = C - D
-8,015
Prestamo Recibido
2,000
Pagos Constante
F. Flujo de Caja
Financiero
Flujo de Caja Final
(E+F)