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Magster en

Contabilidad y Auditoria
Curso: Auditoras a la Produccin
USACH

Santiago, Marzo -Abril- Mayo-Junio de


2015

Sesin 1
Objetivos Generales:
Presentar el curso,
Contenido del programa,
Mtodo para la evaluacin

Objetivos Sesin 1:
Planificacin estratgica
Sistemas de gestin
Normas de aplicacin en el mbito de la gestin

PROGRAMA 2015
CLASE N

FECHA

TEMA

21 marzo/s

Introduccin, Presentacin de la Norma ISO 19011, Los Principios de Auditoria,


Conceptos y Terminologa. Introduccin Norma ISO 9001, ISO 14001 OHSAS
18011

28 marzo/s

El Concepto de procesos, Los Principios de Gestin de la Calidad, El concepto


de Control, Los indicadores de Gestin

11 abril/s

Video: la espiral hacia el desastre.


El valor de la documentacin en un sistema de gestin.

18 abril/s

PRUEBA Parcial N 1 y Control de lectura N 1 (15%)


Un recorrido por ISO 19011:2011

25 abril/s

La Norma ISO 9001: Sistema de Gestin de la Calidad. Ejercicio de Auditoria

8 mayo/v

La norma ISO 14001: Sistema de Gestin Ambiental, Ejercicio de Auditoria

9 mayo/s

La Norma OHSAS 18001: Sistema de Seguridad y Salud Ocupacional. Ejercicio


de Auditoria

5 junio/v

PRUEBA Parcial N 2 y Control de lectura N2 (15%)

6 junio/s

Taller 1.-Deteccin de No Conformidades y Redaccin de Informes de Auditoria


(15%)

10

19 junio/v

Taller 2.- Estudio de caso (15%)

11

20 junio/s 09:00 a
12:00

PRUEBA FINAL 40%

Mtodo para la Evaluacin

30% Pruebas parciales y lecturas


(dos pruebas, sesin 5 y sesin 9)

30% Trabajos grupales


(trabajos grupales durante las sesiones)

40% Prueba Final


(sesin 12)

Condiciones de aprobacin:
Nota: 5
Asistencia: 75%

Planificacin Estratgica
Qu es planificar?
Elaborar un plan detallado para lograr un objetivo.
El plan es, por tanto, el proyecto ideado para lograr el
objetivo.
Implica una solucin y establece un proceso que permita
alcanzarlo, dos razones que justifican porqu las
organizaciones la aplican.
Qu es estrategia?
Una estrategia es un conjunto de acciones que se llevan a
cabo para lograr un determinado fin. Proviene del griego
Stratos = Ejrcito y Agein = conductor, gua.
Es el proceso seleccionado mediante el cual se espera
lograr alcanzar un estado futuro.

(Definicin propia)

Qu es Planificacin
Estratgica?
Proceso sistemtico y continuo
que facilita a la organizacin y a su
direccin la direccin y las
actividades
necesarias
para
avanzar. Este proceso tiene como
resultado la preparacin de un
documento formal que contiene las
actividades
y
procedimientos
especficos para lograr metas
identificadas a largo plazo y los
recursos
necesarios
para
alcanzarlas.
(Definicin propia)

Misin
Misin es el propsito general o razn de ser de la empresa u organizacin que
enuncia a qu clientes sirve, qu necesidades satisface, qu tipos de productos
ofrece y, en general, cules son los lmites de sus actividades. Por lo tanto es aquello
que todos los que componen la empresa u organizacin se sienten compelidos a
realizar en el presente y en el futuro para hacer realidad la visin del empresario o de
los ejecutivos y, por ello, la misin es el marco de referencia que orienta las acciones,
enlaza lo deseado con lo posible y condiciona las actividades presentes y futuras
proporcionando unidad, sentido de direccin y gua en la toma de decisiones
estratgicas.
(Definicin propia)

Visin
Es el objetivo final y superior de la empresa, es la imagen del futuro, no probable sino
posible, que se desea de forma realista y atractiva.
Se realiza formulando una imagen ideal del proyecto y ponindola por escrito, a fin de
crear el sueo (compartido por todos los que tomen parte en la iniciativa) de lo que
debe ser en el futuro la empresa.
Una vez que se tiene definida la visin de la empresa, todas las acciones se fijan en
este punto y las decisiones y dudas se aclaran con mayor facilidad. Todo integrante que
conozca bien la visin de la empresa, podr tomar decisiones acorde con sta.
(Definicin propia)

Objetivos y Metas
Fin ltimo deseado en trminos de desempeo que una
organizacin se fija alcanzar.
Los objetivos deberan cuantificarse cuando sea posible.
Los objetivos deben ser coherentes con los valores y la
planificacin estratgica.

Despliegue Objetivos
y = f (x1, x2, x3,
y = Objetivo estratgico 1.
X1 = Objetivo 1 de segundo nivel.
X2 = Objetivo 2 de segundo nivel.
Xn = Objetivo n de segundo nivel.

, x n)

Reduccin de Consumo
de Agua de 25%:
Reduccin de agua de riego en 30%.
Regar por la noche.
Regar da por medio.
Uso de plantas de poco consumo de agua.
Reduccin de consumo de agua en sanitarios de 12%.
Uso de descarga en dos niveles.
Uso de agua pluvial en sanitarios.
Ducha en pareja
Etc.

Programas
Secuencia de actividades, recursos, plazos, asignacin de
responsabilidades y autoridad para lograr los objetivos
establecidos.

Valores

Son un conjunto de creencias


compartidas por un grupo de
personas y que determinan el
comportamiento
de
todos
los
integrantes del grupo.
Valores, actitudes y conducta estn
relacionados.
Los valores son creencias o
convicciones de que algo es
preferible y digno de aprecio.
Una actitud es una disposicin a
actuar de acuerdo a determinadas
creencias, sentimientos y valores.
Las actitudes se expresan en
comportamientos y opiniones que
se manifiestan de manera natural y
espontnea.

Importancia de la
Planificacin Estratgica
Sin un norte definido, cualquier destino es bueno.
Casos:
ARISTO, fabricante de reglas de clculo.
PENTAX, fabricante de mquinas fotogrficas mecnicas.

Las Polticas.
Nexo PE-Sistemas de Gestin
Poltica es el conjunto de principios e intenciones
formalmente declarados referente a Calidad,
Ambiente, Seguridad y Salud Ocupacional o
cualquier otro componente de la gestin
empresarial.
La poltica debe ser coherente con la estrategia del
negocio y los valores declarados.
Permite conectar la estrategia con la operacin y
por lo tanto, orienta la tctica.

Sistemas de Gestin
Herramienta Tctica
Los sistemas de gestin pretenden asegurar el logro
de los compromisos declarados o deducidos de los
objetivos estratgicos de la organizacin.
Generan elementos de confianza para la alta direccin,
inclusive los socios, que los objetivos sern logrados.
Corolario:
Los objetivos especficos de cada sistema deben
ser coherentes y deducidos de los objetivos
estratgicos;
Los sistemas de gestin no pueden ser estticos;
Los sistemas deben ser eficaces, y esta condicin
debe ser monitoreada.

Sistema. Concepto
Conjunto de elementos mutuamente
interactan para lograr los objetivos.

relacionados

que

Elementos: estructura organizacional, procedimientos, procesos


y recursos necesarios para implementar la gestin.
Relacionados: interdependientes, en determinada secuencia (no
necesariamente continua y nica).
Interacta: intercambian informacin para toma de decisiones.

Suitable, adequate and


effective
Los sistemas de gestin deben ser suitables, adequate y
effective.
El Sistema de Gestin debe reflejar la realidad de la organizacin.
Es lo que hay: luchar por resolver sus debilidades y amenazas
y aprovechar sus fortalezas y las oportunidades.
El Sistema de Gestin debe ser aplicable; no constituir un
mundo de Bilz y Pap.
Debe ser eficaz, certero en el logro de los objetivos.
o corregirlo para que sea

Concepto Proceso
Procedimiento(s)

Entradas
(incluye recursos)

Proceso
(conjunto de
actividades que interactan)

Parmetros y
Criterios

Monitoreo
y medicin

Eficacia del proceso


Capacidad de lograr
los resultados
deseados.

Producto
(resultado de
un proceso)

Eficiencia del
proceso
Resultados
alcanzados versus
recursos utilizados.

Los Procesos tienen:


Un cliente (interno o externo).
Un dueo de proceso.
Una especificacin del producto (Legal, comercial, operativa).
Una especificacin del resultado (objetivo) deseado.
Una secuencia de actividades. (Procedimiento, mtodo)
Riesgos potenciales (Personas, Medio ambiente)
Recursos asignados (Equipos, presupuestos)
Responsabilidad y autoridad definidas. (Personas, competencias)
Elementos de control establecidos. (Equipos, indicadores)
Proveedores (internos o externos).
Productos (Intermedios, finales, servicios)
Residuos (con o sin valor comercial).

Cadena de Procesos
Requerimiento

Requerimiento

Entrada Procesos del Resultado Procesos de la Resultado Procesos del


proveedor
cliente
Entrada organizacin
Entrada

Feedback

Feedback

Resultado

Plan anual de negocio

Screening de
proyecto

Evaluacin
Va No Va
Lista de
verificacin

MARKETING

ENTRADAS:
Informacin
De ZZZ
De Clientes
De consultores
De equipo de proyecto
De bsquedas

Gestin de los
Procesos del Negocio
Evaluacin
Va - No Va
Registro de
propuesta
Lista de
verificacin

Revisin de
propuesta
Lista de
verificacin

PROPUESTAS

RESULTADOS : ENTRADAS
Oportunidades de propuestas
bajo la forma de :
Solicitudes de propuestas
Invitaciones a cotizar

MEDIDAS:
Volumen de oportunidades de
propuestas
Grfico de actualizacin de
propuestas
Informes mensuales

Planificacin del
proyecto
Registro del
proyecto

PLANIFICACIN
DE PROYECTO
RESULTADOS : ENTRADAS
Carta de intencin del Cliente
Contrato formalizado

Evaluacin post del


proyecto

MEDIDAS:
Propuestas emitidas
(cantidad y valor)
Contratos asignados
(cantidad y valor)
Informe mensual

Contratos negociados directamente, sin licitacin

Documentacin de Apoyo

Lista de verificacin
Lista de verificacin
para evaluacin
consultores

IMPLEMENTACIN
DE PROYECTO
RESULTADOS : ENTRADAS:
Plan del proyecto

RESULTADOS:
Entregas del proyecto
Facturas al cliente
Objetivos del cliente
Experiencia del equipo
Informes financieros y
tcnicos peridicos
Relaciones del equipo
MEDIDAS:
Tasa de rotacin y
rentabilidad
Retornos del cliente
Informe mensual

El Ciclo PDCA
C
L
I
E
N
T
E
E
X
T
E
R
N
O

Entrada E

Entrada A
Proceso A

Salida E

Salida A

Entrada C
Entrada B
Proceso B

Proceso E

Proceso C

Salida D
Entrada D
Proceso D
Salida C

Salida B

Cliente
interno

Entrada F
Salida F
Cliente
Proceso F
interno

Retroalimentacin

C
L
I
E
N
T
E
E
X
T
E
R
N
O

Normas Gestin
ISO 9001:2008.
Sistema de Gestin de la Calidad. Requisitos.
Centrada en gestionar la calidad del producto o servicio ofrecido.
ISO 14001:2004.
Sistema de Gestin Ambiental. Requisitos con orientacin para su
uso.
Centrada en gestionar el desempeo ambiental en locales de
produccin o prestacin de servicios
OHSAS 18001:2007.
Sistema de Gestin de la Seguridad y Salud Ocupacional.
Centrada en gestionar el desempeo de seguridad y salud
ocupacional sobre las personas que trabajan (e ingresan) en locales
de produccin o prestacin de servicios.

Directrices
ISO 19011:2011.
Directrices para la auditora de los sistemas de gestin.
Establece criterios para conduccin de auditorias de sistemas
de gestin.

ISO 9000:2005.
Sistemas de gestin de la calidad. Fundamentos y vocabulario.
Establece la terminologa, los conceptos de uso comn

Normas Tcnicas
ISO 31000:2010
Gestin de riesgos del negocio.
Aborda, sin ser certificable, los riesgos corporativos.
ISO 22000
Gestin de la inocuidad alimentaria.
Destinada a sistemas certificables de la industria de
alimentos.
ISO 17025
Requisitos generales para la competencia de los laboratorios
de ensayo y calibracin.
Asegura que la informacin elaborada por los laboratorios sea
confiable (Certificados de calibracin o Informes de ensayos).
ISO 26000
Responsabilidad social .
Establece lineamientos para identificar y canalizar acciones
en el mbito de la Responsabilidad Social.

Norma ISO 19011:2011

PRESENTACIN DE LA NORMA

ISO 19011 - Directrices para la


Auditoria de los Sistemas de Gestin
INDICE
Prlogo
Introduccin
1. Objeto y campo de aplicacin
2. Referencias normativas
3. Trminos y definiciones
4. Principios de auditoria
5. Gestin de un programa de auditora
6. Realizacin de una auditora
7. Competencia y evaluacin de los auditores
Anexo A Orientacin y ejemplos ilustrativos de conocimientos y
habilidades de un auditor en disciplinas especficas.
Anexo B Orientacin adicional destinada a los auditores para
planificar y realizar las auditorias

ISO 19011 - Directrices para la


Auditoria de los Sistemas de Gestin
1 Objeto y campo de aplicacin
Esta Norma Internacional proporciona orientacin sobre la
auditora de los sistemas de gestin, incluyendo los principios
de la auditora, la gestin de un programa de auditora y la
realizacin de auditoras de sistemas de gestin, as como
orientacin sobre la evaluacin de la competencia de los
individuos que participan en el proceso de auditora, incluyendo
a la persona que gestiona el programa de auditora, los
auditores y los equipos auditores.
Es aplicable a todas las organizaciones que necesitan realizar
auditoras internas o externas de sistemas de gestin, o
gestionar un programa de auditora.
La aplicacin de esta Norma Internacional a otros tipos de
auditoras es posible, siempre que se preste especial atencin a
la competencia especfica necesaria.

Trminos y
Definiciones
(Captulo 3 de la Norma ISO
19011)
3.1 Auditora
Proceso sistemtico, independiente y documentado
para obtener evidencias de la auditora (3.3) y
evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar
el grado en que se cumplen los criterios de auditora
(3.2).

TERMINOLOGIA ISO
19011:2011
3.1 Auditora (Continuacin)
NOTA 1 Las auditoras internas, denominadas en algunos casos auditoras de
primera parte, se realizan por la propia organizacin, o en su nombre, para la
revisin por la direccin y para otros propsitos internos (por ejemplo, para
confirmar la eficacia del sistema de gestin o para obtener informacin para la
mejora del sistema de gestin). Las auditoras internas pueden formar la base
para una autodeclaracin de conformidad de una organizacin. En muchos casos,
particularmente en organizaciones pequeas, la independencia puede
demostrarse al estar libre el auditor de responsabilidades en la actividad que se
audita o al estar libre de sesgo y conflicto de intereses.
NOTA 2 Las auditoras externas incluyen auditoras de segunda y tercera parte.
Las auditoras de segunda parte se llevan a cabo por partes que tienen un inters
en la organizacin, tal como los clientes, o por otras personas en su nombre. Las
auditoras de tercera parte se llevan a cabo por organizaciones auditoras
independientes, tales como las autoridades reglamentarias o aquellas que
proporcionan la certificacin.
NOTA 3 Cuando dos o ms sistemas de gestin de disciplinas diferentes (por
ejemplo, de la calidad, ambiental, seguridad y salud ocupacional) se auditan
juntos, se denomina auditora combinada.
NOTA 4 Cuando dos o ms organizaciones auditoras cooperan para auditar a un
nico auditado (3.7), se denomina auditora conjunta.
NOTA 5 Adaptado de la Norma ISO 9000:2005, definicin 3.9.1.

TERMINOLOGIA ISO
19011:2011
3.2 Criterios de auditora
Conjunto de polticas, procedimientos o requisitos
usados como referencia frente a la cual se compara la
evidencia de la auditora (3.3).
NOTA 1 Adaptado de la Norma ISO 9000:2005, definicin 3.9.3
NOTA 2 Si los criterios de auditora son requisitos legales (incluyendo los
reglamentarios), los trminos cumple o no cumple se utilizan a menudo en
los hallazgos de auditora (3.4)

3.3 Evidencia de la auditora


Registros, declaraciones de hechos o cualquier otra
informacin que es pertinente para los criterios de
auditora (3.2) y que es verificable.
NOTA La evidencia de la auditora puede ser cualitativa o cuantitativa
[ISO 9000:2005, definicin 3.9.4]

TERMINOLOGIA ISO
19011:2011
3.4 Hallazgos de la auditora
Resultados de la evaluacin de la evidencia de la
auditora (3.3) recopilada frente a los criterios de
auditora (3.2).
NOTA 1 Los hallazgos de la auditora pueden indicar conformidad o no
conformidad
NOTA 2 Los hallazgos de la auditora pueden conducir a la identificacin de
oportunidades para la mejora o el registro de buenas prcticas
NOTA 3 Si los criterios de auditora se seleccionan de entre los requisitos
legales u otros requisitos, el hallazgo de la auditora se denomina
cumplimiento o no cumplimiento
NOTA 4 Adaptado de la Norma ISO 9000:2005, definicin 3.9.5.

3.5 Conclusiones de la auditora

Resultado de una auditora (3.1), tras considerar los


objetivos de la auditora y todos los hallazgos de la
auditora (3.4)
NOTA Adaptado de la Norma ISO 9000:2005, definicin 3.9.6

Principios de Auditora
(Captulo 4 de la Norma ISO 19011)
La auditora se caracteriza por depender de varios principios.
Estos principios deberan ayudar a hacer de la auditora una
herramienta eficaz y fiable en apoyo de las polticas y controles
de gestin, proporcionando informacin sobre la cual una
organizacin puede actuar para mejorar su desempeo. La
adhesin a esos principios es un requisito previo para
proporcionar conclusiones de la auditora que sean pertinentes
y suficientes y para permitir a los auditores, trabajando
independientemente entre s, alcanzar conclusiones similares
en circunstancias similares.
La orientacin dada en los captulos 5 a 7 se basa en los seis
principios sealados a continuacin.

PRINCIPIOS DE AUDITORIA
a)
Integridad:
profesionalidad

el

fundamento

de

la

Los auditores y las personas que gestionan un programa de


auditora deberan
desempear su
responsabilidad

trabajo

con

honestidad,

diligencia

observar y cumplir todos los requisitos legales aplicables


demostrar su competencia al desempear su trabajo
desempear su trabajo de manera imparcial, es decir,
permanecer ecunime y sin sesgo en todas sus acciones
ser sensible a cualquier influencia que se pueda ejercer
sobre su juicio mientras lleva a cabo una auditora.

PRINCIPIOS DE AUDITORIA
b) Presentacin imparcial: la obligacin de informar con veracidad y exactitud.
Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditora deberan reflejar con veracidad y
exactitud las actividades de auditora. Se debera informar de los obstculos
significativos encontrados durante la auditora y de las opiniones divergentes sin
resolver entre el equipo auditor y el auditado. La comunicacin debera ser veraz,
exacta, objetiva, oportuna, clara y completa

PRINCIPIOS DE AUDITORIA
c) Debido cuidado profesional: la aplicacin de
diligencia y
juicio al auditar.
Los auditores deberan proceder con el debido cuidado,
de

acuerdo

con

la

importancia

de

la

tarea

que

desempean y la confianza depositada en ellos por el


cliente de la auditora y por otras partes interesadas. Un
factor importante al realizar su trabajo con el debido
cuidado profesional es tener la capacidad de hacer
juicios razonados en todas las situaciones de la auditora

PRINCIPIOS DE AUDITORIA
d) Confidencialidad - seguridad de la informacin:
Los auditores deberan proceder con discrecin en el uso y la
proteccin de la informacin adquirida en el curso de sus
tareas. La informacin de la auditora no debera usarse
inapropiadamente para beneficio personal del auditor o del
cliente de la auditora, o de modo que perjudique el inters
legtimo del auditado. Este concepto incluye el tratamiento
apropiado de la informacin sensible o confidencial.

PRINCIPIOS DE AUDITORIA
e) Independencia: la base para la imparcialidad
de

la

auditoria

la

objetividad

de

las

conclusiones de la auditoria.
Los auditores deberan ser independientes de la actividad
que se audita siempre que sea posible, y en todos los casos
deberan actuar de una manera libre de sesgo y conflicto de
intereses. Para las auditoras internas, los auditores
deberan ser independientes de los responsables operativos
de la funcin que se audita. Los auditores deberan
mantener la objetividad a lo largo del proceso de auditora
para asegurarse de que los hallazgos y conclusiones de la
auditora estarn basados slo en la evidencia de la
auditora.
Para las organizaciones pequeas, puede que no sea
posible que los auditores internos sean completamente
independientes de la actividad que se audita, pero deberan
hacerse todos los esfuerzos para eliminar el sesgo y
fomentar la objetividad

PRINCIPIOS DE AUDITORIA
f) Enfoque basado en la evidencia el mtodo
racional para alcanzar conclusiones de la auditora
fiables y reproducibles en un proceso de auditora
sistemtico.
La evidencia de la auditora debera ser verificable. En general
se basar en muestras de la informacin disponible, ya que
una auditora se lleva a cabo durante un periodo de tiempo
delimitado y con recursos finitos. Debera aplicarse un uso
apropiado

del

muestreo,

ya

que

est

estrechamente

relacionado con la confianza que puede depositarse en las


conclusiones de la auditora

8.2.2 Auditora interna IS


La organizacin debe llevar a cabo auditoras internas a intervalos
planificados para determinar si el sistema de gestin de la calidad:
a) es conforme con las disposiciones planificadas (vase 7.1), con los
requisitos de esta Norma Internacional y con los requisitos del sistema de
gestin de la calidad establecidos por la organizacin, y
b) se ha implementado y se mantiene de manera eficaz,
Se debe planificar un programa de auditoras tomando en consideracin el
estado y la importancia de los procesos y las reas a auditar, as como los
resultados de auditoras previas. Se deben definir los criterios de
auditora, el alcance de la misma, su frecuencia y la metodologa. La
seleccin de los auditores y la realizacin de las auditoras deben
asegurar la objetividad e imparcialidad del proceso de auditora. Los
auditores no deben auditar su propio trabajo.

8.2.2 Auditora interna IS


Se debe establecer un procedimiento documentado para definir las
responsabilidades y los requisitos para planificar y realizar las
auditoras, establecer los registros e informar de los resultados.
Deben mantenerse registros de las auditorias y de sus resultados
(vase 4.2.4).
La direccin responsable del rea que est siendo auditada debe
asegurarse de que se realizan las correcciones y se toman las acciones
correctivas necesarias sin demora injustificada para eliminar las no
conformidades

detectadas

sus

causas.

Las

actividades

de

seguimiento deben incluir la verificacin de las acciones tomadas y el


informe de los resultados de la verificacin (vase 8.5.2).

4.5.5 Auditoria Interna: ISO 14001

La organizacin debe asegurarse de que las auditoras internas del


sistema de gestin ambiental se realizan a intervalos planificados
para:
a) determinar si el sistema de gestin ambiental:
1) es conforme con las disposiciones planificadas para la gestin
ambiental, incluidos los requisitos de esta Norma Internacional; y
2) se ha implementado adecuadamente y se mantiene; y

4.5.5 Auditoria Interna: ISO 14001

b) proporcionar informacin a la direccin sobre los resultados de las


auditoras.

La organizacin debe planificar, establecer, implementar y mantener


programas de auditora, teniendo en cuenta la importancia ambiental
de las operaciones implicadas y los resultados de las auditoras
previas.

4.5.5 Auditoria Interna: ISO 14001

Se deben establecer, implementar y mantener


procedimientos de auditora que traten sobre:

uno

varios

las responsabilidades y los requisitos para planificar y realizar las


auditoras, informar sobre los resultados y mantener los registros
asociados;

la determinacin de los criterios de auditora, su alcance, frecuencia y


mtodos.

La seleccin de los auditores y la realizacin de las auditoras


debe asegurar la objetividad e imparcialidad del proceso de
auditora.

4.5.5 Auditorias Internas OHSAS 18001

La organizacin debe asegurarse de que las auditorias internas del sistema de


gestin de S&SO se realizan a intervalos planificados para:
a)Determinar si el sistema de gestin de S&SO
1.- Es conforme con las disposiciones planificadas para la gestin de S&SO,
incluidos los requisitos de esta norma, y
2.- Se ha implementado adecuadamente y se mantiene, y
3.- Es eficaz en el logro de la poltica y objetivos de la organizacin

4.5.5 Auditorias Internas OHSAS 18001

b) Proporcionar informacin a la direccin sobre los resultados


de auditorias.
La organizacin debe planificar, establecer, implementar y
mantener programa(s) de auditoria, basado en los resultados
de las evaluaciones de riesgo de las actividades de la
organizacin y los resultados de auditorias previas
Se deben establecer, implementar y mantener uno o varios
procedimientos que traten sobre:
a) La responsabilidades, competencias y los requisitos para
planificar y realizar auditorias, informar sobre resultados y
mantener los registros asociados
b) La determinacin de poscriterios de auditoria, su alcance,
frecuencia y mtodos
La seleccin de los auditores y la realizacin de las auditorias
debe asegurar la objetividad e imparcialidad del proceso de
auditoria