UNIVERSIDAD FERMN TORO

VICERRECTORADO ACADMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y POLTICAS
ESCUELA DE DERECHO
ESPECIALIDAD EN DERECHO TRIBUTARIO.

EQUIPO N 2:
ARTICULO 27 DE LA LEY DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
DE LAS DEDUCCIONES Y DEL ENRIQUECIMIENTO NETO.

Integrantes:
Crespo Giraldo Isamar Genesis C.I. 19.264.302
Colmenarez Rodriguez Luisangela C.I. 20.469.168
Lopez Suarez Yamilet Josefina C.I. 15.997.420
Castillo Arejula Luis Francisco C.I. 7.550.094

CABUDARE, 21 DE FEBRERO DE 2015

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

De 16 de Febrero de 2007
Modificada a travs del Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley N 1.435 de fecha 17 de
noviembre de 2014

TRMINOS BSICOS
Deduccin
Es un beneficio fiscal que aminora la cuota de un
tributo y que establece la legislacin con la
finalidad de cumplir determinados objetivos de
poltica econmica y social e incentivar las
inversiones.

Ingresos brutos
son aquellos beneficios econmicos que una
persona natural o jurdica ha obtenido durante
un ao fiscal por cualquier actividad que realice.

TERMINOS BASICOS
Enriquecimiento neto
se define el incremento de patrimonio durante un ao
fiscal, que se calcula restando a sus ingresos brutos,
aquellos costos y deducciones permitidos por la Ley.
As podemos observar que el clculo uno depende del
otro.

Clculo del enriquecimiento neto

Enriquecimiento neto = Ingreso bruto - (costos +
gastos)

TERMINOS BASICOS
Costo
suma de erogaciones en que se incurre para la
adquisicin de un bien o de un servicio , con la
intencin de que genere un ingreso o beneficio
en el futuro.

Gasto
Se denomina gasto a la partida contable que
disminuye el beneficio o aumenta la prdida de
una entidad.

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
De 16 de Febrero de 2007
Modificada a travs del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley N
1.435 de fecha 17 de noviembre de 2014
Captulo III
De las Deducciones y del Enriquecimiento Neto
Artculo 27. Para obtener el enriquecimiento neto global se harn de
la renta bruta las deducciones que se expresan a continuacin, las
cuales, salvo disposicin en contrario, debern corresponder a
egresos causados no imputables al costo, normales y necesarios,
hechos en el pas con el objeto de producir el enriquecimiento:

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

ORDINAL N 1. SUELDOS Y GASTOS SIMILARES Y HONORARIOS
PAGADOS
1.- Los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones,
obvenciones, comisiones y dems remuneraciones similares, por
servicios prestados al contribuyente, as como los egresos por
concepto de servicios profesionales no mercantiles recibidos en el
ejercicio;
siempre y cuando el contribuyente haya cumplido con todas las
obligaciones inherentes a su condicin de patrono establecidos en el
presente decreto con rango, valor y fuerza de Ley.

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

ORDINAL N 2. INTERESES DE CAPITALES TOMADOS
EN PRSTAMO.

ORDINAL N 3. LOS IMPUESTOS PAGADOS,

SALVO EL DE LA RENTA.
CONCATENADO CON EL ARTCULO 35 DE LA LEY DEL I.V.A.
Y ARTCULO 11 FINAL.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Artculo 34.
Los crditos fiscales que se originen en la adquisicin o
importacin de bienes muebles corporales y en la recepcin de
servicios nacionales o provenientes del exterior,
utilizados exclusivamente en la realizacin de operaciones
gravadas, se deducirn ntegramente.
Los crditos fiscales que se originen en la adquisicin o
importacin de bienes muebles y en la recepcin de servicios
nacionales o provenientes del exterior, utilizados slo en parte
en la realizacin de operaciones gravadas, podrn ser
deducidos, si no llevaren contabilidades separadas, en una
proporcin igual al porcentaje que el monto de las operaciones
gravadas represente en el total de las operaciones realizadas
por el contribuyente en el perodo de imposicin en que deba
procederse al prorrateo a que este artculo se contrae.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO

Para determinar el crdito fiscal deducible de conformidad

con el aparte anterior, deber efectuarse el prorrateo entre las
ventas gravadas y las ventas totales, aplicndose el
porcentaje que resulte de dividir las primeras entre las
ltimas, al total de los crditos fiscales sujetos al prorrateo,
soportados con ocasin de las adquisiciones o importaciones
de bienes muebles o servicios efectuados, y dirigidos a la
realizacin de operaciones privadas y no gravadas.
Pargrafo nico:
El prorrateo al que se contrae este artculo, deber efectuarse
en cada perodo de imposicin, considerando nicamente las
operaciones del mes en que se realiza.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Artculo 35.
El monto de los crditos fiscales que, segn lo establecido en el
artculo anterior, no fuere deducible, formar parte del costo de los
bienes muebles y de los servicios objeto de la actividad del
contribuyente y, en tal virtud, no podrn ser traspasados para su
deduccin en perodos tributarios posteriores, ni darn derecho a
las compensaciones, cesiones o reintegros previstos en esta Ley
para los exportadores.
En ningn caso ser deducible como crdito fiscal, el monto del
impuesto soportado por un contribuyente que exceda del
impuesto que era legalmente procedente, sin perjuicio del derecho
de quien soport el recargo indebido de pedir a su vendedor o
prestador de servicios, la restitucin de lo que hubiera pagado en
exceso.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO

Para que proceda la deduccin del crdito fiscal soportado con

motivo de la adquisicin o importacin de bienes muebles o la
recepcin de servicios, se requerir que, adems de tratarse de un
contribuyente ordinario, la operacin que lo origine est
debidamente documentada.
Cuando se trate de importaciones, deber acreditarse
documentalmente el monto del impuesto pagado. Todas las
operaciones afectadas por las previsiones de esta Ley debern
estar registradas contablemente conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados que le sean aplicables y a las
disposiciones reglamentarias que se dicten al respecto.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR

ARTICULO 11
AGREGADO
Los contribuyentes ordinarios podrn recuperar ante la
Administracin Tributaria, los excedentes de retenciones que
correspondan, en los trminos y condiciones que establezca la
respectiva Providencia. Si la decisin administrativa resulta
favorable, la Administracin Tributaria autorizar la compensacin
o cesin de los excedentes. La compensacin proceder contra
cualquier tributo nacional, incluso contra la cuota tributaria
determinada conforme a lo establecido en esta Ley.

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

ORDINAL N 4. LAS INDEMNIZACIONES LABORALES.
CONCATENADO CON EL ARTCULO 32 EJUSDEM

ORDINAL N 5. AMORTIZACIONES DE LOS ACTIVOS

PERMANENTES Y DE OTROS BIENES.

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

ORDINAL N 6. PDIDAS DE BIENES NO
COMPENSADOS POR SEGUROS
ORDINAL N 7. GASTOS DE TRASLADO DE
NUEVOS EMPLEADOS DEL EXTERIOR.

ORDINAL N 8. PRDIDAS POR DEUDAS

INCOBRABLES.

ORDINAL N 9. RESERVAS DE EMPRESAS DE

SEGUROS Y CAPITALIZACIN.

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

ORDINAL N 10. CONSTRUCCIONES POR LA LEY DEL TRABAJO Y NORMAS
SANITARIAS.

ORDINAL N 11. GASTOS DE ADMINISTRACIN Y CONSEVACIN DE

INMUEBLES.

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

12. cuotas
correspondiente al
pago de
arrendamiento de
bienes

14. Las comisiones de los

intermediarios en caso de
enajenacin de bienes

13. Gastos de
transporte en
beneficio del
contribuyente.

15. Los derechos

de exhibicin de
pelculas y
similares para el
cine o la
televisin.

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

16. Regalas y particiones as
como tambin las
remuneraciones y honorarios
Por asistencia tcnica o
servicio tecnolgico

17.Los gastos de
reparacin de bienes
productores de renta

18. Las primas de seguros

que cubran los riesgos a
que estn expuestos los
bienes y personas distintas
al contribuyente. Se incluye
trabajadores.

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

19 . Los gastos de
publicidad pagados o
causados en beneficio de
la renta del contribuyente

21. Los gastos hechos a

empresas, administradores u
otros empleados siempre que
estn debidamente soportados

20. Los gastos de

investigacin y desarrollo en
beneficio de la renta del
contribuyente.

22. Todos los dems gastos causados

o pagados, segn el caso, normales y
necesarios, hechos en el pas con el
objeto de producir la renta

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

Pargrafo Primero:
No se admite la deduccin de remuneraciones por servicios
personales prestados por el contribuyente, su cnyuge o sus
descendientes menores. A este efecto tambin se consideran
como contribuyentes los comuneros, los socios Tampoco se
admite la deduccin de remuneraciones asignadas a los
gerentes o administradores de las mencionadas sociedades o
comunidades, cuando ellos tengan participacin en las
utilidades o prdidas lquidas de la empresa.

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

Pargrafo Segundo:
El total admisible como deduccin por sueldos y dems
remuneraciones similares pagados a los comanditarios, a
los administradores de compaas annimas y a los
contribuyentes asimilados a stas, as como a sus
cnyuges y descendientes menores, en ningn caso podr
exceder del quince por ciento (15%) del ingreso bruto global
de la empresa. Si tampoco existiere ingreso bruto, se
tomarn como puntos de referencia los correspondientes al
ejercicio inmediatamente anterior y, en su defecto, los
aplicables a empresas similares.

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

PARAGRAFO TERCERO. REDUCIN DE LA DEDUCIN.

PARAGRAFO CUARTO. GASTOS POR CAUSA DE

ALQUILER.
PARAGRAFO QUINTO. IMPUESTO POR RENTA DE
INVERSIONES PETROLERAS.

PARAGRAFO SEXTO. GASTOS DE TRASNPORTE

DE MERCANCAS EXPORTADAS.

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

PARAGRAFO SEPTIMO. GASTOS DE EXPORTACIN EN
EL EXTERIOR

PARAGRAFO OCTAVO. PAGOS CON RETENCIN

DE IMPUESTOS.
PARAGRAFO NOVENO. DEPRECIACIN DE INMUEBLES.

PARAGRAFO DECIMO. DEPRECIACIN Y

GASTOS DE AERONAVE.

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

PARAGRAFO UNDECMO. REGALIAS RECIBIDAS.

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

ART. 27. PARGRAFO DUODCIMO Y
SIGUIENTES
Las liberalidades y las donaciones
La asistencia tcnica o servicios tecnolgicos.
El enriquecimiento neto de fuente extranjera.
Las transacciones del establecimiento permanente o

base fija

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

Art. 27. Pargrafo Duodcimo y ss

Las liberalidades y las donaciones

Las liberalidades efectuadas en cumplimiento de

fines de utilidad colectiva y de responsabilidad

social del contribuyente.
Las donaciones efectuadas a favor de la Nacin,
los Estados, los Municipios y los Institutos
Autnomos.

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

Art. 27. Pargrafo Duodcimo y ss

La asistencia tcnica o servicios

tecnolgicos

No se admitir la deduccin ni la imputacin al

costo de los egresos por concepto de asistencia

tcnica o servicios tecnolgicos pagados a favor
de empresas del exterior, cuando tales servicios
se presten o puedan prestarse en el pas para el
momento de su causacin.

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

Art. 27. Pargrafo Duodcimo y ss

El enriquecimiento neto de fuente extranjera

slo se admitirn los gastos incurridos en el

extranjero cuando sean normales y necesarios

para la operacin del contribuyente que tribute
por sus rentas mundiales, [] de igual o
similar naturaleza, de contribuyentes que
desarrollen en la Repblica Bolivariana de
Venezuela la misma actividad o una semejante.

DEDUCCIONES Y RENTA NETA

Art. 27. Pargrafo Duodcimo y ss

Las transacciones del establecimiento

permanente o base fija
Gastos

de
direccin
y
generales
de
administracin para los mismos fines, []
efectuados en el pas o en el extranjero.
No son deducibles los pagos a ttulo de regalas,
honorarios, asistencia tcnica o pagos anlogos
a cambio del derecho de utilizar patentes u otros
derechos o a ttulo de comisin, por servicios
prestados o por gestiones hechas

GRACIAS
POR SU
ATENCIN