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DELITOS TRIBUTARIOS
Concepto
Son actos u omisiones dolosas (fraudulentas) que coinciden con
una figura previamente establecida en la ley penal tributaria y que
atentan contra el bien jurdico tutelado (amparado) por dicha ley
(Derecho del Estado a percibir el Tributo).
Actos
Ley
Bien jurdico
DELITOS TRIBUTARIOS
Marco legal vigente
EL DECRETO LEGISLATIVO 813: (DELITOS TRIBUTARIOS)
TIPIFICA LA DEFRAUDACIN TRIBUTARIA Y EL DELITO
CONTABLE.
LA LEY 28008: (DELITOS ADUANEROS)
TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIN
DE RENTAS DE ADUANA.
EL CDIGO PENAL:
TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIN Y COMERCIO
CLANDESTINO DE PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A
CONTROL FISCAL (ARTICULOS 271 Y 272)
Art. 2 de la LPT
Modalidad Atenuada
Tipo Agravado
Art. 1 de la LPT
Art. 3 de la LPT
Art. 4 de la LPT
OJO:
ELEMENTO
SUBJETIVO DEL
TIPO
Tipo Objetivo
Tipo Subjetivo:
Comportamiento:
INCUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
TOTAL O PARCIAL POR
MEDIO DEL ENGAO
Resultado:
Menor pago de tributo o se
anula la obligacin de pago.
PENA
Pedro
tiene un
almacn
clandestino de
productos
Estos se
Comercializan
sin ser declarados
As se deja de
pagar el Tributo.
DELITO CONTABLE:
Art. 5 de la LPT
Tipo Objetivo:
El que estando obligado a llevar libros y registros contables:
incumpla totalmente dicha obligacin,
dejar de anotar operaciones
realizar anotaciones falsas
destruir u ocultar los libros o registros contables
Tipo subjetivo:
Dolo: conocimiento de realizar cada uno de los comportamientos
prohibidos
PENA
CDIGO PENAL
(C.P.)
DELITO DE ELABORACIN
Y
COMERCIALIZACIN CLANDESTINA
DE PRODUCTOS SUJETOS A CONTROL
(Arts. 271 y 272 del C.P.)
cuya
est
PENALIDAD:
PPL NO MENOR DE 1 NI
MAYOR DE 4 AOS, SIN
PERJUICIO DEL COMISO
CUANDO PROCEDA
PENAS
DELITO DE ELABORACION CLANDESTINA DE
PRODUCTOS (ART 271 C.P). PENA PRIVATIVA DE
LIBERTAD NO MENOR DE 1 NI MAYOR DE 4 AOS,
SIN PERJUICIO DEL COMISO CUANDO PROCEDA
DELITO DE COMERCIO CLANDESTINO (ART. 272
C.P.) PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MAYOR DE
1 AO Y NO MENOR DE 2 DAS
CONTRABANDO Art. 1
DEFRAUDACION DE RENTA DE ADUANA
Art. 4
FINANCIAMIENTO Art. 7
TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS Art. 8
FINANCIAMIENTO Y TRFICO DE
MERCANCIAS PROHIBIDAS
ART. 7: FINANCIAMIENTO
EL QUE PONGA DINERO POR CUENTA PROPIA O AJENA LA COMISIN DE LOS
DELITOS TIPIFICADOS EN ESTA LEY , SER REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA
DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12 AOS Y CON 365 A 730 DIAS
MULTA
Por su investigacin
Delito tributario
proceso penal ante la
autoridad judicial
Infraccin tributaria
va administrativa
Infraccin Tributaria
Infraccin Tributaria
contribuyente (persona
natural o jurdica)
Infraccin Tributaria
2.
Defraudacin tributaria
2.2
Modalidades y penalidad
Son modalidades de defraudacin tributaria:
a. Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos,
rentas o consignar pasivos total o parcialmente
falsos
para anular o reducir el tributo a pagar.
b. No entregar al acreedor tributario el monto de las
retenciones o percepciones de tributos que se
hubieren efectuado dentro del plazo que para
hacerlo
fijen las leyes y reglamentos pertinentes.
Las modalidades de defraudacin tributaria
indicada en los items 2.2.1 y 2.2.2, sern
reprimidas
con pena privativa de la libertad no
menor de cinco
(5) ni mayor de ocho (8) aos.
Base Legal: Artculo 2 del Decreto Legislativo N 813
2.3.
2.6. Inhabilitaciones
En los delitos de defraudacin tributaria, la pena deber
incluir, inhabilitacin no menor de seis meses ni mayor
de siete aos, para ejercer por cuenta propia o por
intermedio de un tercero, profesin, comercio, arte o
industria.
Base Legal: Artculo 6 del Decreto Legislativo N 813
Lo expuesto en los numerales anteriores, es aplicable al
delito de la elaboracin clandestino de productos, previsto
en los Artculos 271 y 272 del Cdigo Penal,
Decreto Legislativo N 635.
3. Caucin
3.1. Montos de la caucin
a) En los delitos previstos en los puntos 2,1, 2,3 y 2.5 del numeral
2, se aplicarn las normas generales que rigen a la caucin.
c)
3.3
Mandato de comparecencia
4. Consecuencias accesorias
Si en la ejecucin del delito tributario se hubiera
autorizado la organizacin de una persona jurdica o
negocio unipersonal, con cocimiento de sus titulares, el
Juez podr aplicar, conjunta o alternativamente, segn
la gravedad de los hechos, las siguientes medidas:
a) Cierre temporal o clausura definitiva del establecimiento, oficina
o local en donde desarrolle sus actividades. El cierre temporal no
ser menor de dos (2) ni mayor de cinco (5) aos.
b) Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones
administrativas.
c) Disolucin de la Persona Jurdica.