III Maraton Pcge

PCGE casos con aplicacin
practica de NIIF
Da 30/1/11
PCGE versin modificada el 12-5-2010
Leopoldo Sanchez Castaos
CONOCIMIENTO BSICO
El PCGE
est desarrollado sobre la base de:
IFRS - NIIF
En consecuencia
El
usuario del PCGE
debe tener un adecuado conocimiento de:
IFRS - NIIF
El PCGE
PCGR
en todo lo que sea
toma en cuenta el:
aplicable.
El PCGE
Representa una
adecuacin del...
PCGR
va cdigos al modelo
IFRS - NIIF
contable de las
Ha variado la dinmica del PCGE en relacin al

PCGR?
PCGR
PCGE
NO
No introduce mayores diferencias

respecto de su dinmica.
Asiento de origen
Asiento de destino
Gastos por funcin
Gastos por naturaleza
MARCO LEGAL Y PROFESIONAL DE

APLICACIN DE LAS NIIF Y DEL PCGE
Estamos legalmente obligados a cumplir

las NIIFs?
SI
Ley 26887 Ley General de Sociedades
Art. 223: Preparacin y presentacin de estados financieros
Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con

disposiciones legales sobre la materia y principios de
contabilidad generalmente aceptados
Resolucin CNC 013-98-EF/93.01 ha sealado que los
PCGA son las NIIFs
Estamos profesionalmente obligados

a cumplir las NIIFs?
SI
En los congresos nacionales de Contadores Pblicos se

aprueban las NIIF y desde ese momento su cumplimiento es
obligatorio por todos los miembros colegiados
Estamos obligados a cumplir el Nuevo PCGE?

PCGE
SI
El Consejo Normativo
de Contabilidad
Como rgano del
Sistema Nacional de
Contabilidad con
atribuciones para
emitir normas y
procedimientos, ha
emitido el
PCGE
10
CAMBIOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS A TENER EN

CUENTA PARA UNA MEJOR COMPRENSIN DE LA
EXPOSICIN
ESTOS CAMBIOS YA ESTN OFICIALIZADOS POR EL CONSEJO NORMATIVO DE

CONTABILIDAD Y RIGEN A PARTIR DEL 1-1-2011
11
Cambio de denominacin
BALANCE
Antes
GENERAL
ESTADO DE
Ahora
SITUACIN
FINANCIERA
12
Nuevo estado financiero denominado

ESTADO DE
Antes
GANANCIAS Y
PRDIDAS
ESTADO DE
Ahora
RESULTADO
INTEGRAL
13
Nuevo estado financiero denominado

ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL
Que tiene por objetivo revelar:

la gestin de la administracin, o
su capacidad para generar ingresos suficientes para cubrir
sus gastos en un determinado periodo y comprende:
14
El nuevo estado financiero comprende:
Los ingresos y
gastos del estado
de ganancias y
prdidas
Los ingresos y
gastos que iban
directamente al
patrimonio neto
15
Qu ha sucedido en el Per
ltimamente?
Resolucin 043-2010 EF/94 CNC Modifica el PCGE 12-5-2010

vigencia 1-1-2011
Los libros contables con efecto tributario vigencia 1-7-2010
Resolucin 044-2010 EF/94 CNC pone en vigencia las NIIF versin
2009 mas las modificaciones hasta mayo 2010, vigencia 1-1-2011
Resolucin Conasev 102-2010 EF 194.01.1 establece que las NIIF
que rigen para las empresas estn en su jurisdiccin son las que
internacionalmente estn vigentes ----- Vigencia 2011 y 2012
Resolucin 045-2010 EF/94 NIIF para PYMEs, Ingresos o activos
menores a 3000 UIT, no entran las empresas que estn bajo el
mbito de la Conasev, vigencia 1-1-2011
16
Inversiones Financieras
Enunciado
Caso 1 (Cta. 11 - NIC 39)

La empresa ABC tiene en su cartera de inversiones financieras los siguientes ttulos:
Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados:
1.000 acciones de Telefnica con valor razonable en la fecha de adquisicin de S/10
cada una => S/10,000
Activos financieros disponibles para la venta
1 Bono de empresa de nominal S/6,000 con valor razonable en la fecha de
adquisicin del 102% =>S/6,120
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
1 Obligacin del Estado de nominal S/60,000 con valor razonable en la fecha de
adquisicin del 105% => S/63,000
Nota: el valor de reembolso a su vencimiento es superior al 105%
Al 31 de diciembre de 2005 los valores razonables de dichos ttulos son los
siguientes:
Acciones telefnica = S/12 => S/12,000
Bono de empresa = 98 % => S/5,880
Obligacin del Estado = 103% => S/61,800
17
Enunciado
Al 31 de diciembre de 2006 los valores razonables de
dichos ttulos son los siguientes:
Acciones Telefnica = S/11 => S/11,000
Bono de empresa = 95% => S/5,700 (se considera dicho
decremento de valor irreversible, es decir , una prdida
por deterioro)
Obligacin del Estado = 101% => S/60,600
Se pide:
Realizar los asientos contables necesarios para reflejar
los cambios de valores en cada uno de los casos a 31
de diciembre de 2005 y a 31 de diciembre de 2006.
18
Solucin Caso 1
19
Solucin Caso 1
20
Solucin Caso 1
21
Solucin Caso 1
22
Solucin Caso 1
23
Solucin Caso 1
24
Solucin Caso 1
25
Enunciado
Caso 2 (Cta. 11 - NIC 39 )
Al 31 de diciembre de 2004 se adquirieron 5,000
acciones de Repsol a un valor razonable en la fecha de
adquisicin de S/20
cada una (S/100,000). Estas
acciones se han clasificado en la cartera de activos
financieros disponibles para la venta. Adicionalmente
para cubrir el riesgo de variaciones en el valor razonable
de dichas acciones, se han contratado 50 opciones de
venta (cada opcin incluye 100 acciones) con precio de
ejercicio S/20 y vencimiento en 3 aos. La prima pagada
por dichas opciones ha sido de S/0,5 por cada una de
ellas (0,5 x 50 x 100 = S/2,500 en total).
26
Enunciado
Teniendo en cuenta que a 31 de diciembre de
2005:
El valor razonable de la accin es de: S/18
El valor razonable de la prima de la opcin es
de: S/2,5
Se pide:
Realizar
los
asientos
necesarios
para
contabilizar ambas operaciones en el momento
de su adquisicin y su valorizacin posterior a
31 de diciembre de 2005.
27
Solucin Caso 2
28
Solucin Caso 2
29
Solucin Caso 2
30
Activos no Corrientes mantenidos

para la venta - Enunciado
Caso 3 (Cta 27 - NIIF 5)
La entidad A ha adquirido recientemente un
activo que cumple los requisitos para ser
clasificado como mantenido para la venta. Su
precio de adquisicin es de S/9,000 su valor
razonable se estima en S/11,000 y los costes de
venta en S/1,500.
Se debe realizar la valoracin inicial del activo
no corriente mantenido para la venta.
31
Solucin Caso 3
Solucin:
Importe en libros
Valor razonable menos los
9,000
costes de venta
(11,000 1,500) 9,500
La entidad A valorar el activo no corriente
para la venta por 9,000
32
Activos no Corrientes mantenidos

para la venta - Enunciado
Caso 4 (Cta. 27 - NIIF 5 )
Siguiendo el ejemplo anterior, debe
realizarse la valoracin posterior del activo
no corriente clasificado como mantenido
para la venta partir de los siguientes
datos:
Valor razonable
9,500
Costes de venta
1,000
Importe en libros
9,000
33
Solucin Caso 4
Solucin:
Valor razonable menos los costes de venta
8,500
Importe en Libros
9,000
Perdida por deterioro del valor
500
La entidad valorar el activo no corriente

clasificado como mantenido para la venta por
8,500 y reconocer una prdida por deterioro del
valor de 500, que es el exceso que hay del
importe en libros con el valor razonable.
34
Solucin Caso 4
Cargo
6613 Activo no cte mantenido para la

vta
272 ANC mantenido para la venta
(IME)
Abono
500
500
35
Existencias
Enunciado
Caso 5 (Cta. 20 NIC 2)

La empresa El Trigal S.A coloco un pedido el 15-12-2005 a una
empresa japonesa para comprarle mercadera cuyo valor era de $
50,000 dlares (10,000 unidades), las condiciones de venta eran
FOB con letras a 90 y 120 das, por los das de crdito el
proveedor cobro intereses por el monto de $1,200 dlares
pagaderos en la ultima letra
La mercadera fue embarcada hacia el Callao el 15-1-2006 y llego a
este puerto el 1-3-2006.
El flete y el seguro pagados al contado para traer dicha mercadera
fue de S/5,000 y S/4,500 (dichos montos no incluyen IGV) soles
respectivamente, as mismo los derechos aduaneros fueron de
S/20,340 y el IGV de S/36,070 pagado al contado en la aduana, por
ultimo el agente de aduana cobro una comisin de S/8,000 (no
incluye IGV) por la cual se giro el cheque # 5025.
36
Existencias
Enunciado
Informacin adicional
El plazo de las letras rigen a partir de la fecha de llegada de la mercadera
al Callao
Los tipo de cambio son los siguientes 15-12-2005 S/3.30 por dlar, 15-12006 S/3.20 por dlar, 1-3-2006 S/3.25 por dlar, 31-5-2006 S/3.4 por dlar,
30-6-2006 S/3.35 por dlar, 31-12-2006 S/ 3.5 por dlar
Despus de llegada la mercadera el 1-3-2006 se tuvo que alquilar un local
para su almacenamiento, pues haba habido ciertos retrasos con la
campaa promocional del producto, el alquiler costo un total de S/20,000
mas IGV por el tiempo de 2 meses
El valor unitario de venta que se fijo para esta mercadera fue de S/40 por
unidad
Los gastos asociados para poder vender estos productos era 2% de
comisin y S/10 por unidad por concepto de fletes
En el mes de abril 2006 se vende 3,000 unidades de estos productos al
valor de venta fijado, pero despus no se vende nada mas pues por
condiciones de mercado el valor de venta de estos productos haban
bajado a S/29 por unidad sin que el Trigal S.A bajara sus precios
37
Existencias
Enunciado
Se solicita lo siguiente:
Cul es el costo unitario y total de la mercadera?
Cunto es la diferencia de cambio que se ha originado
en el ejercicio 2006 por esta operacin?
Registre las operaciones usando PCGE
Al 31-12-06 por las 7,000 unidades no vendidas a esa
fecha habra que realizar algn ajuste?
Realice el asiento necesario del punto 4 usando las
cuentas del PCGE.
38
Solucin Caso 5
39
Solucin Caso 5
40
Solucin Caso 5
15-1-06
$50,000 x 3.2
Cargo
6011 Mercadera manufacturada
Abono
160,000
160,000
4212 Emitidas
41
Solucin Caso 5
15-1-06
$50,000 x 3.2
Destino
Cargo
281 Mercadera
160,000
Abono
160,000
42
Solucin Caso 5
15-1-06
intereses
$1,200 x 3.2
Cargo
373 Intereses diferidos
Abono
3,840
3,840
4212 Emitidos
43
Solucin Caso 5
15-1-06
Letras
Cargo
Abono
163,840
4212 Emitidos
423 Letras por pagar
163,840
44
Solucin Caso 5
Flete
Cargo
Abono
5,000
60911 Transporte
5,950
1041 Cta Cte operativas

40111 IGV cuenta propia
950
45
Solucin Caso 5
Seguro
Cargo
Abono
4,500
60912 Seguros
5,355

855
46
Solucin Caso 5
Derechos aduaneros e
IGV
60913 Derechos aduaneros
Cargo
20,340
56,410

Abono
36,070
47
Solucin Caso 5
Comisin agente de
aduana
Cargo
60914 Comisiones
8,000
1,520
Abono
9,520
48
Solucin Caso 5
Destino de costos
vinculados a las compras
Cargo
Abono
37,840
281 Mercadera
37,840
5,000 + 4,500 + 20,340 + 8,000

49
Solucin Caso 5
Mercadera recibida
20111 Costo
Cargo
Abono
197,840
197,840
281 Mercaderas
50
Solucin Caso 5
Alquiler por dos meses
adelantado
Cargo
Abono
20,000
183 Alquileres
23,800

3,800
51
Solucin Caso 5
Venta de 3,000
unidades
Cargo
1212 Emitidas en cartera
142,800
Abono
120,000
70111 Terceros
22,800
52
Solucin Caso 5
Venta de 3,000
unidades
69111 Terceros
Cargo
Abono
3,000 x 19.784
59,352
59,352
20111 Costo
53
Solucin Caso 5
Devengo de los intereses
Cargo
6736 Obligaciones comerciales

373 Intereses diferidos
Abono
3,840
3,840
54
Solucin Caso 5
Devengo de los alquileres
6352 Edificaciones
Cargo
Abono
20,000
20,000
183 Alquileres
55
Solucin Caso 5
Destino de los alquileres
Cargo
Abono
20,000
95 Gastos de venta
791Cargas imputables a ctas.
de costo y gasto
20,000
56
Solucin Caso 5
Diferencia de cambio
676 Diferencia de cambio
Cargo
Abono
8,900
8,900
57
Solucin Caso 5
Pago de las letras
Cargo
85,000
87,770
1041 Ctas Ctes operativas
Abono
172,770
58
Solucin Caso 5
59
Solucin Caso 5
V)
Perdida por el VNR
Cargo
6951 Desvalorizacin de
Abono
9,548
existencias
20111 Costo
9,548
Este es uno de los
cambios mas saltantes de
la versin 12-5-10, es decir
que se cargue al costo de
venta
60
Cuenta por Cobrar

Enunciado
Caso 6 (Cta. 12)
La empresa Tres Anillos S.A. efecta las siguientes
operaciones:
Efecta una venta de mercadera por un valor de venta
S/10,000 cuyo costo era S/8,000
Canjea la factura de la operacin anterior por una letra.
Descuenta la letra del punto 2 en el Banco de Crdito,
tasa de inters 1% mensual (das cobrados por el banco
en forma adelantada = 90)
Se solicita registra las operaciones anteriores usando el
PCGE as como el devengo de los intereses del los
primeros 30 das
61
Caso 6
Cuentas por cobrar comerciales
Como se registra una cuenta por cobrar comercial
11,900
40111 IGV Cta propia
1,900
10,000
62
Caso 6
Como se registra el efecto de la venta en los stock
201 Mercaderas manufacturada
8,000
8,000
63
Caso 6
Como se registra el canje por una letra
1231 En cartera
11,900
11,900
64
Caso 6
Como se registra las letras en descuento Forma 2
181 Intereses
4511 Instituciones financieras
11,543
11,900 x 1% x 3
357
Leopoldo
Los intereses
esSanchez
por 90Castaos
das al 1% por mes
11,900
65
Caso 6
Por la clasificacin de letras en descuento
1233 En descuento
1231 En cartera
11,900
11,900
66
Caso 6
Como se registra el devengamiento de los intereses
6714 Doc. Vendidos o

descontados
119
11,900 x 1%
181 Intereses
Leopoldo
Sanchez Castaos
A transcurrido
30 das
119
67
Cuenta por Cobrar

Enunciado
Caso 7 (Cta. 14)

Adolfo Quiroz es vendedor de BOOK S.A. para lo cual a inicios de
mes recibe S/7,000 para sus gastos de viaje para todo el mes.
A fin de mes Adolfo hace su liquidacin de viaje y detalla los
siguientes conceptos:
Gastos de hospedaje
S/3,000
Gastos de pasaje
S/1,500
Gastos de alimentacin
S/1,000
Gastos de movilidad
S/ 500
TUA
S/ 150
Total Gastos
S/6,150
Efectivo devuelto
S/ 850
Realizar los registros correspondientes usando PCGE
68
Caso 7
Por la entrega de los
viticos
Cargo
1413 Entregas a rendir

cuenta
1041 Cuentas corrientes

operativas
Abono
7,000
7,000
69
Caso 7
Por la Liquidacin
Cargo
6313 Alojamiento
3,000
63112 De pasajeros
1,500
6314 Alimentacin
1,000
63112 De pasajeros
500
6443 Otros Tributos
150
Abono
6,150
1413 Entregas a
rendir cuenta
70
Caso 7
Por la entrega del

efectivo
101 Caja
Cargo
Abono
850
850
1413 Entregas a
rendir cuenta
71
Caso 7
Por el deposito del

efectivo
Cargo
Abono
850
850
101 Caja
72
Inversiones mobiliarias
Enunciado
El Banco A compra un instrumento de deuda por un
tiempo remanente de 5 aos hasta el vencimiento a su
valor razonable de US$1,000 (incluyendo los costos de
operacin). El instrumento tiene un principal de
US$1,250 y tiene una tasa cupn anual de 4.7%
(US$1,250*4.7% = US$59 x ao).
Un activo financiero que es excluido de su medicin
a valor razonable y que tiene un vencimiento fijo
debe ser medido al costo amortizado. Cmo se
calcula el costo amortizado y como se registra el
inters efectivo?
73
Solucin Caso 8

74
74
Solucin Caso 8

75
75
Solucin Caso 8

76
76
Solucin Caso 8

77
77
Inversiones mobiliarias
Enunciado

La empresa la Inversora S.A. compra 10 bonos de la Empresa
Omega S.A cuyo valor nominal de cada bono es de S/1000,000. El
valor total que paga la Inversora por los 10 bonos es S/9000,000 y
el vencimiento de dichos bonos es a 3 aos, los bonos pagan un
inters semestral de 5% y la Inversora S.A. tiene la intencin y la
posibilidad de mantener dicha inversin hasta el vencimiento de las
mismas que ser de aqu a tres aos.
Datos adicionales:
Los costos de transaccin son S/100,000
No hay problemas de incobrabilidad
Se requiere registrar la operacin tal como lo establece la NIC 39
78
Solucin Caso 9
El segundo paso es encontrar la tasa
efectiva en funcin al flujo de fondos del
paso anterior para lo cual usaremos la
funcin TIR (Tasa interna de retorno) del la
hoja Excel
79
Solucin Caso 9
80
Solucin Caso 9
81
Solucin Caso 9
82
Solucin Caso 9
Como se puede apreciar la TIR es 6.88% semestral que
es superior al 5% que paga el bono, el segundo semestre
del tercer ao el ingreso de dinero es 10500,000 porque
aparte de los S/500,000 de intereses Omega S.A. esta
pagando el valor nominal de los bonos que suma
S/10000,000. El TIR del 6.88% es la tasa efectiva.
El tercer paso es elaborar el cuadro de amortizacin con
el cual se podr saber en cualquier momento cual es el
costo amortizado
83
Solucin Caso 9
Capital Inicial
Intereses
Intereses
Capital Final o
devengados
cobrados
Costo Amortizado
Ao 1 Semestre 1
9,100,000
626,193
500,000
9,226,193
Ao 1 Semestre 2
9,226,193
634,877
500,000
9,361,070
Ao 2 Semestre 1
9,361,070
644,158
500,000
9,505,229
Ao 2 Semestre 2
9,505,229
654,078
500,000
9,659,307
Ao 3 Semestre 1
9,659,307
664,681
500,000
9,823,987
Ao 3 Semestre 2
9,823,987
676,013
500,000
10,000,000
84
Solucin Caso 9
Los intereses devengados se calculan multiplicando las
cifras de la columna del capital inicial por la tasa efectiva
del 6.88% (semestral), los intereses cobrados es el 5%
sobre el valor nominal de los bonos que son S/10000,000
y el capital final o costo amortizado se obtiene de sumar al
capital inicial de cada periodo los intereses devengados y
restar los inters cobrados. El capital final de un periodo
es el inicial del periodo siguiente.
Por ltimo la forma como uno puede estar seguro que
todos los clculos estn bien hechos es que el capital final
del ltimo periodo debe ser igual al monto del bono que le
pagarn a la Inversora al vencimiento de los 3 aos es
decir los S/10000,000 (valor nominal de los bonos)
85
Solucin Caso 9
Por la compra de 10 bonos de
S/1000,000 C/U
3011 Instrumentos financieros
representativos de deuda
Cargo
Abono
9000,000
1041 Ctas. Ctes. operativas
9000,000
86
Solucin Caso 9
Por los costos de transaccin
Cargo

Abono
100,000
100,000
87
Solucin Caso 9
Por los inters devengados semestre 1
ao 1
Cargo

626,193
7724 Inversiones a ser mantenidas

hasta su vencimiento
Abono
626,193
88
Solucin Caso 9
Por los inters Cobrados
semestre 1 ao 1
Cargo
1041 Ctas. Ctes operativas

Abono
500,000
500,000
89
Solucin Caso 9
Por los inters devengados
semestre 2 ao 1
7724 Inversiones a ser
mantenidas hasta su vencimiento
Cargo
Abono
634,877
634,877
90
Solucin Caso 9
Por los inters Cobrados
semestre 2 ao 1
Cargo
Abono
500,000
500,000
91
Solucin Caso 9
semestre 1 ao 2
Cargo
Abono
644,158
644,158
92
Solucin Caso 9
Por los inters Cobrados semestre
1 ao 2
Cargo
500,000

Abono
500,000
93
Solucin Caso 9
semestre 2 ao 2
Cargo

654,078

Abono
654,078
94
Solucin Caso 9
2 ao 2
Cargo
500,000

Abono
500,000
95
Solucin Caso 9
semestre 1 ao 3
Cargo
Abono
664,681
664,681
96
Solucin Caso 9
1 ao 3
Cargo
Abono
500,000
500,000
97
Solucin Caso 9
semestre 2 ao 3
Cargo
Abono
676,013
7724 Inversiones a ser

mantenidas hasta su vencimiento
676,013
98
Solucin Caso 9
Por los inters Cobrados semestre 2
ao 3
Cargo
500,000

Abono
500,000
99
Solucin Caso 9
Por el cobro de los 10 bonos
Cargo
Abono
10000,000

10000,000
100
Inversiones Inmobiliarias
Enunciado
Caso 10 ( Cta. 31 NIC 40)

La empresa Monte S.A. ha adquirido, en el ejercicio 2005, un
edificio de oficinas en Arequipa para destinarlo al alquiler mediante
uno o mas arrendamientos operativos. Los datos de la operacin
son los siguientes:
Importe de la compra S/10000,000
Honorarios registros y tasas S/1000,000
Los costes de mantenimiento diario S/1,000
Al cierre del ejercicio se ha podido determinar el valor razonable del

edificio de forma fiable mediante la determinacin de los precios
actuales en un mercado activo para inmuebles en Arequipa y en
condiciones similares. El valor es de S/15000,000.
A continuacin debe contabilizarse la inversin en el momento
inicial y en el cierre del ao 2005, teniendo en cuenta que a partir
de ese ao la entidad decide aplicar el criterio de revaloracin para
todas sus inversiones inmobiliarias.
101
Solucin Caso 10
A) Reconocimiento inicial:
Importe de compra = 10000,000
Honorarios y otros =
Total
31 Propiedades
de Inversin
1000,000
= 11000,000
104 Cta Cte IF
11000,000
11000,000
Los costes de mantenimiento diario se cargan

directamente a resultados del periodo
102
Solucin Caso 10
B) Valoracin posterior Cierre 2005
Valor razonable al 31-12-05 = 15000,000
Valoracin inicial
= 11000,000
Incremento de valor
31 Propiedades
de Inversin
4000,000
7621Ganancia por
revalorizaciones
4000,000
4000,00
Ntese que al valorar a valor razonable no se ha

practicado depreciaciones respecto a este tipo de
activos
103
Activos adquiridos en arrendamiento

financiero - Enunciado

La empresa CANDADOS S.A. realiza un contrato de
arrendamiento financiero, para la adquisicin de una maquinaria
para su departamento de produccin. El contrato contiene la
siguiente informacin:
Valor de la maquinaria
Valor residual (Opcin de compra)
Duracin de contrato
Cuota anual
Fecha de inicio
Inters anual
Vida econmica
X
400
3 aos
3,000
1.01. ao1
13%
4 aos
Se solicita:
Hacer los clculos respectivos de esta operacin
Hacer los registros contables segn la NIC 17
104
Solucin Caso 11
105
Solucin Caso 11
106
Solucin Caso 11
107
Solucin Caso 11
108
Solucin Caso 11
109
Solucin Caso 11
110
Solucin Caso 11
111
Activos adquiridos en arrendamiento

financiero - Enunciado
12
112
Solucin Caso 12
113
Solucin Caso 12
114
Solucin Caso 12
115
Solucin Caso 12
116
Solucin Caso 12
117
Solucin Caso 12
118
Solucin Caso 12
119
Solucin Caso 12
120
Solucin Caso 12
121
Solucin Caso 12
122
Solucin Caso 12
123
Solucin Caso 12
124
Solucin Caso 12
125
Solucin Caso 12
126
Inmueble maquinaria y Equipo

Enunciado
Caso 13 (Cta 33 NIC 16)
La empresa El Trbol S.A adquiri una maquinaria en
S/205,000 (no incluye IGV) el 1-1-2004, el valor de
salvamento era de S/5000 y la vida til de 4 aos. El 11-2006 la empresa realiza una mejora en dicha
maquinaria por la cual realiza un desembolso de
S/20,000 (sin IGV) el cual implica que la vida til de
dicha maquinaria se incremente en 3 aos.
En base a la informacin anterior se solicita lo siguiente:
Contabilizar la compra de la maquina

Registrar la depreciacin del ao 2004
Contabilizar la mejora del ao 2006
Registrar la depreciacin del ao 2006
127
Solucin Caso 13
128
Solucin Caso 13
129
Solucin Caso 13
Por la compra de la maquinaria
Cargo
33311 Costo de adquisicin
205,000
38,950
465 Pasivo por compra de

activo inmovilizado
Abono
243,950
130
Solucin Caso 13
Depreciacin del ao 2004
Cargo
68142 Maquinarias y equipo de

explotacin
50,000

explotacin
92 Costo de produccin
791 Cargas imputables a cuentas de
costo y gastos
El registro por
el ao 2005 es
el mismo
Abono
50,000
50,000
50,000
131
Solucin Caso 13
Por la mejora del activo
Cargo
33311 Costo de adquisicin
20,000
3,800
Abono
23,800
132
Solucin Caso 13
Depreciacin del ao 2006
explotacin
Cargo
24,000

explotacin
92 Costo de produccin
791 Cargas imputables a cuentas
de costo y gastos
Abono
24,000
24,000
24,000
133

Enunciado
Caso 14 (Cta. 33)
Se tiene un activo fijo con los siguientes datos:
Valor de adquisicin
Depreciacin acumulada
Valor en libros
Vida til
S/100,000
S/ 20,000
S/ 80,000
5 aos
En el ao 1 se decide revaluar a un valor S/120,000

usando el mtodo de reestructuracin proporcional
Se pide:
Hacer los clculos y el asiento contable de le la
revaluacin del activo arriba mencionado por el ao 1
Que asientos se tendra que hacer si en el segundo
ao el nuevo valor del activo es S/70,000?
134
Solucin Caso 14
135
Solucin Caso 14
136
Solucin Caso 14
137
Solucin Caso 14
138
Intangibles
Enunciado

Promotora S.A.. adquiere los derechos de autor de las grabaciones
originales de un cantante famoso. El acuerdo con el cantante permite a la
compaa grabar y regrabar al cantante por un periodo de cinco aos.
Durante el periodo inicial de seis meses del acuerdo, el cantante esta muy
enfermo y por consiguiente no puede grabar. El tiempo del estudio que fue
bloqueado por la compaa tuvo que ser pagado incluso durante el periodo
que el cantante no pudo cantar. Los costos que fueron incurridos por la
compaa:
Costos legales de adquirir los derechos de autor

Costos operativos (tiempo perdido del estudio)
durante el periodo de arranque
S/10 millones
S/2 millones
Campaa publicitaria masiva para lanzar al artista S/1 milln
Requiere
1. Cual de los elementos de arriba es un costo que puede ser capitalizado
como un activo intangible?
2. Registre la operacin usando PCGE
139
Solucin Caso 15
A. El costo legal de adquirir los derechos de autor
se pueden capitalizar
B. Costos operativos durante el periodo de
arranque no estn permitidos para ser
capitalizados
C. La campaa publicitaria masiva para lanzar al
artista no esta permitida para ser capitalizada
140
Solucin Caso 15
Los puntos B y C no se pueden capitalizar

por lo establecido en el prrafo 69 de la NIC
38
141
Solucin Caso 15
Por la compra de los derechos
de autor
3419 Otros derechos
Cargo
Abono
10000,000
465 Pasivo por compra de

Inmovilizados
10000,000
142
Intangibles
Enunciado

La empresa Basa S.A. quiere desarrollar un nuevo procesador informtico,
por ese motivo el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31de
diciembre de 2005 se considera como fase de investigacin y los gastos
sostenidos durante ese periodo son:
Sueldos y salarios del personal interno de la propia empresa. Coste 15,000 soles
Depreciacin de los equipos utilizados por el personal interno. Coste 5,000 soles
Coste de asesoramiento externo, 20,000 soles
A partir del 1 de enero de 2006 empieza la fase de desarrollo del

procesador informtico, los costes sostenidos hasta el 31 de diciembre de
2006 son:
Sueldo y salarios del personal interno de la propia empresa. Coste 30,000 soles
Depreciacin de los equipos utilizados por el personal interno. Coste 12,000
soles
Coste de asesoramiento externo, 50,000 soles
En fecha 31 de diciembre se considera que el proyecto ha sido un xito.

Se solicita contabilizar las operaciones anteriores
143
Solucin Caso 16
144
Solucin Caso 16
El destino de los registros
anteriores
Cargo
9X Cuentas analticas de
explotacin
791 cargas imputables a
cuentas de costo y gasto
Abono
40,000
40,000
145
Solucin Caso 16
146

Enunciado
El 1 de enero del ao 2006, la Compaa ABC
S.A. suscribi un contrato de construccin a
suma alzada, con la empresa Contratistas S.A.
por un total de S/28,000,000 para que realice la
edificacin de su nueva planta industrial, en un
terreno que se haba adquirido el ao anterior.
La construccin finaliz en diciembre de 2006.
A continuacin se muestran los desembolsos
efectuados a favor de la empresa Contratistas
S.A. en el proceso de construccin:
147

Enunciado
148

Enunciado
En el 2006 la empresa ABC S.A. tuvo vigente los

siguientes prstamos:
a) Prstamo otorgado el 1 de enero de 2006 por el banco XYZ por
S/. 1, 000,000 a la tasa de inters de 10% anual, para capital
de trabajo con vencimiento el 31 de diciembre de 2006.
b) Prstamo otorgado el 1 de enero de 2006 por el banco XXX
por S/. 3, 000,000 a la tasa de inters de 11% anual, para
capital de trabajo con vencimiento el 1 de enero de 2007.
c) Prstamo otorgado el 31 de diciembre de 2005 por el banco
YYY por S/10,000,000 a la tasa de inters de 15% anual, para
capital de trabajo con vencimiento el 31 de marzo de 2007.
d) Prstamo otorgado el 1 de enero de 2006 por el banco XXX
por S/. 5,000,000 a la tasa de inters de 6% anual, para
financiar la construccin de la nueva planta industrial con
vencimiento el 1 de enero de 2009.
149

Enunciado
Se Solicita:
Calcular los intereses que se pueden
capitalizar segn el tratamiento alternativo de
la NIC 23
Hacer el registro contable asumiendo que
inicialmente todos los intereses se han
cargado a la cuenta 67.
150
Solucin Caso 17
Al contar la compaa con un prstamo especfico y
3 prstamos genricos, se debe calcular primero la
tasa promedio relacionada con aquellos prstamos
no asignados directamente para financiar el activo
calificado.
Clculo de la tasa promedio: Se pondera solo los
intereses devengados de aquellos prstamos no
asignados directamente para financiar el activo
calificado, conforme a lo sealado en el prrafo 17
de la NIC 23. As tenemos:
151
Solucin Caso 17
Importe
Tasa
de
inters
Vigencia
Del
Al
S/.
Inters
devengado
(*)
S/.
Prstamo
(a)
1,000,000 10,00% 01-01-2006 31-12-2006
100,000
Prstamo
(b)
3,000,000 11,00% 01-01-2006 31-12-2006
330,000
Prstamo
(c)
10,000,000 15,00% 01-01-2006 31-12-2006
1,500,000
--------------
-------------
Total
14,000,000
1,930,000
========
=======
152
Solucin Caso 17
(*)Paraefectosprcticossehautilizadointerssimple.
Tasapromedio:(1,930,000)x100=13.78%
14,000,000
153
Solucin Caso 17
Determinacin del promedio de desembolsos
incurridos para el activo calificado en el periodo
comprendido entre el inicio y final de la
construccin del activo calificado: De acuerdo a lo
establecido en el prrafo 17 de NIC 23, en la medida
que los fondos utilizados para la construccin o
fabricacin del activo calificado no puedan ser
asociados directamente con un prstamo especfico,
el importe de los costos de financiamiento a ser
capitalizados debe ser determinado aplicando una
tasa de capitalizacin a los desembolsos
efectuados en el activo calificado:
154
Solucin Caso 17
Fecha del desembolso
Importe
Perodo de
capitalizacin
al 31 de
diciembre 2006
S/.
Promedio de
desembolsos
incurridos para el
activo calificado
S/.
1 de enero de 2006
2,000,000
365 das
2,000,000
31 de marzo de 2006
6,000,000
275 das
4,520,548
30 de junio de 2006
10,000,000
184 das
5,041,096
31 de agosto de 2006
5,000,000
122 das
1,671,333
31de diciembre de 2006
2,000,000
cero
Total
---------------
---------------
28,000,000
13,232,977
========
========
155
Solucin Caso 17
Determinacin de los costos de financiamiento a ser

capitalizados:
Tipo de
prstamo
Importe
Tasa de
Inters a
aplicar
S/.
Importe a
capitalizar
S/.
Especfico
5,000,000
6.00%
300,000
Genricos
8,232,977
13.78%
1,134,504
---------------
--------------
13,232,977
1,434,504
========
=======
156
Solucin Caso 17
Comparacindeltotaldecostosdefinanciamientoasercapitalizados
contraloscostosdefinanciamientototalesincurridosenelperiodo:
Costos a capitalizar
Costos totales incurridos
S/.
S/.
1,434,504
2,230,000 (**)
(**)IncluyeS/.1,930,000deinteresesporprstamosgenricos(ver(a))ms
S/.300,000deinteresesdelprstamoespecficodeS/.5,000,000 .
Como el S/.1,434,504 no supera al total de costos de financiamiento del

perodoprocedesucapitalizacin.
157
Solucin Caso 17
En resumen la tasa promedio solo se aplica a
los prstamos genricos y de acuerdo al
ejemplo equivale a 13.78% . El total de costos
financieros a capitalizar incluye a los especficos
ms los genricos determinados de a cuerdo a
la metodologa descrita en la NIC 23.
158
Solucin Caso 17
Por la capitalizacin de los
intereses de un activo calificado
Cargo
Abono
1,434,504
33 IME
6731 Prestamos de Instituciones
Financieras
1,434,504
159
Activos Biolgicos
Enunciado
Una empresa al 1-1-07 tiene cuatro animales de
2 aos de edad. El 1-4-07 compro 2 animales
de 3 aos por S/350 cada uno; el 30 de junio
naci uno y con fecha 31 de diciembre se
vendi un animal de 3 aos en S/380.
Los valores razonables menos los costos de
venta por cada animal fueron los siguientes:
160
Activos Biolgicos
Enunciado
Al31-12-07
Animalesde3aos
S/350al1-04
S/380
Animalesde2aos
S/300al1-01
S/310
Animales
nacidos
S/120al30-06
S/125
Animalesde4aos
S/450
Animales de 3 aos 9
meses
S/400
Animalesde6meses
S/150
recin
161
Activos Biolgicos
Enunciado
Se solicita realizar lo siguiente:

A. Calcular la ganancia por los cambios
habidos en el valor razonables de los
activos biolgicos al 31-12-07
B. Determinar el saldo final al 31-12-07 de los
activos biolgicos
C. Hacer todos los asientos necesarios
162
Caso 18 - Solucin
Inicial
4 ( 2 aos)
1-1-07
4 x 300 =
1200
Al 31-12-07
3 aos
4 x (380-300)
Compra
2 (3 aos)
1-4-07
2 x 350 =
700
3 aos 9 m
2 x (400-350)
S/100
Nacido
1
30-6-07
1 x 120 =
120
6 meses
1 x (150
120)
S/ 30
Total
S/320
450
163
Caso 18 Solucin
Existencias
Saldo inicial (4
animales)
Compras
1,200
Nacimientos
120
Aumento de valor
razonable
Venta
450
-380
Saldo final (6 animales)
2,090
700
164
Caso 18
Asientos
35
700
120
450
104
380
65515
380
7622
120
450
700
7566
380
380
Cdigos del nuevo PCGE

165
Desvalorizacin de activos
inmovilizados - Enunciado
Caso 19 ( Cta. 36 NIC 36)
El 31 de diciembre del 2,002, la compaa Industrial S.
A. decidi evaluar el valor recuperable de una
maquinaria, cuyo valor en libros a dicha fecha es S/.
200,000 y tiene una vida til remanente estimada de 10
aos
La maquinaria ha sufrido un deterioro en su valor
recuperable. El precio de venta no es determinable.
En base a presupuestos, la Compaa ha determinado
los futuros flujos de efectivos provenientes del uso de la
maquinaria, y ha estimado una tasa de descuento antes
de impuestos del 15%, en base a una evaluacin del
mercado.
166
167
Posteriormente al 31 de diciembre del 2003, las
condiciones del mercado han mejorado
significativamente. En adicin, la Compaa ha
realizado una mejora en le activo por S/. 35,000
a fines de diciembre del 2003. La compaa ha
efectuado una evaluacin del valor recuperable
del activo en base a las nuevas condiciones del
mercado y a la mejora realizada.
168
169
Registrar tanto la desvalorizacin de la maquina
como su recuperacin.
170
PERDIDA POR DESVALORIZACION

Caso 19 solucin
Calculo del valor de uso de la Maquinaria al
31de diciembre del 2002
Ao
Flujo de
Flujos
efectivo
descontados
esperados
al 15%
2003
58,400
50,783
2004
47,900
36,219
2005
32,780
21,662
2006
22,780
13,026
2007
12,008
6,970
2008
10,003
4,326
2009
9,000
3,383
2010
8,900
2909
2011
7,600
2,132
2012
6,800
1,681
Determinacin de la perdida por deterioro al

31.12.2002
Valor en libros antes de la
perdida
200,000
Monto recuperable
141,980
Perdida por el deterioro
58,020
141,980
171

Caso 19 Solucin
Naturaleza
Cargo
maquinaria
maquinaria
Abono
58,020
58,020
172

Caso 19 Solucin
Destino
Cargo
92 Gasto de venta
Abono
58,020
781 Cargas cubiertas con

provisiones
58,020
173

Caso 19 Solucin
Reversin de la perdida por deterioro

Al 31 de diciembre del 2003, las condiciones del mercado han mejorado significativamente. En
adicin, la Compaa ha realizado una mejora en le activo por S/. 35,000 a fines de diciembre
del 2003. La compaa ha efectuado una evaluacin del valor recuperable del activo en base a
las nuevas condiciones del mercado y a la mejora realizada
Calculo del valor de uso de la Maquinaria
al
31de diciembre del 2003
Ao
Calculo del valor neto de libros
Flujo de
Flujos
efectivo
descontados
esperados
al 15%
2004
96,000
83,478
2005
84,500
63,894
2006
76,500
50,299
2007
67,000
38,307
2008
56,700
28,190
2009
45,000
19,455
2010
33,500
12,594
2011
22,340
7,303
2012
18,000
5,117
Valor en libros despus del deterioro

Depreciacin del 2003
Valor neto del activo deteriorado
Mejora
Valor neto al 31.12.2003
Leopoldo
308,637 Sanchez Castaos
141,980
14,198
127,782
35,000
162,782
174

Caso 19 Solucin
Valor en Libros
141,980
Depreciacin
-14,198
Mejoras
35,000
VL al 31-12-03
162,782
Valor recuperable
308,637
VL si no hubiera
deterioro
Valor original
200,000
Depreciacin anual
-20,000
Mejoras
35,000
215,000
175

Caso 19 Solucin
Valor en libros sin castigo
215,000
Valor en libros con castigo
162,782
Valor recuperable sobre el VL
52,218
176

Caso 19 Solucin
Cargo
maquinaria
757 Recuperacin de deterioro de
cuentas de activos inmovilizados
Abono
52,218
52,218
177

Caso 19 Solucin
Revelacin
Al 31 de diciembre del 2003, la compaa ha
realizado una mejora por S/35,000
incrementando su valor recuperable a dicha
fecha en S/52,218, el cual ha sido incluido
en la cuenta Otros ingresos del estado de
ganancias y perdidas
178

Enunciado
Caso 20 (Cta 33 )
La empresa el Real S.A. en el mes de mayo
2009 tiene en su cuenta de costo de produccin
(Cta. 94) un importe de S/10000,000 dicho
importe al cerrar el mes se distribuye de la
siguiente forma:
Produccin terminada.
7500,000
Produccin en proceso
1200,000
Produccin destinada para activo fijo 1300,000
Se requiere hacer el registro de la transferencia
segn la distribucin indicada.
179
Caso 20 Solucin
Por la transferencia
Cargo
211 Productos manufacturados
7500,000
231 Productos en proceso

manufacturados
1200,000
3351 Muebles
1300,000
Abono
7111 Productos manufacturados
7500,000
7131 Productos en proceso

manufacturados
1200,000
7224 Muebles y enceres
1300,000
180
Caso 21 Enunciado
Caso 21 (cta 37 NIC 12)
La Empresa Omega S.A. tiene sus Estados Financieros al 31-12-10 preparados de acuerdo
a principios de contabilidad generalmente aceptados, que en el caso del Per son las NIIF.
Se analiza las operaciones registradas en el ao 2010 y se encuentra las siguientes
situaciones:
1.
En el ao 2010 la empresa ha cargado como gasto financiero, diferencia de cambio por
un mont de S/600,000 (segn la NIC 21) que esta asociado con las existencias al 3112-10 por los pasivos correspondientes, la rotacin de stock es cada 4 meses. Las
existencias en libros al 31-12-10 eran 5000,000.
2.
La empresa tiene inversiones en acciones por S/6000,000 clasificadas en la categora
de Activos Financieros llevados a valores razonables a travs de resultados y
S/12000,000 tambin invertido en acciones pero clasificados como Activos financieros
Disponible para la venta. Las inversiones son registradas tal como lo requiere la NIC
39 por lo tanto ambas inversiones son llevadas a valores razonables, en consecuencia
la primera categora de inversiones tuvo una perdida en el ao 2010 de S/900,000 y la
segunda categora tuvo una perdida[1] de S/1700,000 en el ejercicio presente.
3.
En el ao 2010 a reclasificado una maquinaria del rubro Propiedad planta y equipo al
rubro Activos no corrientes disponible para la venta, el valor en libros de la maquinaria
era S/3300,000, el valor de venta era 2200,000 y los gastos necesarios para poder
vender la maquinara eran S/80,000. La empresa cumpli con todos los requisitos de la
NIIF 5
4.
La empresa a cargado como gasto del ao 2010 sanciones administrativas fiscales por
1150,000
[1] Esta perdida no es deterioro
181
Caso 21 Enunciado
Informacin adicional
a)Por el ao 2010 la empresa obtuvo una ganancia de
S/9000,0000 antes de impuestos y participaciones
b)Por el 2009 la empresa tuvo una perdida tributaria de
S/1000,000 cuyos efectos tributarios se registraron
en el 2009 tal como lo establece la NIC 12. La nica
diferencia temporal que tenia la empresa al 31-12-09
era esta perdida tributaria.
c) La UIT para el 2010 es S/3,600
d)La empresa es industrial y tiene mas de 20
trabajadores.
e)La empresa aplica su perdida tributaria segn el
metodo A) es decir en un mximo de cuatro ejercicios
182
Caso 21 Enunciado
Se solicita:
1. Calcular el impuesto corriente
2. Calcular la participacin de utilidades a pagar
3. Calcular las participacin de utilidades que debe ir en el
ganancias y perdida
4. Calcular el Impuesto a la renta debe ir en el ganancias y perdida
5. Calcular el impuesto a la renta diferido que debe quedar al 3112-10
183
Solucin
184
185
SOLUCION
186
187
NIIF 5
188
189
190
IR G&P = Impuesto cte. + - Impuesto diferido

2690,100 = 3194,100 504,000
191
192
Provisiones
Enunciado
Caso 22 (Cta. 48)

Durante el ao 2008 la empresa tico S.A. tomo conocimiento de
un juicio iniciado por un trabajador en su contra alegando practicas
discriminatorias, la que ha probado fehacientemente y por el que
exige una indemnizacin. De acuerdo a la opinin del asesor legal y
que hace suya la gerencia de la empresa considera que este juicio
les va a generar perdidas en el futuro.
No se puede determinar con exactitud el monto de la perdida, pero
basado en el monto de la demanda su mejor estimacin al 31-12-08
es de S/51,000.
Adicionalmente se sabe que todo el proceso judicial tomara
aproximadamente 3 aos ante de obtener la sentencia final y que la
tasa de inters antes del impuesto a la renta que evala el valor de
dinero en el tiempo en el mercado y el riesgo especifico del pasivo
es 9%.
Se solicita efectuar la provisin usando el PCGE
193
Solucin Caso 22
51,000
VP
39
,
381
3
(1 0.09)
Leopoldo Snchez Castaos
194
Solucin Caso 22
195
Solucin Caso 22
Razonamiento:
Existe una obligacin presente =
Ocasiona salida de recursos =
Se puede estimar su importe =
SI
SI
SI
Por lo tanto se debe efectuar la provisin
196
Solucin Caso 22
Cargo
6861 Provisin para litigios
Abono
39,381
39,381
197
Solucin Caso 22
Cargo
92 Gastos de ventas
781 Carga cubierta por
provisiones
Abono
39,381
39,381
Se asume que es un
vendedor
198
Patrimonio
Enunciado
Caso 23 (Cta 52)
Los accionistas de Matrix SAC hacen un aporte
de capital en efectivo el 15/3/09 por S/2000,000
el cual esta pendiente de inscribir en registros
pblicos. El 5/5/09 se logra inscribir dicho aporte
en los registros pblicos.
Se solicita hacer los asientos respectivos
usando el PCGE
199
Solucin Caso 23
Por la el aporte de capital de
S/2000,000 (15-3-09)
Cargo
1041 Cta cte operativa
2000,000
5221 Aportes
Abono
2000,000
La sub cuenta 522 es

Capitalizaciones en
tramite
200
Solucin Caso 23
Por la formalizacin del aporte
de capital en registros pblicos
(5-5-09)
Cargo
5011 Acciones
Abono
2000,000
5221 Aportes
2000,000
La sub cuenta 522 es

Capitalizaciones en
tramite
201
Ingresos
Enunciado
Caso 24 (Cta. 70 - NIC 18)
202
Ingresos
Enunciado
1.
2.
3.
4.
Aunque oficialmente la empresa cobra a 90 das, el plazo medio de cobro

de la facturacin a las Administraciones, segn la experiencia de la propia
empresa, es el que figura en la tabla junto al importe de las ventas.
La empresa precedi a contabilizar unos ingresos por ventas de
S/287663,536 en el propio ejercicio 2008:
El tipo de inters de mercado aplicable a operaciones comerciales similares
es del 10%.
Se pide:
Determine si es correcto el importe de los ingresos contabilizados durante
el ao 2008 y en caso contrario determine cual sera el importe correcto.
Determine si en los aos 2009 y 2010 tendrn alguna incidencia en la
cuenta de resultados las anteriores operaciones.
En el caso de que existieran razones para considerar que nos se van a
cobrar las ventas arriba indicadas y dichas circunstancias se conocieran al
principio del ejercicio 2009, cmo debera recogerse este hecho?
Hacer el registro de las ventas del ao 2008 y los intereses devengados del
ao 2009 usando el PCGE
203
Solucin Caso 24
Factores
1
(1 0.1)
1
(1 0.1)
1
(1 0.1)
550
365
567
365
423
365
0.866219
0.862382
0.895426
204
Solucin Caso 24
Cliente
Venta
nominal
Factor
ESSALUD
134897,560
0.866219
116850.763.67 18046,796.33
MINSA 5
112898,565
0.862382
97361,667.66 15536,897.34
39867,411
0.895426
35698,328.40
Administracin
del Estado
Total
287663,536
Valor presente
Venta
Intereses
4169,082.60
249910,759.72 37752,776.28
205
Solucin Caso 24
Por lo tanto los ingresos por venta que
deben imputarse en el ao 2008 es de
S/249910,759.72
Los ingresos por intereses ascienden a un
total de S/37752,776.28 que debern
imputarse en los ejercicios en que se
facilite la financiacin. De esta forma
resultara :
206
Solucin Caso 24
Intereses Devengados
Ao
ESSALUD 5
MINSA 1
2008
2009
11685,076.37
2010
6361,719.97
Total
18046,796.33
Administraci
n del Estado
0
9736,166.77 3569,832.84
5800,730.58
599,249.76
15536,897.34 4169,082.60
18047 + 15537 + 4169 = 37753

207
Solucin Caso 24
Al capital de S/116850,763.67 se multiplica por 1.10 y
luego se resta el capital con lo cual se obtiene un inters
de S/11685,076.37 (ao 2009)
Luego el inters de ao 2009 se capitaliza con lo cual el
nuevo capital seria S/128535,850 sobre el cual se
multiplica por 1.10 elevado 185/365 y se obtiene el
monto de S/134897,570
Del este ultimo monto se resta los S/128535,850 con lo
cual se obtiene el inters del ao 2010 de
S/6361,718.97
Para los dems casos se procede de forma similar
208
Solucin Caso 24
Para responder a la tercera pregunta hemos de suponer
que se ha contabilizado los ingresos por ventas, pero
todava no se ha contabilizado los ingresos por
intereses.
Segn la NIC 18 cuando se produzca dudas sobre la
cobrabilidad de una cuenta despus del registro del
ingreso por ventas, esta se reconocer como un gasto
de cuentas de cobranza dudosa por el monto que se
tengas dudas cobrar
En nuestro caso el monto del gasto seria de
S/249910,759.72
209
Solucin Caso 24
Ao 2008
Cargo
287663,535.65
70111 Terceras
Abono
249910,759.37
4932 Intereses no
devengados en medicin
a valor descontado
37752,776.28
210
Solucin Caso 24
Ao 2009
Cargo
Abono
4932 Intereses no devengados 24991,075.98

en medicin a valor
descontado
7792 Ingresos financieros en
medicin a valor descontado
24991,075.98
11685 + 9736 + 3570
211

Caso 25 (Cta. 62)
La empresa Good S.A. paga el alquiler de la vivienda de
su gerente comercial por ser parte del trato cuado se le
contrato, la merced conductiva es de S/3,000
mensuales.
Se solicita registrar esta operacin sabiendo que el
arrendador es una persona natural sin negocio.
212
Solucin caso 25
Por el registro del gasto
6213 Remuneraciones en
especie
4211 No emitidas
Cargo
Abono
3,000
3,000
213
Solucin caso 25
destino
Cargo
92 Gastos de venta
791 Cargas imputables a
cuentas de costos y gastos
Abono
3,000
3,000
214
Solucin caso 25
4211 No emitidas
Cargo
Abono
3,000
4212 Emitidas
3,000
215
Solucin caso 25
Por el registro del pago
4212 Emitidas
Cargo
Abono
3,000
1041 Cta. cte operativa
3,000
216

Caso 26 (Cta. 63)
La empresa Ro Sol S.A. ha comprado una
maquinaria (nueva) a crdito a una de sus
subsidiarias por S/325,000 ms IGV, pero para
instalarla y este disponible para su uso requiere
los servicios de un ingeniero mecnico el cual
les cobra $6,000 dlares pagadero a 30 das. El
tipo de cambio a la fecha de la operacin es de
S/2.90 por dlar.
Se solicita registrar la operacin.
217
Solucin caso 26
Por la compra de la maquinaria
Cargo
33311 Costo de adquisicin o

produccin
325,000
40111 IGV Cuenta propia

4774 Subsidiarias (Pasivo por
compra de activo inmovilizado)
Abono
61,750
386,750
218
Solucin caso 26
Por los servicios del
ingeniero mecnico $6,000 x
2.90 = 17,400
638 Servicios de contratistas
424 Honorarios por pagar
Cargo
Abono
17,400
17,400
219
Solucin caso 26
Por los servicios del ingeniero
mecnico $6,000 x 2.90 =
17,400, Destino
Cargo
33311 Costo de adquisicin o

produccin
17,400
722 Inmueble, maquinaria y

equipo
Abono
17,400
220

La
empresa
Mekano
S.A.
tiene
mercadera desvalorizada por S/250,000 y
debe hacer el registro contable respectivo
221
Caso 27 Solucin
Por la desvalorizacin de la
mercadera
Cargo
6951 Gasto por desvalorizacin de

existencias - Mercadera
250,000
Abono
250,000
222

Caso 28 (Cta. 68)
Una empresa competidora ha interpuesto una
demanda por invasin de marca registrada a la
sociedad Tres Ositos S.A. Los asesores legales
de la sociedad opinan que existe un alto grado
de probabilidad de que el fallo judicial resulte
desfavorable y condenatorio para la empresa y
que la empresa tenga que pagar la demanda de
la empresa competidora. El coste total estimado
por dichos asesores es de unos S/3000.000. La
empresa estima que la sentencia saldr en un
par de meses.
223
Solucin Caso 28
De acuerdo con el enunciado y debido a
la probabilidad de que la sentencia sea
desfavorable, deber reconocerse una
provisin para responsabilidades, de
acuerdo con el cuadro de cuentas y las
definiciones y relaciones contables
previstas por nuestro PCGE
224
Solucin Caso 28
a)
b)
c)
Debe reconocerse una provisin cuando se den las

siguientes condiciones:
la entidad tiene una obligacin presente (ya sea legal o
implcita) como resultado de un suceso pasado;
es probable que la entidad tenga que desprenderse de
recursos, que incorporen beneficios econmicos para
cancelar tal obligacin; y
puede hacerse una estimacin fiable del importe de la
obligacin.
De no cumplirse las tres condiciones indicadas, la
entidad no debe reconocer la provisin.
225
Solucin Caso 28
Cargo
6861 Provisiones para
litigios
Abono
3000,000
3000,000
226
Solucin Caso 28
Destino
Cargo
92 Gastos de Ventas
3000,000
781 Cargas cubiertas por

provisiones
Abono
3000,000
227
NIC 18
2010
Caso 29 (Cta 70)

Walter Espinoza es el gerente comercial de Boy S.A. y
esta preocupado por elevar el nivel de ventas de la
empresa, para lo cual a fines del 2009 decide dar
crditos agresivos de 180 das de plazo (6 meses) con
lo cual logra una venta especial de S/1500,000 mas
IGV.
La venta anterior es sin inters, sin embargo para
cuentas por cobrar de similares caractersticas la tasa
de inters esta en el orden del 7% anual.
El costo de venta de la mercadera vendida indicada
anteriormente es S/1000,000
Con la informacin anterior se requiere registrar la
operacin segn la NIC 18
228
Caso 29 - Solucin
NIC 18
2010
Prrafo 11 de la NIC 18
En la mayora de los casos, la contrapartida revestir la

forma de efectivo o equivalentes al efectivo, y por tanto
el ingreso de actividades ordinarias se mide por la
cantidad de efectivo o equivalentes al efectivo, recibidos
o por recibir. No obstante, cuando la entrada de efectivo
o de equivalentes al efectivo se difiera en el tiempo, el
valor razonable de la contrapartida puede ser menor que
la cantidad nominal de efectivo cobrada o por cobrar.
Por ejemplo, la entidad puede conceder al cliente un
crdito sin intereses o acordar la recepcin de un efecto
comercial, cargando una tasa de inters menor que la
del mercado, como contrapartida de la venta de bienes.
229
Caso 29 - Solucin
NIC 18
2010
Cuando el acuerdo constituye efectivamente una

transaccin financiera, el valor razonable de la
contrapartida se determinar por medio del descuento
de todos los cobros futuros, utilizando una tasa de
inters imputada para la actualizacin. La tasa de
inters imputada a la operacin ser, de entre las dos
siguientes, la que mejor se pueda determinar:
a) o bien la tasa vigente para un instrumento similar cuya
calificacin crediticia sea parecida a la que tiene el cliente que
lo acepta; o
b) o bien la tasa de inters que iguala el nominal del instrumento
utilizado, debidamente descontado, al precio al contado de los
bienes o servicios vendidos.
230
Caso 29 - Solucin
NIC 18
2010
La diferencia entre el valor razonable y el

importe nominal de la contrapartida se
reconoce como ingreso de actividades
ordinarias por intereses, de acuerdo con
los prrafos 29 y 30 de esta Norma, y de
acuerdo con la NIC 39.
231
NIC 18
2010
Caso 29 - Solucin
1'500,000 x
1
1'450,105
6 / 12
(1 0.07)
1500,000 - 1450,105 = 49,895

1500,000 x 19% = 285,000
1500,000 x 1.19 = 1785,000
i 12 1 0.07 1 0.005654145
232
NIC 18
2010
Caso 29 - Solucin
233
NIC 18
2010
Caso 29 - Solucin
Prrafo 11 NIC 18
Cargo
1212 Cuentas por cobrar

comerciales en cartera
1785,000
40111 IGV Cuenta propia

701 Ventas - Mercadera
4932 Intereses no devengados
en medicin a valor descontado
Abono
285,000
1450,105
49,895
234
NIC 18
2010
Caso 29 - Solucin
Cargo
691 Costo de venta - Mercadera
Abono
1000,000
201 Mercaderas manufacturadas
1000,000
235
NIC 18
2010
Caso 29 - Solucin
La utilidad bruta no puede ser igual de una empresa que vende

al contado a otra que vende a crdito sin intereses o con
interese menores a la del mercado para instrumentos similares,
pues debe reflejarse el valor del dinero en el tiempo en los
estados financieros.
236

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No introduce mayores diferencias

Gastos por funcin

Gastos por naturaleza

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Estamos legalmente obligados a cumplir

Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con

Estamos profesionalmente obligados

En los congresos nacionales de Contadores Pblicos se

Estamos obligados a cumplir el Nuevo PCGE?

CAMBIOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS A TENER EN

ESTOS CAMBIOS YA ESTN OFICIALIZADOS POR EL CONSEJO NORMATIVO DE

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Nuevo estado financiero denominado

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Que tiene por objetivo revelar:

El nuevo estado financiero comprende:

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Resolucin 043-2010 EF/94 CNC Modifica el PCGE 12-5-2010

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Caso 1 (Cta. 11 - NIC 39)

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Activos no Corrientes mantenidos

Activos no Corrientes mantenidos

Perdida por deterioro del valor

La entidad valorar el activo no corriente

6613 Activo no cte mantenido para la

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Caso 5 (Cta. 20 NIC 2)

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6011 Mercadera manufacturada

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6111 Mercadera manufacturada

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