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CONTABILIDADE APLICADA

AO SETOR PBLICO
Mdulo I
Plano de Contas e Demonstraes Contbeis
Uma Viso Gerencial

Qual a meta de uma


entidade pblica?
GANHAR DINHEIRO
ou
GASTAR DINHEIRO?

TRANSAES

INFORMAES

TOMADA DE
DECISO

INFORMAES
SOBRE PATRIMNIO

INFORMAES
SOBRE ORAMENTO

INFORMAES
SOBRE CAIXA

INFORMAES
SOBRE CUSTOS, RISCOS,
OPORTUNIDADES

/
IO
N

M
I
TR
A
P

SISTEMA
CONTBIL

CONTAS A PAGAR E
A RECEBER

AD
M
IN ATO
IS
TR S
AT
IV
OS

ADMINISTRAO
FINANCEIRA

INFORMTICA

Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIO GRATUITA)

RE
C
U
RS
O
SH
U
MA
N
OS

04/01/17

S
CO
IS
, R OS
OS TR
ST U
CU O

LEI DE ORAMENTO
E CRDITOS
ADICIONIAS

Demonstraes Contbeis da Lei n 4.320/64


BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO

DEM. DAS VAR. PATRIMONIAIS


VAR. ATIVAS
VAR. PASSIVAS

GESTO PATRIMONIAL
REGIME DE COMPETNCIA
(ESTOQUE)

Total

Total

BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA

(FLUXO)

Total

BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
GESTO
FINANCEIRA
REGIME DE CAIXA
(FLUXO)

GESTO ORAMENTRIA
REGIME MISTO
(FLUXO)

Total

Total
04/01/17

Total

Total

Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIO GRATUITA)

Total
6

Recebimento de impostos do perodo no total de 1.000


DEM. DAS VAR. PATRIMONIAIS
VAR. ATIVAS
VAR. PASSIVAS
Rec.Impostos 1.000

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bancos
1.000

Saldo Patrim. 1.000


1.000
Total

Supervit

Supervit Financeiro: 1000 - 0 = 1.000

1.000
Total

BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Impostos 1.000

BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec.Impostos 1.000

Total

Total

1.000
04/01/17

Supervit
Total

1.000

1.000
1.000

1.000 Total

1.000

Bancos Anterior 0 Bancos Atual 1.000


Total
1.000 Total
1.000
Resultado Financeiro: 1.000 - 0 = 1.000

Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIO GRATUITA)

Liquidao e pagamento de servios de terceiros do ms no total de 700


DEM. DAS VAR. PATRIMONIAIS
VAR. ATIVAS
VAR. PASSIVAS
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bancos
300

Saldo Patrim. 300


Total
300 Total

300

Supervit Financeiro: 300 - 0 = 300

BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700

Total

1.000
04/01/17

Supervit
Total

300
1.000

Total

Supervit
1.000 Total

300
1.000

BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700

Bancos Anterior 0
Total
1.000

Bancos Atual 300


Total
1.000

Resultado Financeiro: 1.000 - 700 = 300

Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIO GRATUITA)

Emprstimos tomados a longo prazo no total de 800


DEM. DAS VAR. PATRIMONIAIS
VAR. ATIVAS
VAR. PASSIVAS
Rec. Impostos 1.000 Desp. Servio 700

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bancos
1.100
Dv.Fundada 800
Saldo Patrim. 300
Total
1.100 Total

1.100

Supervit Financeiro: 1.100 - 0 = 1.100

Total

Supervit
1.000 Total

300
1.000

BALANO ORAMENTRIO
BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700 Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800
Rec. Op. Crd. 800

1.100
Total
04/01/17

Supervit
1.800

Total

Bancos Anterior 0 Bancos Atual 1.100


Total
1.800 Total
1.800

1.800 Resultado Financeiro: 1.800 - 700 = 1.100

Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIO GRATUITA)

Emprstimos tomados a longo prazo no total de 800


DEM. DAS VAR. PATRIMONIAIS
VAR. ATIVAS
VAR. PASSIVAS
Rec. Impostos 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bancos
1.100
Dv.Fundada 800
Saldo Patrim. 300
Total
1.100 Total

1.100

Supervit Financeiro: 1.100 - 0 = 1.100

1.100
Total

Supervit
1.800 Total

1.800

BALANO ORAMENTRIO
BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700 Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800
Rec. Op. Crd. 800

1.100
Total
04/01/17

Supervit
1.800

Total

Bancos Anterior 0 Bancos Atual 1.100


Total
1.800 Total
1.800

1.800 Resultado Financeiro: 1.800 - 700 = 1.100

Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIO GRATUITA)

10

Emprstimos tomados a longo prazo no total de 800


DEM. DAS VAR. PATRIMONIAIS
VAR. ATIVAS
VAR. PASSIVAS
Rec. Impostos 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800
Empr Tomado 800

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bancos
1.100
Dv.Fundada 800
Saldo Patrim. 300
Total
1.100 Total

1.100

Supervit Financeiro: 1.100 - 0 = 1.100

Total

Supervit
1.800 Total

300
1.800

BALANO ORAMENTRIO
BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700 Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800
Rec. Op. Crd. 800

1.100
Total
04/01/17

Supervit
1.800

Total

Bancos Anterior 0 Bancos Atual 1.100


Total
1.800 Total
1.800

1.800 Resultado Financeiro: 1.800 - 700 = 1.100

Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIO GRATUITA)

11

Liquidao de empenhos para aquisio de bens no total de 900


BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bancos
1.100 R. a Pagar
900
Bens

900

Dv.Fundada 800

Saldo Patrim. 300


Total
2.000 Total

2.000

Supervit Financeiro: 1.100 900 = 200

BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec. Op. Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900

Total

1.800
04/01/17

Supervit
Total

DEM. DAS VAR. PATRIMONIAIS


VAR. ATIVAS
VAR. PASSIVAS
Rec. Impostos 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800
Empr Tomado 800

Total

Supervit
1.800 Total

300
1.800

BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800

200 Bancos Anterior 0 Bancos Atual 1.100


1.800 Total
1.800
1.800 Total
Resultado Financeiro: 1.800 700 = 1.100

Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIO GRATUITA)

12

Liquidao de empenhos para aquisio de bens no total de 900


BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bancos
1.100 R. a Pagar
900
Bens

900

Dv.Fundada 800

Saldo Patrim. 300


Total
2.000 Total

2.000

Supervit Financeiro: 1.100 900 = 200

BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec. Op. Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900

Total

1.800
04/01/17

Supervit
Total

DEM. DAS VAR. PATRIMONIAIS


VAR. ATIVAS
VAR. PASSIVAS
Rec. Impostos 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Empr Tomado 800
Dficit
Total

600
2.400 Total

2.400

BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800

200 Bancos Anterior 0 Bancos Atual 1.100


1.800 Total
1.800
1.800 Total
Resultado Financeiro: 1.800 700 = 1.100

Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIO GRATUITA)

13

Liquidao de empenhos para aquisio de bens no total de 900


BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bancos
1.100 R. a Pagar
900
Bens

900

Dv.Fundada 800

Saldo Patrim. 300


Total
2.000 Total

2.000

Supervit Financeiro: 1.100 900 = 200

BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec. Op. Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900

Total

1.800
04/01/17

Supervit
Total

DEM. DAS VAR. PATRIMONIAIS


VAR. ATIVAS
VAR. PASSIVAS
Rec. Impostos 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Aquisio Bens 900 Empr Tomado 800

Total

Supervit
2.700 Total

300
2.700

BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800

200 Bancos Anterior 0 Bancos Atual 1.100


1.800 Total
1.800
1.800 Total
Resultado Financeiro: 1.800 700 = 1.100

Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIO GRATUITA)

14

Liquidao de empenhos para aquisio de bens no total de 900


BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bancos
1.100 R. a Pagar
900
Bens

900

Dv.Fundada 800

Saldo Patrim. 300


Total
2.000 Total

2.000

Supervit Financeiro: 1.100 900 = 200

BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec. Op. Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900

Total

1.800
04/01/17

Supervit
Total

200
1.800

DEM. DAS VAR. PATRIMONIAIS


VAR. ATIVAS
VAR. PASSIVAS
Rec. Impostos 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Aquisio Bens 900 Empr Tomado 800

Total

Supervit
2.700 Total

300
2.700

BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900

Bancos Anterior 0 Bancos Atual 1.100


2.700
Total
1.800 Total

Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIO GRATUITA)

15

Liquidao de empenhos para aquisio de bens no total de 900


BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bancos
1.100 R. a Pagar
900
Bens

900

Dv.Fundada 800

Saldo Patrim. 300


Total
2.000 Total

2.000

Supervit Financeiro: 1.100 900 = 200

BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec. Op. Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900

DEM. DAS VAR. PATRIMONIAIS


VAR. ATIVAS
VAR. PASSIVAS
Rec. Impostos 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Aquisio Bens 900 Empr Tomado 800

Total

Supervit
2.700 Total

300
2.700

BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Insc.R. Pagar 900

Total

1.800
04/01/17

Supervit
Total

200
1.800

Bancos Anterior 0 Bancos Atual 1.100


2.700
Total
2.700 Total
Resultado Financeiro: 2.700 1.600 = 1.100

Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIO GRATUITA)

16

Recebimento de caues em dinheiro em garantia no total de 100


BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bancos
1.200 R. a Pagar
900
Deps. Terc. 100
Bens
900 Dv.Fundada 800
Saldo Patrim. 300
Total
2.100 Total

2.100

Supervit Financeiro: 1.200 1.000 = 200

DEM. DAS VAR. PATRIMONIAIS


VAR. ATIVAS
VAR. PASSIVAS
Rec. Impostos 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Aquisio Bens 900 Empr Tomado 800

Total

Supervit
2.700 Total

300
2.700

BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec. Op. Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900

Total

1.800
04/01/17

Supervit
Total

BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Deps. Terc. 100
Insc.R. Pagar 900
200 Bancos Anterior 0 Bancos Atual 1.200
2.800 Total
2.800
1.800 Total
Resultado Financeiro: 2.800 1.600 = 1.200

Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIO GRATUITA)

17

Incorporao de bens mveis por doao no total de 200


BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bancos
1.200 R. a Pagar
900
Deps. Terc. 100
Bens
1.100 Dv.Fundada 800
Saldo Patrim. 500
Total
2.300 Total

2.300

Supervit Financeiro: 1.200 1.000 = 200

DEM. DAS VAR. PATRIMONIAIS


VAR. ATIVAS
VAR. PASSIVAS
Rec. Impostos 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Aquisio Bens 900 Empr Tomado 800
Doao de Bens 200
Supervit
500
Total
2.900 Total
2.900

BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec. Op. Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900

Total

1.800
04/01/17

Supervit
Total

BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Deps. Terc. 100
Insc.R. Pagar 900
200 Bancos Anterior 0 Bancos Atual 1.200
2.800 Total
2.800
1.800 Total
Resultado Financeiro: 2.800 1.600 = 1.200

Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIO GRATUITA)

18

DEMONSTRAES CONTBEIS
O ENFOQUE DA LEI 4.320/64
INDEPENDENTES
DE AUTORIZAO
ESTTICA
BALANO
PATRIMONIAL PATRIMONIAL
GESTO
PATRIMONIA
L

ATIVO REAL
ORAMENTRI
SALDO
MENOS
PATRIMONIA
AX
PASSIVO

DEPENDENTES DE
AUTORIZAO
LEGISLATIVA

REAL
REGIME DE
COMPETNCIA

RESULTANTES DA
EXECUO

VARIAES
DEMONSTRA
ORAMENTRI RESULTADO
ATIVAS
DINMICA
O DAS
PATRIMONIA
MENOS
AX
PATRIMONIAL VARIAES
L
VARIAES
PATRIMONIAIS INDEPENDENTES
PASSIVAS
DA EXECUO
ORAMENTRIA
RECEITA
ORAMENTRI RESULTADO ARRECADAD
GESTO
DINMICA
BALANO
A MENOS
ORAMENT ORAMENTRI ORAMENTRI
ORAMENT
REGIME MISTO
O
DESPESA
RIA
A
O
RIO
DE PREVISO X
EMPENHAD
DE EXECUO
A
FLUXO

FLUXO
GESTO
FINANCEIRA

DINMICA
FINANCEIRA

BALANO
FINANCEIRO

ORAMENTRI
INGRESSOS
RESULTADO
MENOS
O X FLUXO
FINANCEIRO

EXTRAORAMENT
RIO

DISPNDIOS

REGIME DE
CAIXA

DEMONSTRAES CONTBEIS
O ENFOQUE DO MCASP - DCASP DA STN
ESTTICA
BALANO
PATRIMONIA
PATRIMONIAL
L

ESTOQUE DE
CIRCULANTES
PATRIMNIO
E
LQUIDO
DE NO CIRCULANTES

ATIVO
MENOS
PASSIVO

RECEITA
DEMONSTRA FLUXO DAS VARIAES
AUFERIDA
GESTO
O DAS
AUMENTATIVAS
RESULTADO
MENOS
PATRIMONIA
VARIAES
X
PATRIMONIAL DESPESA
L
DINMICA PATRIMONIAI FLUXO DAS VARIAES
INCORRID
S
DIMINUTIVAS
PATRIMONIA
A
L
DEMONSTRA
O DAS
FLUXO DO PATRIMNIO LQUIDO
MUTAES
DO PL
RECEITA
ARRECADA
GESTO
DINMICA
BALANO
FLUXO ORAMENTRIO RESULTADO
DA MENOS
ORAMENT ORAMENT ORAMENTR
DE PREVISO E DE
ORAMENT
DESPESA
RIA
RIA
IO
EXECUO
RIO
EMPENHA
DA
FLUXO ORAMENTRIO
INGRESSO
BALANO
E
RESULTADO S MENOS
FINANCEIRO
FLUXO
FINANCEIRO DISPNDI
EXTRAORAMENTRIO
OS
FLUXO DE CAIXA E
GESTO
DINMICA
EQUIVALENTES DE
FINANCEIRA FINANCEIRA DEMONSTRA
CAIXA
INGRESSO
GERAO
O DOS
DE OPERAES
S MENOS
LQUIDA DE
FLUXOS DE
E
DISPNDI
CAIXA
CAIXA
DE INVESTIMENTOS
OS
E
DE FINANCIAMENTOS
RECEITA
DEMONSTRA
ECONMIC

REGIME DE
COMPETN
CIA

REGIME
MISTO

REGIME DE
CAIXA

REGIME DE

Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico - PCASP


Objetivo Geral
Estabelecer normas e procedimentos para o registro contbil das operaes do setor pblico
e viabilizar a consolidao das contas pblicas.

Objetivos Especficos
- atender s necessidades de informao das organizaes do setor pblico;
- observar formato compatvel com as legislaes vigentes (Lei n 4.320/1964, Lei
6.404/76, Lei Complementar n 101/2000 etc), os Princpios Fundamentais de
Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Pblico NBCASP;
- adaptar-se, tanto quanto possvel, s exigncias dos agentes externos, principalmente s
Normas Internacionais de Contabilidade do Setor Pblico (NICSP).

Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico - PCASP

ATIVO
PASSIVO
PL
Variaes Patrimoniais
Controles Oramentrios

Atos Potenciais
Administrao Financeira

Dvida Ativa
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles

Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico - PCASP

1 ATIVO

ATIVO

2 PASSIVO E PL

PASSIVO
PL
Variaes Patrimoniais
Controles Oramentrios

Atos Potenciais
Administrao Financeira

Dvida Ativa
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles

Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico - PCASP

1 ATIVO

2 PASSIVO E PL

4 Variaes Patrimoniais
3 Variaes Patrimoniais
Variaes Patrimoniais
Aumentativas
Diminutivas
Controles Oramentrios

Atos Potenciais
Administrao Financeira

Dvida Ativa
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles

Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico - PCASP

1 ATIVO

2 PASSIVO E PL

3 Variaes Patrimoniais
Diminutivas

4 Variaes Patrimoniais
Aumentativas

5 Controles da Aprovao do
6 Controles da Execuo do
Controles Oramentrios
Planejamento e Oramento
Planejamento e Oramento

Atos Potenciais
Administrao Financeira

Dvida Ativa
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles

Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico - PCASP

1 ATIVO

2 PASSIVO E PL

3 Variaes Patrimoniais
Diminutivas

4 Variaes Patrimoniais
Aumentativas

5 Controles da Aprovao do
Planejamento e Oramento

6 Controles da Execuo do
Planejamento e Oramento

Atos Potenciais
Administrao Financeira

Dvida Ativa
7 Controles Devedores
8 Controles Credores
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles

Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico:Natureza dos Saldos


1 Ativo
1.1- Ativo Circulante
1.2 Ativo No Circulante

2 Passivo e PL
2.1 Passivo Circulante
2.2 Passivo No Circulante
2.3 - Patrimnio Lquido

3 Variao Patrimonial Diminutiva


3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 Benefcios Previdencirios e Assistenciais
...

4 Variao Patrimonial Aumentativa


4.1 Impostos, Taxas e Contribuies de Melhoria
4.2 Contribuies
...

5 Controles da Aprovao do Planejamento e


Oramento

6 Controles da Execuo do Planejamento e


Oramento

5.1 Planejamento Aprovado


5.2 Oramento Aprovado
5.3 Inscrio de Restos a Pagar

6.1 Execuo do Planejamento


6.2 Execuo do Oramento
6.3 Execuo de Restos a Pagar

7 Controles Devedores
7.1 Atos Potenciais
7.2 Administrao Financeira
7.3 Dvida Ativa
7.4 Riscos Fiscais
7.8 - Custos

8 Controles Credores
8.1 Execuo dos Atos Potenciais
8.2 Execuo da Administrao Financeira
8.3 Execuo da Dvida Ativa
8.4 Execuo dos Riscos Fiscais
8.8 Apurao de Custos

Saldos Devedores

Saldos Credores

Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico X Teoria Patrimonialista


1 Ativo
1.1- Ativo Circulante
1.2 Ativo No Circulante

2 Passivo e PL
2.1 Passivo Circulante
2.2 Passivo No Circulante
2.3 - Patrimnio Lquido

Contas Patrimoniais

Composio Patrimonial
3 Variao Patrimonial Diminutiva
3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 Benefcios Previdencirios e Assistenciais
...

4 Variao Patrimonial Aumentativa


4.1 Impostos, Taxas e Contribuies de Melhoria
4.2 Contribuies
Resultado Patrimonial
...

Contas de Resultado

5 Controles da Aprovao do Planejamento e


Oramento
5.1 Planejamento Aprovado
5.2 Oramento Aprovado
5.3 Inscrio de Restos a Pagar

6 Controles da Execuo do Planejamento e


Oramento
6.1 Execuo do Planejamento
6.2 Execuo do Oramento
6.3 Execuo de Restos a Pagar
Oramentria

Contas Oramentrias

7 Controles Devedores
7.1 Atos Potenciais
7.2 Administrao Financeira
7.3 Dvida Ativa
7.4 Riscos Fiscais
7.8 - Custos

8 Controles Credores
8.1 Execuo dos Atos Potenciais
8.2 Execuo da Administrao Financeira
8.3 Execuo da Dvida Ativa
8.4 Execuo dos Riscos Fiscais
8.8 Apurao de Custos

Contas de Controle

Atos Potenciais
Controle
Custos

Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico x Regimes Contbeis


1 Ativo
1.1- Ativo Circulante
1.2 Ativo No Circulante

2 - Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.2 Passivo No Circulante
2.3 - Patrimnio Lquido

3 Variao Patrimonial Diminutiva


3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 Benefcios Previdencirios e Assistenciais
...

4 Variao Patrimonial Aumentativa


4.1 Impostos, Taxas e Contribuies de Melhoria
4.2 Contribuies
...

5 Controles da Aprovao do Planejamento e


Oramento

6 Controles da Execuo do Planejamento e


Oramento

5.1 Planejamento Aprovado


5.2 Oramento Aprovado
5.3 Inscrio de Restos a Pagar

6.1 Execuo do Planejamento


6.2 Execuo do Oramento
6.3 Execuo de Restos a Pagar

7 Controles Devedores
7.1 Atos Potenciais
7.2 Administrao Financeira
7.3 Dvida Ativa
7.4 Riscos Fiscais
7.8 - Custos

8 Controles Credores
8.1 Execuo dos Atos Potenciais
8.2 Execuo da Administrao Financeira
8.3 Execuo da Dvida Ativa
8.4 Execuo dos Riscos Fiscais
8.8 Apurao de Custos

Contabilidade Patrimonial
Regime de Competncia

Contabilidade Oramentria
Regime Misto

Contabilidade Gerencial

Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico - Contas de Controle


1 Ativo
1.1- Ativo Circulante
1.2 Ativo No Circulante

2 - Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.2 Passivo No Circulante
2.3 - Patrimnio Lquido

3 Variao Patrimonial Diminutiva


3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 Benefcios Previdencirios e Assistenciais
...
3.9 Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas
5 Controles da Aprovao do Planejamento e
Oramento

4 Variao Patrimonial Aumentativa


4.1 Impostos, Taxas e Contribuies de Melhoria
4.2 Contribuies
...
4.9 Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas
6 Controles da Execuo do Planejamento e
Oramento

5.1 Planejamento Aprovado


5.2 Oramento Aprovado
5.3 Inscrio de Restos a Pagar

6.1 Execuo do Planejamento


6.2 Execuo do Oramento
6.3 Execuo de Restos a Pagar

Aprovao

7 Controles Devedores
7.1 Atos Potenciais
7.2 Administrao Financeira
7.3 Dvida Ativa
7.4 Riscos Fiscais
7.8 - Custos

Execuo

8 Controles Credores
8.1 Execuo dos Atos Potenciais
8.2 Execuo da Administrao Financeira
8.3 Execuo da Dvida Ativa
8.4 Execuo dos Riscos Fiscais
8.8 Apurao de Custos

Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico x Natureza das Informaes


1 Ativo
1.1- Ativo Circulante
1.2 Ativo No Circulante

2 - Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.2 Passivo No Circulante
2.3 - Patrimnio Lquido

Informaes de Natureza Patrimonial


( contas financeiras e no
financeiras)
4 Variao
Patrimonial Aumentativa

3 Variao Patrimonial Diminutiva


3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 Benefcios Previdencirios e Assistenciais
...

4.1 Impostos, Taxas e Contribuies de Melhoria


4.2 Contribuies
...

5 Controles da Aprovao do Planejamento e


Oramento

6 Controles da Execuo do Planejamento e


Oramento

5.1 Planejamento Aprovado


5.2 Oramento Aprovado
5.3 Inscrio de Restos a Pagar

6.1 Execuo do Planejamento

6.3 Execuo de Restos a Pagar

7 Controles Devedores
7.1 Atos Potenciais
7.2 Administrao Financeira
7.3 Dvida Ativa
7.4 Riscos Fiscais
7.8 - Custos

8 Controles Credores
8.1 Execuo dos Atos Potenciais
8.2 Execuo da Administrao Financeira
8.3 Execuo da Dvida Ativa
8.4 Execuo dos Riscos Fiscais
8.8 Apurao de Custos

Informaes de Natureza Oramentria

(contas oramentrias)
6.2 Execuo do Oramento

Informaes de Natureza Tpica de Controle


(contas de compensao)

Reconhecimento da Receita de Tributos Antes


da Arrecadao
Registro do Tributo
Arrecadado

Registro do Tributo
Recolhido

Registro do Tributo
Auferido e do Crdito a
Receber

Controle da Receita de
Tributo Realizada

Controle da Previso de
Receita de Tributo

Previso
32

Lanamento
Fiscal

Arrecadao
(receita oramentria)

Recolhimento

ESTGIOS DA DESPESA
Recebimento x Aceite
EM LIQUIDAO

LIQUIDAO

PAGAMENTO

FIXAO

EMPENHO

AUTORIZAO

OBRIGAO

VERIFICAO DO

EXTINO DA

PARA GASTAR

DE PAGAR

DIREITO DO CREDOR

OBRIGAO

RECEBIMENTO

COMPROMISSO

COMPROMISSO

ORAMENTRIO (*)

PATRIMONIAL (*)

ACEITE

(*) A despesa oramentria ser reconhecida quando empenhada.


(*) A despesa patrimonial ser reconhecida quando incorrida (recebimento de servios, consumo de estoques,
depreciao de veculos etc)

Reconhecimento da Despesa de Servios Antes da


Liquidao
Contabilidade Patrimonial
Registro da Despesa Incorrida e
da Dvida

Registro do Pagamento da Dvida

Controle da Despesa em Fase de


Liquidao

Controle da Despesa Paga

Contabilidade Oramentria
Controle da Despesa
Fixada
Controle da Despesa
Empenhada

Fixao

34

Empenho

Controle da Despesa Liquidada a


Pagar

Recebimento
de servios

Liquidao

Pagamento

Reconhecimento da Despesa de Material Permanente


Aps a Liquidao
Contabilidade Patrimonial
Registro do pagamento da Dvida

Registro da
Incorporao dos
Bens e da Dvida

Registro da Despesa
Incorrida

Depreciao

Contabilidade Oramentria
Controle da Despesa em Fase de
Liquidao

Controle da Despesa
Fixada

Controle da Despesa
Empenhada

Fixao

35

Empenho

Controle da Despesa Paga

Controle da Despesa Liquidada a


Pagar

Recebimento
dos bens

Liquidao

Pagamento

PCASP: FONTES DE INFORMAO PARA AS DCASP


NATUREZAS
DE
INFORMAO

BALANO PATRIMONIAL

ATIVO
CIRCULANTE
(F / P)
PATRIMONIAL
(1 E 2)
ATIVO NO
CIRCULANTE
(F / P)
PATRIMONIAL
ATIVO
(1 E 2)
FINANCEIRO
ORAMENTR
E
IA
PERMANENTE
(6)
CONTROLE
ATOS
POTENCIAIS
(8)
ATIVOS

NATUREZAS
DE
INFORMAO

PASSIVO
CIRCULANTE
(F / P)
PASSIVO NO
CIRCULANTE
(F / P)
PASSIVO
FINANCEIRO E
PERMANENTE
ATOS
POTENCIAIS
PASSIVOS

BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
PREVISTA

NATUREZAS
DE
BALANO FINANCEIRO
INFORMA
O
ORAMENT
RECEITA
DESPESA
RIA (6)
ARRECADADA
EMPENHADA
PATRIMONIA TRANSFERNCIAS TRANSFERNCIAS
L
FINANCEIRAS
FINANCEIRAS
(3 E 4)
RECEBIDAS
CONCEDIDAS
RECEBIMENTOS
PAGAMENTOS
EXTRAORAMENT EXTRAORAMENTR
RIOS
IOS
PATRIMONIA
L
SALDO
(1 E 2)
DISPONVEL
SALDO DISPONVEL
PERODO
PERODO SEGUINTE
ANTERIOR

DESPESA
FIXADA
DESPESA
RECEITA
EMPENHADA,
ORAMENTR
ARRECADADA LIQUIDADA E
IA (5 E 6)
PAGA
EXECUO DE RESTOS A
PAGAR PROCESSADOS E NO
PROCESSADOS

NATUREZAS
DE
INFORMA
O

DEMONSTRAO DAS VARIAES


PATRIMONIAIS (ALTERAES
QUANTITATIVAS)

VARIAO
VARIAO
PATRIMONIAL
PATRIMONIAL
PATRIMONIA
AUMENTATIVA:
DIMINUTIVA:
L
RECEITA AUFERIDA
DESPESA
(4 E 3)
RECEBIDA OU A
INCORRIDA PAGA
RECEBER
OU A PAGAR
ALTERAES QUALITATIVAS DA
ORAMENT
EXECUO ORAMENTRIA DE
RIA (6)
CAPITAL