Gestión patrimonio empresas

Direccin y Gestin Econmica Financiera
Pedro Javier Pablos Contreras
El Estado de Variaciones del Patrimonio Neto
1
El Estado de Variaciones del Patrimonio Neto
Informa de los movimientos en el Patrimonio Neto
El Estado de Variaciones del

Recoge los incrementos y disminuciones imputados directamente a

Patrimonio (No imputados a cuenta de resultados).
Patrimonio
Tiene dos partes: Neto

Estado de ingresos y gastos reconocidos (EIGR)

Estado Total de Cambios en el Patrimonio Neto (ETCPN)
Direccin y Gestin Econmica Financiera - Pedro Javier Pablos Contreras 2

Estado de ingresos y gastos reonocidos
Esquema EIGR

Ejemplo 1 EIGR 2008
Empresa que arroja en 2008 un beneficio contable de 1 milln
Acciones clasificadas como disponibles para la venta.
El Estado

de Variaciones
Valor contable: 650.000 del
Patrimonio
CotizacinNeto
al cierre del ejercicio: 900.000

Ejemplo 1 EIGR 2009
Empresa vende la citada cartera de acciones por 550.000
Prdida bruta de 100.000 -> se imputan a directamente a PyG
El Estadoa PyG
Transferimos de las
Variaciones dela PN
imputaciones previas
Patrimonio Neto

Ejemplo 2: Patrimonio Neto de la empresa.
Esquema EIGR 1

Ejemplo 2: EIGR de la empresa
Ejemplo EIGR 1

Ejemplo
Ejemplo3: Patrimonio
EIGR 2 Neto de la empresa.

Ejemplo EIGR 2

Estado total de cambios en
el Patrimonio Neto 1/2

Estado total de cambios en
el Patrimonio Neto 2/2

Ejemplo 4: Patrimonio Neto de la empresa
Ejemplo 3 EVPN - 1/5


Ejemplo 4: ETCPN de la empresa / 1 de 3



Caso Prctico 2
El Consejo

Caso prctico: El Consejo
Ejercicios Semana 1:
Leer con detenimiento el caso prctico y analizar, con vuestros

Caso Prctico "El Consejo"
conocimientos actuales, la informacin contable de las distintas empresas.
Elaborar el estado de variaciones en el patrimonio de Pequea, S.A. y de

Grande, S.A correspondientes al ao 2010
Elaborar la memoria de Tilos, S.A.
Confeccionar un informe con las apreciaciones y consideraciones que

consideris pertinentes en relacin al estado patrimonial, la situacin
financiera y los resultados de estas empresas.

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19
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Pedro Javier Pablos Contreras
Estados Financieros Consolidados
20
Control (NIIF 10)
Hay control si se renen todos los requisitos siguientes:
Control (NIIF 10)

Poder sobre la participada.

Exposicin, o derecho, a rendimientos variable procedentes
de su implicacin en la participada.

Capacidad de utilizar su poder sobre la participada para
influir en el importe de los rendimientos del inversor.

Control indirecto mismos efectos que el directo

Diagrama de Control
Diagrama de Control

Ejemplo 1
Ejemplo 1

Ejemplo 2
Ejemplo 2

Ejemplo
Ejemplo3 3

Ejemplo 4
Ejemplo 4

Ejemplo 5
Ejemplo 5

Ejemplo 6 / 1 de 2

Ejemplo 6 / 2 de 2
Ejemplo 6 - 2/2

Excepciones a la obligacin de consolidar
La controladora es subsidiaria de otra e informa a todos sus

propietarios sin que presten objecin a la no presentacin de
estados financieros consolidados.

Excepciones a la
Sus instrumentos de deuda y/o patrimonio no se negocian en
consolidacin
mercado pblico

Su controladora ltima o cualquiera de las intermedias presentan
estados financieros consolidados disponibles para uso pblico y
cumpliendo las NIIF.

Fases del proceso de consolidacin de cuentas

Mtodos de Consolidacin
Puesta en
Integracin Global Integracin Proporcional
equivalencia
Mtodos de consolidacin
Aplicacin general Aplicacin Multigrupo y
asociadas = o > 20%
Opcional a la
Integr. Prop. y
Se integra el 100%
resto asociadas
Se integra el % comprado
Fondo de Comercio
Particip.
Fondo de Comercio puestas en
Elimin. Operac. Intragrupo
equivalencia
Elimin. Operac. Intragrupo
Partida de Socios Externos.
Valor razonable
No hay Socios Externos
Atribucin del beneficio

Ejemplo de Integracin Global
A+B
+/- ajustes
Ejemplo Integracin Global

Ejemplo de Integracin Global. Participacin 80%
Fondo de Comercio Consolidado: 6.000 4.700 x 80%= 2.240 u.m.
Socios Externos: 4.700 x 20%= 940 u.m

Ejemplo Integracin Global
En el siguiente ejercicio:
Si B de A 1.000 u.m y B de B 200 u.m

B atribuido a Sociedad Dominante:
1.000+ 200 x 80%= 1.160 u.m
B atribuido a Socios Externo:
200 x 20% = 40 u.m

Caso Prctico 2
El Consejo

Ejemplo de Integracin Global
Balance individual de Pequea, S.A. a 31 de diciembre de 2010 y cuenta

de resultados individual con las correcciones que precise.
Caso Prctico "El Consejo"

Balance de Mediana y cuenta de resultados consolidados de 2010.
Balance de Grande S.A y cuenta de resultados consolidados de 2010.
Confeccionar un nuevo informe con las apreciaciones y consideraciones

que considere pertinentes en relacin al estado patrimonial, la situacin
financiera y los resultados de las diferentes empresas.

Anexo
CASUISTICA INTEGRACIN GLOBAL
ELIMINACIN INVERSIN - NETO PATRIMONIAL

Participacin 100%. Inversin = Valor

Participacin 100%. Inversin > Valor

Participacin 100%. Inversin < Valor



Participacin 60%. Inversin > Valor y plusvala de
10 en Activos de B

Participacin 60%.
Participacin 60%. Inversin
Inversin<<Valor
Valor

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El Estado de Variaciones del Patrimonio Neto

Informa de los movimientos en el Patrimonio Neto

El Estado de Variaciones del

Patrimonio (No imputados a cuenta de resultados).

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Empresa que arroja en 2008 un beneficio contable de 1 milln

Acciones clasificadas como disponibles para la venta.

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Empresa vende la citada cartera de acciones por 550.000

Prdida bruta de 100.000 -> se imputan a directamente a PyG

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Ejemplo 3 EVPN - 1/5

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Ejemplo 3 EVPN - 2/5

Direccin y Gestin Econmica Financiera - Pedro Javier Pablos Contreras 13

Ejemplo 3 EVPN - 3/5

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Ejemplo 3 EVPN - 4/5

Direccin y Gestin Econmica Financiera - Pedro Javier Pablos Contreras 15

Ejemplo 3 EVPN - 5/5

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Leer con detenimiento el caso prctico y analizar, con vuestros

Elaborar el estado de variaciones en el patrimonio de Pequea, S.A. y de

Elaborar la memoria de Tilos, S.A.

Confeccionar un informe con las apreciaciones y consideraciones que

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Estados Financieros Consolidados

Hay control si se renen todos los requisitos siguientes:

Control (NIIF 10)

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La controladora es subsidiaria de otra e informa a todos sus

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Ejemplo Integracin Global

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Fondo de Comercio Consolidado: 6.000 4.700 x 80%= 2.240 u.m.

Socios Externos: 4.700 x 20%= 940 u.m

1.000+ 200 x 80%= 1.160 u.m

B atribuido a Socios Externo:

200 x 20% = 40 u.m

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Balance individual de Pequea, S.A. a 31 de diciembre de 2010 y cuenta

Caso Prctico "El Consejo"