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Daniel Jamile da Joo Vitor Julie Helen

Boujadi Cruz Cordeiro Barbosa da


Mariano da Batista Lopes Silva
Silva

Mtodos de Clculo de IRPJ e


CSLL
Comparativo entre Lucro Presumido e Lucro
O fato gerador do Critrio da Generalidade: toda
imposto de renda e forma de renda dever ser tributada
proventos definido pelo nas condies da lei.
Art. 43 do CTN (Cdigo
Tributrio Nacional). Critrio da Universalidade: o
tributo dever ser cobrado de todos
que auferirem renda.

Critrio da Progressividade:
o imposto aplicado por faixas de,
que define o fato gerador a
aquisio da disponibilidade de
renda.

Imposto de Renda
Pessoa Jurdica
CSLL foi instituda Modalidades de
pelaLei 7.689/1988 , Tributao
tendo sofrido As Pessoas Jurdicas, por opo
alteraes ou por determinao legal, so
importantes pelas tributadas por uma das
Leis 7.988/1989, seguintes formas:
artigo 9 e
8.034/1990, artigo
Trataremos
a)Simples Nacional
2.
com mais b)Lucro Presumido
detalhes nos c)Lucro Real
slides a seguir.
d)Lucro Arbitrado

No caso do Simples, a CSLL j


est embutida na prpria
alquota.
Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido
No se trata de lucro Percentuais de lucratividade
contbil efetivo, mas ditados pela lei sobre a
uma mera receita:
aproximao fiscal, Das atividades em geral
por isso denomina-se (existem excees): 8%;
de Lucro Presumido. Revenda para consumo, de
Apurao Trimestral: combustvel derivado de
Desde 1 de janeiro de petrleo, lcool etlico
1997, o lucro presumido carburante e gs natural:
passou a ser apurado 1,6%;
trimestralmente nos dias Servios em geral: 32%
31 de maro, 30 de Servios hospitalares e de
junho, 30 de setembro e transporte de carga: 8%
31 de dezembro de cada Demais servios de
ano-calendrio. No caso de atividades
transporte: 16%
diversificadas, ser aplicado o
Lucro Presumido percentual correspondente a
cada atividade.
Vou complementar A alquota de 15% sobre a
algumas informaes base de clculo e Incide um
sobre o Lucro adicional de 10% sobre a
Presumido. parcela da base de clculo
Na Contribuio Social
que exceder o valor resultante
Sobre Lucro Lquido,
da multiplicao de
aplicam-se as mesmas
R$20.000,00 pelo nmero de
disposies do IRPJ em
meses do perodo de apurao
relao ao perodo de
(R$60.000,00 quando o
apurao, contribuintes,
perodo de apurao englobar
receita bruta.
os trs meses do trimestre).
Base de clculo sobre a
receita bruta trimestral:
Do comrcio ou
indstria: 12%;
Lucro Presumido
Servios em geral: 32%;
No h adicional.
Quem est obrigado a
Embora alguns
este regime?
sejam obrigados,
Empresa cuja receita
todos podem optar
total, no ano-
pelo Lucro Real.
calendrio anterior,
Formas de apurao: seja superior ao limite
Lucro Real Trimestral: de R$48.000.000,00
sempre por meio de (R$4.000.000,00 por
balano trimestral; ms de atividade);
Lucro Real Anual: por Diversas instituies
meio de estimativas bancrias;
mensais ou por meio de Corretoras de
balano de suspenso Seguros;
ou de reduo, e ainda Etc.
com a apurao do lucro
real anual ao final do
Lucro Real perodo de apurao.
Podemos dizer que a Dedutibilidade das despesas
base de clculo Nos termos do art. 299 do
corresponder ao lucro RIR/1999, so os gastos no
lquido do perodo computados nos custos, mas
(lucro contbil), necessrios as transaes ou
ajustado pelas adies operaes da empresa.
e excluses e Para a manuteno de sua
compensaes fonte produtiva, e ainda
determinadas e estejam intrinsecamente
autorizadas pela relacionados com a produo
Resumidamente:
legislao do imposto ou comercializao dos bens e
Receita Bruta
de renda. servios, conforme determina
Custos e Despesas o art. 13 da Lei n 9.249/1995.
= Lucro Lquido

Resultado parcial
Lucro Real ajustado LALUR
(Livro de Apurao do
Os prejuzos dos Contribuio Social sobre
exerccios anteriores Lucro Lquido
podero ser Aplicam-se as mesmas
compensados no disposies das regras do IRPJ
limite de 30% sobre em relao a Contribuintes,
o lucro do exerccio Base de Clculo, Perodo de
Alquota:
de apurao. Apurao;
Aplicao da Para determinao da CSLL a
alquota de 15% recolher, aplicar a alquota de
sobre o total da 9% sobre a Base de Clculo
base de clculo; (Lucro Lquido Ajustado);
Aplicao da No h adicional
alquota de 10%
sobre o que
exceder a
Lucro Real R$20.000,00 por
ms, ou
R$60.000,00 por
O lucro real comporta Segundo os autores Hiromi
duas periodicidades: Higuchi, Fbio Hiroshi Higuchi
Anual e Trimestral e Celso Hiroyuki Higuci em
Vamos ver um pouco sua obra: "Imposto de Renda
sobre cada: das Empresas - Interpretao
e prtica" citam que o lucro
No modo trimestral real trimestral no traz
as datas so as uma s vantagem, mas
mesmas do lucro traz muitas
presumido: desvantagens, como a da
31 de maro limitao na compensao
30 de junho dos prejuzos fiscais e a
30 de setembro e; possibilidade de cometer
31 de dezembro mais infraes fiscais.

No modo anual, a data


Lucro Real escolhida a ltima do
modo trimestral (31 de
Por meio de A melhor forma de apurao
estimativas mensais ou do IRPJ e da CSLL devidos em
por meio de balano de cada ano calendrio, na
suspenso ou de maioria das vezes, a
reduo, e ainda com a apurao anual, com
apurao do Lucro Real recolhimentos mensais
Anual ao final do calculados por estimativa
perodo de apurao: (antecipao).
A pessoa jurdica
poder suspender ou
Com base no lucro real
reduzir o pagamento
apurado, calculamos 15% de
do imposto devido em
IRPJ e 9% de CSLL em cima
cada ms...
desse lucro.
30 de junho No modo anual, a
30 de setembro e; data escolhida a
31 de dezembro ltima do modo
Lucro Real trimestral (31 de
dezembro).
Clculo do IRPJ (valores em R$): Clculo de CSLL (valores em R$):

Receita Bruta 280.000,00 Receita Bruta 280.000,00


Presuno de lucro 32% 89.600,00 Presuno de lucro 32% 89.600,00
Alquota 15% 13.440,00 Alquota 9% 8.064,00
Excedente BC 89.600,00 20.000,00 CSLL 8.064,00
69.600,00
Adicional 10% (69.600,00 x 10%) Lanamento:
6.960,00
IRPJ 13.440,00 + 6.960,00 D: CSLL (Despesa)

20.400,00 C: CSLL a recolher (Passivo) 8.064,00

Lanamento:

D: IRPJ (Despesa)

C: IRPJ a recolher (Passivo) 20.400,00

Esse exemplo foi tirado do nosso aprendizado


Exemplos durante o TIC II usando a empresa 3DA
Prticos Group LTDA especializada em servios de
buffet e aluguel de espaos.
Clculo do IRPJ (valores em R$): Clculo de CSLL (valores em R$):

Lucro Lquido 40.767,32 Lucro Lquido 40.767,32


Alquota 15% 6.115,10 Alquota 9% 3.669,06
Excedente BC 40.767,32 40.000,00 CSLL 3.669,06
767,32
Adicional 10% (767,32 x 10%)
76,73 Lanamento:
IRPJ 6.115,10 + 76,73

6.191,83 D: CSLL (Despesa)

C: CSLL a recolher (Passivo) 3.669,06

Lanamento:

D: IRPJ (Despesa)

C: IRPJ a recolher (Passivo)


6.191,83

Nesse exemplo, temos resultado da 3JD


Exemplos Indstria de Produtos de Higiene 9 LTDA
Prticos estudados no TICIV e V que fabricava
sabes e detergentes sintticos.
Clculo do Imposto de Renda Mensal por Estimativa (valores em R$) :

Apurao Outubro Novembro Dezembro


Base de clculo do IRPJ 30.000,00 30.000,00 30.000,00
Imposto alquota de 15% 4.500,00 4.500,00 4.500,00
Adicional 1.000,00 1.000,00 1.000,00 Dedues
de incentivos fiscais 100,00 100,00 100,00
IR devido em meses anteriores - - -
IRRF 500,00 400,00 300,00
Imposto de renda a pagar 4.900,00 5.000,00 5.100,00

Pagamento
Imposto de renda (DARF) 4.600,00 4.850,00 5.000,00
Compensaes 300,00 200,00 100,00
Saldo de IRPJ a pagar 0,00 0,00 0,00

Exemplos Este exemplo de clculo veio de


informaes externas ao TIC.
Prticos
Clculo do Imposto de Renda Sobre o Lucro Real Ajuste :
(valores em R$)

Apurao O imposto por estimativa no valor


Imposto alquota de 15% 13.500,00 corresponde a soma de:
Adicional 3.000,00 Valores pagos em DARF 14.200,00
Ded. de Incentivos Fiscais 300,00 IR na fonte 1.200,00
IRRF - Compensaes 600,00
IR mensal por estimativa 16.200,00 Total 16.200,00
IR a pagar (ajuste) 0,00

Pagamento
Imposto de renda (DARF) 0,00
Compensaes 0,00
Saldo do IR a pagar 0,00

Exemplos Este exemplo de clculo veio de


informaes externas ao TIC.
Prticos
Exemplo da compensao de IRPJ e CSLL negativo (valores em R$) :

Empresa tributada pelo Lucro Real Anual apurou em 31 de dezembro o


total de R$ 200.000,00 referente ao IRPJ. Pagou durante o ano, por meio de
estimativas, os seguintes valores:

Janeiro30.000,00 Fevereiro50.000,00 Maro20.000,00


Abril 35.000,00 Maio 35.000,00 Junho 30.000,00
Julho 20.000,00 Agosto 10.000,00 Setembro 15.000,00
Outubro 15.000,00 Novembro 10.000,00

Total pago durante o ano 270.000,00


Total devido 200.000,00

Valor a ser restitudo ou compensado a partir de janeiro 70.000,00

Exemplos Este exemplo de clculo veio de


informaes externas ao TIC.
Prticos
Referncias:

* Banana
banana feliz
amor 2314 sabe
se pode que ver
Dedicaes: tudo que