Facultades de la Administracin

Tributaria

Facultad
Facultad de
de Recaudacin
Recaudacin

Facultad
Facultad de
de Fiscalizacin
Fiscalizacin

Facultad
Facultad Sancionadora
Sancionadora
Facultad de Recaudacin
Es el acto o conjunto de actos emanados de:
Administracin
Particulares
Ambos
Se determinar el nacimiento de la obligacin, la base
imponible y la cuanta de la obligacin
Formas de Determinacin

Por Sin intervencin de la

Por el
el deudor
deudor Administracin.
tributario
tributario Ejemplo: D.J. IGV

Efectuada por la
De Administracin.
De oficio
oficio Ejemplo: arbitrios de
limpieza y serenazgo

Ejemplo: Derechos
Mixta
Mixta Arancelarios en la
importacin
Determinacin de la Obligacin
Tributaria
Determinacin de la Obligacin Tributaria

Verificacin de la realizacin del

hecho imponible: Se verifica cada
uno de sus aspectos precisando
su trascendencia cuantitativa

1) Acto o Declaracin del Deudor Tributario.

2) Por propia iniciativa de la Administracin
Inicio del Tributaria
3) Por la Administracin Tributaria debido a
Proceso denuncia de terceros

Fiscalizacin o Facultad de la Administracin

Verificacin

Inspeccin
Funcin Investigacin
Fiscalizadora Control de cumplimiento de obligaciones incluso
de sujetos inafectos.
Facultad de Fiscalizacin
Es la atribucin para verificar la real capacidad
contributiva de los sujetos pasivos de los impuestos.
Se ejerce en forma discrecional, es decir, no est sujeta a
reglas concretas, sino se encomienda al buen criterio de
la entidad.
La facultad incluye: la inspeccin, investigacin y el
control.
Facultad de Fiscalizacin
FACULTAD DE FISCALIZACION
DERECHO DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Exigir exhibiciones
Requerir informacin
Copia de soportes magnticos y de
microformas
Requerir el uso de equipos de cmputo
y tcnico
Requerimiento a terceros de
informacin y exhibicin
Solicitar la comparecencia de los
deudores tributarios y terceros
Efectuar tomas de inventario, controlar
su ejecucin, arqueos de caja, valores
y documentos (ejecucin inmediata)
Inmovilizacin
Incautacin (previa autorizacin
judicial)
OBLIGACION DEL DEUDOR
TRIBUTARIO O TERCERO
Requerir el auxilio de la fuerza pblica
Solicitar informacin a entidades del
sistema bancario y financiero
Investigacin de infracciones tributarias
Requerimiento a entidades para
comprobacin o informacin de
cumplimiento de obligaciones
Solicitar a terceros informaciones
tcnicas o peritajes
Evaluacin de solicitudes
Autorizacin de libros y registros
contables
Colocar sello, carteles y letreros
oficiales, precintos, cintas, etc.
Exigir la designacin de un
representante (precios de transferencia)
Supervisar lugares pblicos mediante
grabacin de videos
Inspeccin

Investigaci
n

Control
Lmites de la Facultad de
Fiscalizacin
1. Suspensin de las facultades por el comportamiento del
contribuyente.
2. Practicar incautacin con previa autorizacin judicial.
Inviolabilidad de sus comunicaciones y documentos privados.
3. Realizar inspecciones en locales cerrados con previa
autorizacin judicial. Inviolabilidad de domicilio segn
Constitucin
4. Solicitar informacin sobre operaciones pasivas al sistema
bancario y financiero con previa autorizacin judicial.
Inviolabilidad de sus comunicaciones y documentos privados
Suspensin de la Facultad de
Fiscalizacin
Se toma en cuenta el comportamiento del deudor (12
meses o 1 ao) y no se detectan:
1. No ha presentado las declaraciones.
2. No ha tenido irregularidades en la autodeterminacin.
3. Omisiones en el pago de tributos o pagos posteriores a la
notificacin.
Excepcin:
a) Solicitar informacin de periodos anteriores de hechos que
guarden relacin con las obligaciones tributarias del periodo
bajo examen.
b) Vinculadas a solicitudes de devolucin.
Suspensin de la Facultad de
Fiscalizacin
Reinicio de la facultad de fiscalizacin por suspensin:
1. Las declaraciones juradas presentadas posteriormente a la
suspensin fueran objeto de reparos.
2. Se encuentre indicios de Delito Tributario
3. Se compruebe nuevos hechos que establezcan irregularidades
en la determinacin de la obligacin tributaria.
Derechos de los Contribuyentes
Ser tratados con respeto y
consideracin por el personal al
servicios de la Administracin Tributaria.
Exigir la devolucin de lo
pagado indebidamente o
en exceso, de acuerdo
con las normas vigentes.
Sustituir o rectificar sus
DDJJ, conforme a las
disposiciones sobre la
materia.
Derechos de los Contribuyentes
Interponer reclamo,
apelacin, demanda
contencioso-
administrativa y
cualquier otro medio
impugnatorio
establecido en el CT.
Conocer el estado de
tramitacin de los
procedimientos en los
que sea parte.
Derechos de los Contribuyentes
Solicitar la
ampliacin de lo
resuelto por el TF.
Solicitar la no
aplicacin de
intereses y sanciones
en los casos de duda
razonable o dualidad
de criterio de
acuerdo a lo previsto
en el Art. 170.
Derechos de los Contribuyentes
Interponer queja por omisin
o demora en resolver los
procedimientos tributarios o
por cualquier otro
incumplimiento a las normas
establecidas en el CT.
Formular consulta a travs
de las entidades
representativas, de acuerdo
a lo establecido en el Art.
93, y obtener la debida
orientacin respecto de sus
obligaciones tributarias.
Derechos de los Contribuyentes
Solicitar a la Administracin Tributaria la
prescripcin de la deuda tributaria.

La confidencialidad de la informacin
proporcionada a la Administracin
Tributaria en los trminos sealados en
el Art. 85.
Derechos de los Contribuyentes
Contar con el asesoramiento
particular que consideren
necesario, cuando se le requiera su
Solicitar aplazamiento
comparecencia.
y/o fraccionamiento
de deudas tributarias
de acuerdo a lo
dispuesto por el Art.
36.
Requerimiento

Es el documento en el que se
comunica al deudor tributario las
acciones que se realizarn, las
formas y plazos en que se cumplirn
y la base legal que sustenta dichas
acciones.
Requerimiento
Requisitos de fondo:
No debe contener
exigencias para los
cuales la SUNAT no est
facultada.
No debe incurrir en
contradicciones respecto
a los hechos que se deja
constancia en los
resultados.
Debe ser vlidamente
notificado.
Requerimiento
Requisitos de forma:
Sealar expresamente los documentos que se solicitan
y el plazo otorgado.
No debe ser emitido y cerrado en la misma fecha.
En el reverso debe consignarse sus resultados con la
firma del contribuyente y del auditor.
Fin de la Etapa de Fiscalizacin
Concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin la
Administracin Tributaria emitir, de corresponder, los
siguientes valores:
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Ordenes de Pago
No obstante, previamente a la emisin de los valores
referida, las Administracin Tributaria podr comunicar
sus conclusiones a los contribuyentes.
Resolucin de determinacin
Es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone
en conocimiento del deudor tributario el resultado de su
labor destinada a controlar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, y establece la existencia del
crdito o de la deuda tributaria.
Resolucin de multa
Ser necesario que contenga el deudor tributario y los
fundamentos y disposiciones que la amparan, as como
la referencia a la infraccin, el monto de la multa y los
intereses.
Orden de pago
Es el acto en virtud del cual la Administracin exige al
deudor tributario la cancelacin de la deuda tributaria,
sin necesidad de emitirse previamente la Resolucin de
determinacin, cuando:
Tributos autoliquidados
Anticipos o pagos a
cuenta, entre otros.
 Bases de la Determinacin
Base cierta Base presunta
Tomando en cuenta los
elementos existentes que
permitan conocer en
forma directa el hecho
generador de la
obligacin tributaria y la
cuanta de la misma.
En mrito a los hechos y
circunstancias que por
relacin normal con el
hecho generador de la
obligacin tributaria,
permitan establecer la
existencia y la cuanta de
la obligacin.
Base Cierta
Se tiene todos los antecedentes y elementos.
Obtencin de informacin:
Deudor tributario (declaracin)
Terceros (informacin)
Accin directa de la Administracin (fiscalizacin)
La determinacin se basa en: libros, registros,
comprobantes, contratos, EE.FF.
Base Cierta
Generalmente la determinacin se efecta a partir de la
D. J. presentada, en que la A.T. no reconoce la materia
imponible:
Errores de clculo
Omisin de datos
Inexactitud, falsedad o error de los elementos
consignados en la declaracin
Errnea aplicacin de las normas legales.
Base Cierta
Los saldos de caja no se hayan incluido en el Libro
Diario, pero los ingresos y salidas de efectivo estn
sustentados en un registro auxiliar y reflejado en los EE.
FF.
Se han extraviado los libros Diario y Mayor, pero su falta
no impide la fiscalizacin del balance con los dems
libros y documentos que los sustenten.
Los movimientos de compras o ventas no estn en los
registros auxiliares, pero figuren registrados
directamente por el Libro Mayor.
Base Presunta
La accin de tomar como cierto un hecho no
probado, por su relacin clara y usual, con otro
hecho ya comprobado y que no ofrece dudas.
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

BASE CIERTA BASE PRESUNTA

SUPUESTOS

No inscripcin,
LUEGO No declaracin y no pago,
Incumplimiento y veracidad, etc.

METODO DE Slo admiten prueba en contrario las

PRESUNCIONES causales invocadas por la administracin
tributaria
Presunciones
Constituyen una operacin en la que un
hecho se considera cierto o posible, en
funcin de indicios basados en reglas
tcnicas o experiencias.
Atendiendo a que las presunciones
pueden ser contradichas mediante el
desarrollo de una prueba en la que se
acredite su falsedad, estas pueden ser:

IURIS TANTUM Se admite prueba en

contrario.
IURIS ET DE IURE No se admite prueba
en contrario.
 Supuestos para aplicar Presunciones
(Art.64)

1. No haya presentado las declaraciones dentro

del plazo requerido.
2. La declaracin presentada o documentacin
complementaria ofreciera dudas.
3. El deudor tributario requerido a presentar y/o
exhibir libros, registros y/o documentos, no lo
haga dentro del trmino sealado.
4. Se oculte activos, rentas, ingresos, bienes,
pasivos, gastos o egresos o consigne
pasivos, gastos o egresos falsos.
 Supuestos para aplicar Presunciones
(Art.64)
6. Se detecte el no otorgamiento de los
comprobantes de pago que correspondan por las
ventas o ingresos realizados o cuanto stos sean
otorgados sin los requisitos de ley.
7. Se verifique falta de inscripcin del deudor
tributario ante la Administracin Tributaria.
8. El deudor tributario omita llevar los libros de
contabilidad, otros libros o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por RS, o llevando los
mismos no se encuentren legalizados o se lleven
con un atraso mayor al permitido por las normas
legales. Dicha omisin o atraso incluye a sistemas
de contabilidad que sustituyan a los referidos
libros o registros .
9. No se exhiba libros y registros contables u otros
libros o registro exigidos por las leyes,
reglamentos o RS aduciendo prdida, destruccin
por siniestro, asalto y otros
Presunciones (Art. 65)
PRESUNCIONES
1. Presuncin de ventas o ingresos por
omisiones en el RV o libro de ingresos,
o en su defecto, en las DJ cuando no
se presente y/o no se exhiba dicho
registro y/o libro (Art. 66).
2. Presuncin de ventas o ingresos por
omisiones en el RC, o en su defecto,
en las DJ, cuando no se presente y/o
no e exhiba dicho registro (Art. 67).
3. Presuncin de ingresos omitidos por
ventas, servicios u operaciones
gravadas, por diferencia entre los
Presunciones (Art. 65)
4. Presuncin de ventas o compras
omitidas por diferencia entre los
bienes registrados y los inventarios
(Art. 69).
5. Presuncin de ventas o ingresos
omitidos por patrimonio no declarado
o no registrado (Art. 70).
6. (Art. 7Presuncin de ventas o ingresos
por diferencias en cuentas abiertas en
empresas del Sistema Financiero1).
Presuncin Art. 66
PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL
REGISTRO DE VENTAS O INGRESOS

Supuesto Los establecidos en el artculo 64

Causal del Cdigo Tributario

Cuando las omisiones comprobadas

por parte de la Administracin
Tributaria en no menos de cuatro
Hecho Cierto (4) meses consecutivos o no
consecutivos, sean en total iguales
o mayores al 10% de las ventas o
ingresos registrados o declarados
en esos meses.
Presuncin Art. 66
Se incrementar las ventas o
ingresos registrados o declarados
Procedimiento en los meses restantes, en el
Presuntivo porcentaje de omisiones
constatadas, sin perjuicio de
acotar las omisiones halladas.

Segn lo sealado en el Art. 65

Determinacin A
Presunta
IGV: meses del requerimiento
Renta: Renta neta
Presuncin Art. 66
Determinacin del Porcentaje de omisin:

Si presenta sus registros:

Ventas omitidas de reg.
% omisin =
Ventas anotadas en Reg. de compras

Si no presenta sus registros:

Ventas omitidas de declarar
% omisin =
Ventas declaradas en esos meses
Presuncin Art. 67
PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO
DE COMPRAS

Supuesto Los establecidos en el artculo 64

Causal

Se contemplan dos situaciones que se

deben dar dentro de los 12 meses
comprendidos en el requerimiento en
la que se encuentre omisiones en no
menos de cuatro (4) meses
Hecho Cierto consecutivos o no consecutivos
a) Omisiones iguales o mayores al
diez por ciento (10%) de las compras
de dichos meses.
b) Omisiones menores al diez por
ciento (10%) de las compras.
Presuncin Art. 69
PRESUNCION DE VENTAS OMITIDAS POR
DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y
LOS INVENTARIOS
69.1 Inventario Fsico
Faltantes o sobrantes de inventarios: bienes
transferidos cuyas ventas han sido omitidas
de registrar en el ao inmediato anterior a
la toma del inventario.
La diferencia de inventario se establecer al
1ero de enero del ao en que se toma el
inventario.
Se dan los procedimientos para determinar el
valor de venta promedio en caso de faltantes
En el caso de sobrantes se indica como se
determina el coeficiente distinguiendo el
tratamiento para los que llevan sistema de
contabilidad de costos y los dems casos.