Contabilidade

Do jeito que voc vai entender

Para entender de uma vez
Como voc sabe, muito importante conhecer o estado das
finanas da sua empresa. E para isso voc precisa entender
os conceitos da contabilidade.

Mas o vasto material de contabilidade existente massante

e cheio de regras para serem decoradas, mas que no so
explicadas.

Aqui vou tentar explicar da maneira que julgo ser a mais

fcil de entender, afinal ser usada uma analogia que voc
conhece bem: suas finanas pessoais.
Balano Patrimonial
O relatrio Balano Patrimonial (ou BP ou simplesmente
Balano) um retrato da empresa em um determinado
momento (exemplo: em 31 de dezembro de 2010)
Este relatrio mostra a origem dos recursos ($) da empresa
e onde eles so aplicados.
Recursos ($) dos prprios donos Patrimnio Lquido
Recursos ($) de tereiros (bancos, fornecedores, etc)
Passivo
recursos (imvel, frota, estoque, etc)
Aplicao destesAplicao
Ativos
Destino dos recursos Origem dos recursos

ATIVOS PASSIVOS
+
PASSIVOS
Caixa ($) Emprstimos
Estoque PATRIMNI
Frota PATRIMNIO O
Imvel LQUIDO
LQUIDO
Capital Social _____________________________________________________________

__
________________________________________________________________

Resultados
Analogia
Vamos usar suas finanas pessoais como analogia para
entender melhor
Imagine em 31 de dezembro de 2010 que voc tenha o
seguinte:
R$ 1 mil na conta corrente
R$ 10 mil na poupana
01 carro no valor de R$ 30 mil j quitado
01 apto no valor de R$ 200 mil financiado, sendo que j foi pago R$
50 mil
Seu salrio de R$ 3 mil por ms (R$ 36 mil por ano) e te sobra R$
500 depois de pagar as despesas
ATIVOS do ms (R$ 6 mil acumulado no
PASSIVOS
ano)
Conta Corrente 1.000,00 Banco (financiamento 150.000,
Poupana
Poupana 10.000,0
10.000,0 apto)apto) 00 00
Portanto
Carro esse seu Balano
0 Patrimonial em 31/12/2010:
PATRIMNIO
Apartamento 30.000,0 85.000,0
LQUIDO
0 0
Capital
200.000, 6.000,00
Resultados
00
acumulados
241.000, 241.000,
00 00
DRE Resultados do
Exerccio
O relatrio DRE Demonstrativo de Resultados do Exerccio
mostra o desempenho da empresa em um determinado
perodo (ex: ano de 2010, 1 trimestre, etc)
DRE ano de 2010
No DRE descrito a operao da empresa:
Quanto a empresa vendeu (+) RECEITAS
Vendas de produtos
Quanto a empresa gastou Vendas de servios
Quais foram as despesas da emrpesa (-) CUSTOS
Quanto pagou de imposto Custos dos produtos
(CPV)
Quanto sobrou no final
Custos dos servios
(-) DESPESAS
(CSP)
A estrutura ao lado mostra um exemplo Despesas operacionais
(funcionrios, energia,
Receita o dinheiro que entra com a venda de produtos
ou servios gua, combustvel,
manuteno)
Custo o dinheiro pago para produzir um produto ou
(=) LUCRO
para comprar um produto para revender ou para Quanto sobrou
desenvolver um servio a ser prestado
Despesa o dinheiro pago na operao que se converter em receita
Lucro quanto sobrou no final
Exemplo de DRE
DRE ano de 2010 Em R$
Receita de vendas 500.000,00
Custo dos produtos (CPV) (-) 350.000,00
Lucro Bruto (ou margem bruta) 150.000,00

Despesas com frota 10.000,00

Despesas administrativas 25.000,00
Despesas com marketing 15.000,00
Despesas com funcionrios 50.000,00
TOTAL DE DESPESAS (-) 100.000,00

EBITDA - Lucro antes de juros, IR, Depreciao 50.000,00

e amortizao
IR Imposto de renda (35%) (-) 17.500,00
Juros, depreciao e amortizao (-) 5.000,00

Lucro Lquido 27.500,00

Analogia
Imagine que durante todo o ano de 2010 voc:
Recebeu salrio de R$ 3 mil por ms como funcionrio CLT (total de
R$ 36 mil)
Teve descontos de R$ 500,00 por ms no salrio (total de R$
6.000,00)
Despesas mensais:
Combustvel: R$ 600,00 (total de R$ 7.200,00)
Alimentao: R$ 300,00 (total de R$ 3.600,00)
Educao: R$ 500,00 (total de R$ 6.000,00)
Impostos: R$ 200,00 (total de R$ 2.400,00)
Lazer: R$ 400,00 (total de R$ 4.800,00)
Total de despesas mensais: R$ 2.000,00 (total de R$ 24.000,00 em
2010)

Veja o DRE no prximo slide

DRE - Analogia
DRE ano de 2010 Em R$
Receita de salrios 36.000,00
Descontos (INSS, IRRF, etc) (-) 6.000,00
Lucro Bruto 30.000,00

Despesas com combustvel 7.200,00

Despesas com alimentao 3.600,00
Despesas com educao 6.000,00
Despesas com impostos 2.400,00
Despesas com lazer 4.800,00
TOTAL DE DESPESAS (-) 24.000,00

Lucro Lquido 6.000,00

Para pessoa fsica, o imposto de renda incide sobre o salrio (receita), enquanto
para pessoa jurdica incide sobre o lucro.
Relao entre Balano e DRE
DRE ano de 2010 Em R$

Lucro no representa dinheiro! Receita de salrios 36.000,0

0

Lucro aumento de patrimnio Descontos (INSS, (-)

IRRF, etc) 6.000,00

Note que o lucro no DRE foi de R$ 6 mil, Lucro Bruto 30.000,0

0
mas a conta corrente tem apenas R$ 1 mil
(no considere a poupana)
Despesas com 7.200,00
Para entender a relao entre o Lucro e o combustvel
caixa (ou conta corrente neste caso), Despesas com 3.600,00
alimentao
necessrio mais um relatrio: Fluxo de Caixa
Despesas com educao 6.000,00
Despesas com impostos 2.400,00
Balano Patrimonial em 31/12/2010 Despesas com lazer 4.800,00

ATIVOS PASSIVOS TOTAL DE DESPESAS (-)

Banco (financiamento 150.000, 24.000,0
Conta Corrente 1.000,00
0
Poupana 10.000,0 apto) 00
Carro 0
Apartamento 30.000,0 PATRIMNIO
0 LQUIDO 85.000,0
Lucro0Lquido 6.000,00
200.000, Capital
00 Resultados 6.000,00
241.000, acumulados 241.000,
00 00
Fluxo de Caixa
O relatrio Fluxo de Caixa (ou FC) apresenta as mudanas
no caixa da empresa durante um perodo (mesmo do DRE)
Caixa basicamente o dinheiro que a empresa tem
disponvel para pagar despesas ou comprar novos ativos ou
ser distribudo aos donos se sobrar
O Fluxo de Caixa Lquido a soma dos seguintes fluxos de
caixa:
Fluxo de Caixa Operacional: entrada e sada de dinheiro referente
operao da empresa, como receitas, lucros, despesas, compra de
ativos de curto prazo (estoques, frotas, etc)
Fluxo de Caixa de Investimento: a entrada e sada de dinheiro
referente compra ou venda de ativos de longo prazo (imveis,
maquinrio, emprstimos longos)
Fluxo de Caixa de Financiamento: a entrada e sada de
dinheiro referente emprstimos

Veja o exemplo de um fluxo de caixa no prximo slide

Exemplo de Fluxo de Caixa
FLUXO DE CAIXA ano de 2010 Em R$
Saldo em 31 de dezembro de 2009 (+) 80.000,00

Fluxo de Caixa Operacional Total: (-)

82.500,00
Lucro Lquido do exerccio (+) 27.500,00
Despesas operacionais (-) 100.000,00
Aumento dos estoques (-) 30.000,00
Diminuio de prazo de pagto para clientes (+) 60.000,00
Aumento da frota (-) 40.000,00
Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (+)
200.000,00
Venda de imvel da filial (+) 200.000,00
Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (-)
40.000,00
Pagamento de dvida antiga (-) 80.000,00
Emprstimo para aumento de frota (+) 40.000,00
Fluxo de Caixa - Analogia
Imagine que no ano de 2010 voc:
Tenha vendido um imvel antigo no valor de R$ 70 mil
Tenha comprado um apartamento no valor de R$ 200 mil,
financiado, tendo pago em 2010 prestaes que somam R$ 50 mil
Tenha trocado o carro antigo (valor: R$ 25 mil) por um novo (valor:
R$ 30 mil), pagando a diferena vista em dinheiro
Seu saldo inicial em 1 de janeiro de 2010 era de R$ 10 mil

Considere as informaes usadas no DRE:

Total de despesas: R$ 24 mil
Lucro lquido: R$ 6 mil
Fluxo de Caixa - Analogia
FLUXO DE CAIXA ano de 2010 Em R$
Saldo inicial em 1 de janeiro de 2010 (+) 10.000,00

Fluxo de Caixa Operacional Total: (+)

6.000,00
Lucro Bruto (receitas descontos) (+) 30.000,00
Despesas (-) 24.000,00
Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (-)
165.000,00
Venda do imvel antigo (+) 40.000,00
Aquisio do apartamento (-) 200.000,00
Venda do carro antigo (+) 25.000,00
Aquisio do carro novo (-) 30.000,00
Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (+)
150.000,00
Emprstimo para apartamento (+) 200.000,00
Pagamento de parcelas do emprstimo para (-) 50.000,00
apartamento

Saldo final em 31 de dezembro de 2010 (+) 1.000,00

 Relao entre Balano, DRE
e FC
FLUXO DE CAIXA ano de Em R$ DRE ano de 2010 Em R$
2010
Receita de salrios 36.000,0
Saldo em 31 de dezembro de (+) 4.000,00 0
2009
Descontos (INSS, (-)
IRRF, etc) 6.000,00
Lucro Bruto 30.000,0
Fluxo de Caixa Operacional Total: (-) 0
18.000,00
Lucro Lquido do exerccio (+) 6.000,00
Despesas (-) 24.000,00 Despesas com 7.200,00
Fluxo de Caixa de Total: (-) combustvel
Investimentos 135.000,00 Despesas com 3.600,00
Venda do imvel antigo (+) 70.000,00 alimentao
Aquisio do (-) 200.000,00 Despesas com educao 6.000,00
apartamento
Despesas com impostos 2.400,00
Venda do carro antigo (+) 25.000,00
Despesas com lazer 4.800,00
Aquisio do carro novo (-) 30.000,00
TOTAL DE DESPESAS (-)
Fluxo de Caixa de Total: (+) Balano Patrimonial em 24.000,0
Financiamentos 150.000,00 31/12/2010 0
Emprstimo para (+) 200.000,00 ATIVOS PASSIVOS
apartamento Conta 1.000,0 Banco 150.000
150.000
Os relatrios so complementares e todos Corrente 0 (financiamento ,00
Pagamento de parcelas (-) 50.000,00 apto)
se relacionam
do emprstimo para
Poupana 10.000,
Lucro Lquido
PATRIMNIO 6.000,00
Carro 00 85.000,
apartamento LQUIDO
Apartamento 30.000,
No possvel ter uma viso completa da 00
Capital 00
situao financeira s com um relatrio Resultados 6.000,0
200.000 Resultados 0
241.000 acumulados 241.000
,00
,00
Concluso
Existem muitos outros relatrios que mostram outros
aspetos, mas j possvel ter um bom controle financeiro
ou um bom monitoramento de desempenho de uma
empresa com um Balano Patrimonial, um DRE e um
Fluxo de Caixa
Os relatrios so complementares entre si e se relacionam,
ou seja, no possvel ter uma viso completa analisando
apenas um deles
A analogia com finanas pessoais no perfeita, mas
funciona bem para entender os fundamentos, portanto use-
a quando ficar com dvida
H muitos materiais excelentes sobre contabilidade em
ingls disponveis na internet, como os dois abaixo:
http://
www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-bu
siness-accounts.html
http://www.sec.gov/investor/pubs/begfinstmtguide.htm