Apoyo Curso Integral Presupuesto Publico 09 de Agosto 2013 ILEG

In s titu to
L a tin o a m e r ic a n o
d e E s tu d io s G e re n c ia le s
Curso Integral de
Planificacin y
Presupuesto Pblico
Facilitador. Ing. Carlos Hinojosa

ingcarloshinojosa@gmail.com
0412 594 55 23
Caracas, 09 /08/ 2013
In s titu to
OBJETIVOS
1. Desarrollar habilidades y destrezas en el personal del rgano o
ente pblico para instrumentar las herramientas legales y tcnicas
sobre planificacin y presupuesto pblico
2. Fortalecer al personal sobre la formulacin, ejecucin, seguimiento y
control del plan estratgico institucional, el plan operativo anual
institucional y los planes de personal, bienes y compras requeridos
para el 2014.
3. Actualizar al personal sobre la metodologa para formular, ejecutar y
controlar el presupuesto pblico segn las tcnicas presupuestarias
vigentes.
TEMARIO
HERRAMIENTAS LEGALES Y TCNICAS DE LA PLANIFICACIN Y

EL PRESUPUESTO PBLICO
Novedades de la base legal vigente sobre planificacin y presupuesto
pblico
Herramientas de la formulacin, ejecucin, seguimiento y control del
plan estratgico institucional, el plan operativo anual institucional y
los planes de personal, bienes y compras requeridos para el 2014.
Metodologa de la Vinculacin Plan Presupuesto
Criterios para aplicar el Clasificador Presupuestario
TCNICAS DE GESTIN Y CONTROL DEL PRESUPUESTO

PBLICO
Tcnicas de Formulacin del Anteproyecto del Presupuesto
Tcnicas de Programacin y Reprogramacin de la Ejecucin
Fsica y Financiera
Tcnicas de Ejecucin presupuestaria
Tcnicas de Modificaciones presupuestarias
Tcnicas del Cierre presupuestario
Responsabilidades administrativas del personal de planificacin y
presupuesto
2
In s titu to
HERRAMIENTAS LEGALES Y TCNICAS DE LA PLANIFICACIN Y

EL PRESUPUESTO PBLICO
Novedades de la base legal vigente sobre planificacin y

presupuesto pblico
Herramientas de la formulacin, ejecucin, seguimiento y control
del plan estratgico institucional, el plan operativo anual institucional
y los planes de personal, bienes y compras requeridos para el
2014.
Metodologa de la Vinculacin Plan Presupuesto y Plan de la
Patria
3
In s titu to
Novedades de la base legal vigente sobre planificacin y presupuesto pblico
Qu es el ordenamiento jurdico o base legal ?
1. Normas jurdicas que se establecen al formar un estado de

derecho.
2. Conjunto de normas legales sistemticas que regulan
unitariamente una materia determinada.
3. Recopilacin sistemtica de diversas leyes...
Se llama ALEGAL a aquello que se consiente pero que no

posee los requisitos que se establecen para ser legales.
ILEGAL es lo que va contra las leyes
Principio de Legalidad Control de la Legalidad

Es la regla de oro del Derecho
Pblico y en tal carcter acta como
parmetro para decir que un Estado
es un Estado de Derecho, pues en
l, el poder tiene su fundamento y
lmite en las normas jurdicas.
Conforme al Principio de
Legalidad, la Administracin
Pblica no podra actuar por
autoridad propia, sino que
ejecutando el contenido de la ley.
Pirmide de Kelsen
4
In s titu to
Novedades de la base legal vigente sobre planificacin y presupuesto pblico
lico
P b n
Marco constitucional

Sec istraci
Constitucin de la Repblica
Normas Jurdicas
Bolivariana de Venezuela
to r
in
iera e Adm
Marco legal
Leyes Orgnicas -Leyes
del
Fin tema d
especiales-
Marco sub legal
anc
Decretos-ley- Reglamentos
Sis
Providencias
CRBV. Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. GO. N

5.908 Ext. del 19-02-2009
Artculo 311. La gestin fiscal estar regida y ser ejecutada con

base en principios de eficiencia, solvencia, transparencia,
responsabilidad y equilibrio fiscal. Esta se equilibrar en el marco
plurianual del presupuesto, de manera que los ingresos ordinarios
deben ser suficientes para cubrir los gastos ordinarios.
Artculo 313. La administracin econmica y financiera del Estado

se regir por un presupuesto aprobado anualmente por ley.
Artculo 314. No se har ningn tipo de gasto que no haya sido

previsto en la ley de presupuesto.
Artculo 315. En los presupuestos pblicos anuales de gastos,

en todos los niveles de Gobierno, establecer de manera clara, para
cada crdito presupuestario, el objetivo especfico a que est
dirigido, los resultados concretos que se espera obtener y los
funcionarios pblicos o funcionarias pblicas responsables para el
logro de tales resultados. stos se establecern en trminos
cuantitativos, mediante indicadores de desempeo, siempre que
ello sea tcnicamente posible.
5
In s titu to Marco legal
1. LOAFSP. Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del

Sector Pblico. GO N 39.955 del 29-06-2012. SISTEMA PRESUPUESTARIO
2. LOPPM. Ley Orgnica del Poder Publico Municipal GO N 6015 Extraordinario del 28-12-2010.
SISTEMA PRESUPUESTARIO Y CONTABLE
3. LOPPP. Ley Orgnica de Planificacin Pblica Y Popular. GO. N 6.011 Ext. del 21-12-2010.
PLAN ESTRATGICO -PLAN OPERATIVO ANUAL
4. LOAP. Decreto N 6217, con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de la Administracin
Pblica. GO. N 5.890 Ext, del 31-07-2008. EFICIENCIA-EFICACIA-RACIONALIDAD-
CONTROL DE GESTIN
5. LOBIP. Decreto con Rango , Valor y Fuerza de Ley Orgnica de Bienes Pblicos GO N
39.952 del 26-06-2012. USO DEL GASTO DEL SISTEMA DE BIENES PBLICOS
6. LOCGR Y SNCF. Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y el Sistema Nacional

de Control Fiscal. GO N 6.013 Ext. Del 23-12-2010. CONTROL PREVIO AL COMPROMISO-
PAGO- MANUALES- INDICADORES DE GESTIN-RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
7. LOPA. Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos . GO. N 2.818 Extraordinario del 01-
07-1981. PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS- REVISIN DE OFICIO- CONTROL DE
AUTOTUTELA
8. LOCC. Ley Orgnica de los Consejos Comunales. GO N 39.335, del 28-12-2009.

TRANSFERENCIAS A LOS CONSEJOS COMUNALES
9. LOTTT . Decreto con Rango , Valor y Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo , los Trabajadores y
las Trabajadoras GO N 39.952 del 26-06-2012. TRABAJO-PRESTACIONES SOCIALES
BENEFICIOS SOCIO ECONOMICOS-SEGURIDAD SOCIAL TRABAJADORES
CONTRATADOS Y TRABAJADORAS CONTRATADAS- SOLVENCIA LABORAL-
TERCERIZACIN
10. LCP. Ley de Reforma Parcial de la Ley de Contrataciones Pblicas. GO. N 39.503 del 06-09-
2010. ADQUISICIN DE BIENES, PRESTACIN DE SERVICIOS, EJECUCIN DE OBRAS
11. LCC. Ley contra la corrupcin . GO. N 5.637 Ext del 07-04-2003. SALVAGUARDA DEL
PATRIMONIO PBLICO-DECLARACION JURADA DE PATRIMONIO
12. LSTA. Decreto con Rango , Valor y Fuerza de Ley de Simplificacin de Trmites
Administrativos. GO. N 5.891 Ext. Del 31-07-2008. SIMPLIFICACIN DE TRMITES
13. LMDFE. Ley de mensajes de datos y firmas electrnicas. GO. N 37.148 del 28-02-2001.
SISTEMAS Y SOPORTES INFORMTICOS
6
In s titu to Marco sub legal
1. REG LOCGR. Decreto N 6.723 . Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora

General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal . GO. N 39.240 del 12-
08-2009. CONTROL INTERNO- MANUALES- INDICADORES DE GESTIN-CONTROL
DE GESTIN
2. REG LCP. Decreto N 6708. Reglamento de Ley de Contrataciones Pblicas. GO. N

39.181 del 19-05-2009. ADQUISICIN DE BIENES, PRESTACIN DE SERVICIOS,
EJECUCIN DE OBRAS
3. REG N 1. Reglamento N 1 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector

Pblico, sobre el sistema presupuestario. GO 5.781 Ext. del 12-08-2005. SISTEMA
PRESUPUESTARIO
4. Decreto N 8.880, mediante el cual se dictan las medidas temporales para el

establecimiento de montos y categoras de contratos preferenciales para las pequeas y
medianas industrias (Pymis) y empresas de propiedad social directa comunal, fabricantes
de bienes, prestadoras de servicios y ejecutoras de obras, ubicadas en el pas. GO N
39.892 del 27-03-2012. CONTRATOS PREFERENCIALES
5. Decreto N 8.882, mediante el cual se dictan las Medidas Temporales para la promocin,
desarrollo, estmulo e inclusin de la industria nacional, productora de bienes, prestadora de
servicios y ejecutora de obras, ubicada en el Pas. GO N 39.892 del 27-03-2012. VALOR
AGREGADO NACIONAL VAN
6. NGCI. Norma Generales de Control Interno. GO. N 36.229 del 17-06-1997. SISTEMA DE
CONTROL INTERNO-MANUALES- CONTROL DE SOPORTES Y DOCUMENTOS
JUSTIFICATIVOS
7. MNCI. Manual de Normas de Control Interno sobre un modelo genrico de la

administracin central y descentralizada funcionalmente. GO. N 38.282 del 28-09-2005.
NORMAS BSICAS DE CONTROL INTERNO DEL SISTEMA DE PRESUPUESTO Y
EJECUCIN PRESUPUESTARIA.
8. CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO. De Recursos y Egresos aplicable a los rganos y

entes del sector pblico. GO. N 40.048 del 12-11-2012. PARTIDAS
PRESUPUESTARIAS
9. INSTRUCTIVOS DE LA ONAPRE: 1,2,3,4,5,6,7,8,9,19, 20 Y 21
7
XITO
PLAN LIDERES PERSONAS RECURSOS ACCION
CONFUSIN
LIDERES PERSONAS ACCION
RECURSOS
PERSONAS ACCION ANSIEDAD

PLAN RECURSOS
In s titu to
LIDERES ACCION LENTITUD

PLAN RECURSOS
FRUSTRACIN
LIDERES PERSONAS ACCION
PLAN
LIDERES PERSONAS SUENOS

PLAN RECURSOS
8
In s titu to
Seguimiento
y evaluacin
Estrategias
Presidente
Sistema de planes Gobernador-Gobernadora
Alcalde-Alcaldesa
Art. 19 LOPPP
Al i n e a c i n
Compromisos
Presidente
Gobernador-Gobernadora
Alcalde-Alcaldesa
Planes Planes
Proyectos
Estratgicos Operativos Presidente
Alcalde-Alcaldesa
Metas
Presidente
Alcalde-Alcaldesa
1. PDESN
2. PDM
3. PDE 1. POAN
4. PMD 2. POAE
5. PCD 3. POAM Avance fsico de
6. PC 4. POAC metas
7. PEI 5. POAI
8. PS
Indicadores de
9. PPPE
desempeo
Avance de control de
gestin
Consistencia
9
In s titu to
Los 9 planes requeridos para la gestin presupuestaria.
Planificacin Alta Gerencia

Estratgica
1 PDESN
PDE 1
1 PMD
PEI 2
Planificacin 3
POAN Gerencia
tctica
3 POE media
POM 3
4 POAI
Planificacin
Supervisores
operativa
POA UEL 5
6 PLAN DE PERSONAL
PLAN DE COMPRAS 7
8 PLAN DE BIENES PBLICOS
PLAN DE ACCIN 9
10
In s titu to
MODELO BSICO DE
PLANIFICACIN ESTRATGICA
EN EL MBITO PBLICO
Qu somos?
Qu hacemos y para quines?
MARCO NORMATIVO E
INSTITUCIONAL
Anlisis de las leyes y normativas.

Prioridades Gubernamentales.
Contribucin de la organizacin a las
prioridades del Plan de la Patria.
Amenazas y Oportunidades
Estrategias Polticas
Fortalezas y Limitaciones
Anlisis del Medio interno

Lineamientos Nacionales de Desarrollo
Anlisis del entorno

MISIN
Descripcin concisa y clara del

propsito fundamental para el cual fue
creado el rgano o ente pblico.
VISIN
Valores de la organizacin basados en

la tica socialista.
Cmo espera ser reconocida por el
Poder Popular.
Futuro deseado de la organizacin
dentro de la administracin pblica y su
entorno.
11
In s titu to
MODELO BSICO DE
PLANIFICACIN ESTRATGICA
EN EL MBITO PBLICO
OBJETIVOS ESTRATGICOS
Dnde queremos
ir? Logros que espera el rgano o ente
Qu resultados pblico para cumplir con su misin .
queremos lograr?
ESTRATEGIAS
Cmo llegaremos? Plan de accin para implementar

los objetivos estratgicos y
determinar el presupuesto .
INDICADORES DEL DESEMPEO

Cmo mediremos
el desarrollo Medir logros de eficiencia, eficacia
logrado? y efectividad.
Evaluar y tomar acciones
correctivas.
12
In s titu to
Los 9 planes requeridos para la gestin presupuestaria.
PDESN
La Ley Orgnica de
Planificacin Pblica y
Popular establece el
propsito y la manera de
hacer la planificacin
estratgica de la
administracin pblica
Art 24 al 29
Art. 44 al 47
Contempla cinco grandes objetivos histricos, a saber:
1. Defender, expandir y consolidar el bien ms preciado que hemos

reconquistado despus de 200 aos: la Independencia Nacional.
2. Continuar construyendo el socialismo bolivariano del siglo XXI, en
Venezuela, como alternativa al sistema destructivo y salvaje del
capitalismo y con ello asegurar la mayor suma de seguridad
social, mayor suma de estabilidad poltica y la mayor suma de
felicidad para nuestro pueblo.
3. Convertir a Venezuela en un pas potencia en lo social, lo
econmico y lo poltico dentro de la Gran Potencia Naciente de
Amrica Latina y el Caribe, que garanticen la conformacin de una
zona de paz en Nuestra Amrica.
4. Contribuir al desarrollo de una nueva Geopoltica Internacional en
la cual tome cuerpo un mundo multicntrico y pluripolar que
permita lograr el equilibrio del Universo y garantizar la paz
planetaria.
5. Preservar la vida en el planeta y salvar a la especie humana.
13
El plan de personal y su vinculacin con la ejecucin del gasto de
personal
PRESUPUESTO ANUAL
2014 2013 2014 2015
FORMULACIN
ASIGNACIONES
PRESUPUESTARIAS
4.01/4.03/4.07
PLAN DE RECURSOS HUMANOS

EJECUCIN
CUOTAS PROGRAMACIN FINANCIERA
COMPROMISO CONTRATOS Y NMINAS DE

PERSONAL ACTIVO Y PASIVO
CAUSADO LIQUIDACIN DE NMINAS

LIQUIDACIN DE CONTRATOS
PAGADO RECIBOS DE PAGO

DBITO EN CUENTAS
INDIVIDUALES
14
El plan de personal y su vinculacin con la ejecucin
del gasto de personal
Anlisis de casos
1. PERSONAL EXCLUSIVO PARA PROYECTOS O ACCIONES

CENTRALIZADAS- GASTOS DE INVERSION-GASTOS
CORRIENTES DE FUNCIONAMIENTO
1.0 FUNCIONARIOS DE ELECCIN POPULAR Y ALTA DIRECCIN
1.1 PERSONAL DE CARRERA Y LIBRE NOMBRAMIENTO Y REMOCIN
1.2 PERSONAL DE CARRERA
1.3 PERSONAL DE LIBRE NOMBRAMIENTO Y REMOCIN
1.4 PERSONAL CONTRATADO
1.5 COMISIN DE SERVICIO
1.6 PERSONAL TRABAJADOR O TRABAJADORA DEPENDIENTE
1.7 PERSONAL TRABAJADOR O TRABAJADORA DE DIRECCIN
1.8 PERSONAL TRABAJADOR O TRABAJADORA DE INSPECCIN O
VIGILANCIA
2. PERSONAL COMPARTIDO EN PROYECTOS Y ACCIONES

CENTRALIZADAS GASTOS DE INVERSION-GASTOS
CORRIENTES DE FUNCIONAMIENTO
2.0 FUNCIONARIOS DE ELECCIN POPULAR Y ALTA DIRECCIN

2.1 PERSONAL DE CARRERA Y LIBRE NOMBRAMIENTO Y REMOCIN
2.2 PERSONAL DE CARRERA
2.3 PERSONAL DE LIBRE NOMBRAMIENTO Y REMOCIN
2.4 PERSONAL CONTRATADO
2.5 COMISIN DE SERVICIO
2.6 PERSONAL TRABAJADOR O TRABAJADORA DEPENDIENTE
2.7 PERSONAL TRABAJADOR O TRABAJADORA DE DIRECCIN
2.8 PERSONAL TRABAJADOR O TRABAJADORA DE INSPECCIN O
VIGILANCIA
15
ART 15 ART 12
APROBACIN DE DEFINICIN PLANES
LOS PLANES DE PERSONAL
CAPITULO V
PLANES DE
PERSONAL
LEFP
ART 13
ART 14
PRESENTACIN CONTENIDO DE LOS
DE PLANES AL MPD PLANES DE PERSONAL
Y MODIFICACIONES
PLANES DE PERSONAL:
Son instrumentos que integran los programas y actividades que desarrollarn los rganos y
entes de la AP para la ptima utilizacin del recurso humano, tomando en consideracin los
objetivos institucionales, la disponibilidad presupuestaria y las directrices que emanen de los
rganos de gestin de la funcin pblica.
Norma 4.9. y 4.13 Manual de normas de control interno sobre un modelo genrico de
la administracin central y descentralizada funcionalmente GO. N 38.282 del 28-09-
2005
En concordancia con el Art. 20 de la LOTTT Igualdad y equidad de gnero y Art. 148

LOTTT Proteccin del Proceso Social de Trabajo.
16
COMPONENTES DEL PLAN DE PERSONAL
Estructura de cargos Creacin de cargos

Remuneraciones Ingreso de personal
Cambios de Traslados
clasificacin Adiestramiento
Evaluacin Egresos
Ascensos Transferencias
Supresin de cargos Seleccin
Jubilaciones
NORMATIVA PRESUPUESTARIA
LOAFSP Y SU REGLAMENTO N 1
PLAN DE PERSONAL
1. Clasificacin del personal fijo y contratado
por gnero .
2. Plan anual de vacaciones.
3. Plan anual de capacitacin y
adiestramiento.
4. Plan de ingresos retiro.
5. Plan de beneficios socioeconmicos.
6. Plan de Prestaciones Sociales
17
In s titu to
ACCIN
CENTRALIZADA
GASTOS DE LOS
PLAN DE TRABAJADORES PAGOS DE
PERSONAL NMINA
PREVISIN
POAI-POA BENEFICIOS
SOCIAL
GASTOS
CORRIENTES
GASTO DE
PERSONAL INGRESOS
REGISTRO Y DESPIDOS
ASIENTO RETIROS
CONTABLE
4.01.00.00.00 GASTOS DE PERSONAL
1. Partida controlada como sobreestimada

2. Traspasos internos entre subpartidas
3. Partida limitada como subestimada para aumento de sueldos y salarios
y beneficios por ley orgnica de emolumentos
4. Pago inmediato de prestaciones sociales
4.07.00.00.00 DONACIONES Y TRANSFERENCIA

5. Jubilaciones
6. Pensiones
7. Beneficios jubilados y pensionados
8. Partida controlada y limitada por leyes
4.11.00.00.00 DISMINUCIN DE PASIVOS

9. Las prestaciones sociales no son disminucin de pasivos (4.11.11.05.00)
desde 7 de mayo de 2012 Art 141 (LOTTT)
18
In s titu to
El plan de bienes pblicos y su vinculacin con el gasto

de las partidas 4.02, 4.03 y 4.04.
Instrumento Criterio Base legal
UEL =NECESIDAD Art. 7

POA LOPPP
Categora Presupuestaria Art. 239

Categora programtica LOPPM
POAI
Art 2 Reg. N 1
Ejecucin financiera Art 230 LOPPM
PEFF Ejecucin fsica Art 62 LOAFSP
Segn Onapre Art. 45, 92
Reg. N 1
Plan de mantenimiento preventivo.
Vehculos
Mobiliario
Equipos
PLAN DE BIENES Inmuebles
PBLICOS
Art 18/5,6-
19,42,68,69,7
Plan de mantenimiento correctivo.
LOBP Vehculos
Mobiliario
Equipos
Inmuebles
Plan anual de necesidades inmobiliarias.

Alquileres de inmuebles (Oficinas-locales)
Plan de adquisicin de bienes

Activos Fijos
No catalogados con bienes
Plan de construccin de bienes (Plan de Obras)

Construccin Bienes del dominio pblico
Construccin bienes del dominio privado
19
In s titu to
LOBIP
Decreto con Rango , Valor y Fuerza de
Ley Orgnica de Bienes Pblicos
GO N 39.952 del 26-06-2012
Normativa aplicable para la

conservacin y mantenimiento
Art. 67
LOBIP/ Normas SUDEBIP
Gastos de conservacin ,
mantenimiento y proteccin
Art. 68
4.03.11.00.00 Conservacin y reparaciones menores de maquinaria y equipos

4.03.12.00.00 Conservacin y reparaciones menores de obras
4.04.01.02.00 Reparaciones mayores de maquinaria y equipos
4.04.02.00.00 Conservacin, ampliaciones y mejoras mayores de obras
4.03.08.01.00 Primas y gastos de seguros
4.03.08.03.00 Comisiones y gastos de adquisicin de seguros
20
In s titu to
El plan anual de compras, la programacin de

contrataciones pblicas y su vinculacin con la
programacin de la ejecucin presupuestaria.
Instrumento Criterio Base legal
UEL =NECESIDAD Art. 7

POA LOPPP
Categora Presupuestaria Art. 239

LOPPM
POAI Categora programtica Art 2 Reg. N 1
Ejecucin financiera Art 230 LOPPM

Art 62 LOAFSP
Ejecucin fsica
PEFF Segn Onapre Art. 45, 92
Reg. N 1
Art. 23/1
PROGRAMACIN DE DLCP
CONTRATACIONES
PLAN DE Art. 23/2
COMPRAS DLCP
SUMARIO TRIMESTRAL
DE CONTRATACIONES
1. Dotacin de uniformes 4.01 1. Por UEL

2. Materiales suministros y mercancas 4.02 2. Por almacn
3. Servicios no personales 4.03 3. Por tiempo
4. Activos reales 4.04 4. Por lotes
5. Donaciones 4.07 5. Por unidades
1. Concurso Abierto Bs. 2.140.000,01

2. Concurso Cerrado Bs. 535,000,01 hasta Bs. 2.140.000
3. Consulta de Precios Hasta Bs. 535.000
4. Contratacin Directa con acto motivado
5. Fondos de Caja Chica hasta 200UT
Plan de insumos no catalogados como bienes Art. 5 LOBIP
1. Materiales ,suministros y mercancas
2. Donaciones
3. Transferencias en especies
21
In s titu to
Ley Orgnica de Planificacin Pblica y Popular (LOPPP)
Artculo 53
Vinculacin Plan-Presupuesto
Los rganos y entes sujetos a las disposiciones de la presente Ley,
al elaborar sus respectivos planes operativos, debern:
1. Elaborar el ante-proyecto de presupuesto de conformidad
con los proyectos contenidos en el plan operativo.
Soportes a efectos de control fiscal
Programaci
Anteproyecto
n de POA POAI
de presupuesto
necesidades
1. Oficio de Planificacin/ Presupuesto indicando fecha de inicio y

entrega de elaboracin del POA de cada UEL antes del cierre
del segundo trimestre.(Art 30 Reg. N 1- Art 232 LOPPM
2. Induccin y entrega de formatos o matrices lgicas a cada UEL
en cumplimiento de la planificacin participativa . Art. 7
LOPPP.
3. Determinacin de volmenes de trabajo e insumos reales de
cada funcionario de acuerdo a sus necesidades para cumplir
metas . Art. 20 LOAP
4. Determinacin de insumos financieros(partidas) de los insumos
reales estimados por UEL . Art. 14 LOAFSP.
22
In s titu to
Artculo 53
Programaci
Anteproyecto
n de POA POAI
de presupuesto
necesidades
1. Oficio de entrega de formatos o matrices lgicas de cada UEL

a Planificacin / Presupuesto en cumplimiento de la
planificacin participativa . Art. 7 LOPPP.
2. Criterios de estudio econmico y porcentajes mximos de gasto
permitido en unidades sustantivas y de apoyo administrativo .
Art 20 LOAP.
3. Oficio de asignacin de recursos aprobados o ajustados a cada
UEL . Art 20 LOAP.
4. Oficio de designacin de responsables de proyectos-
programas / acciones centralizadas actividades comunes por
parte de la Mxima Autoridad Art. 9 Reg. N 1.
23
In s titu to
Artculo 53
Programaci
Anteproyecto
n de POA POAI de presupuesto
necesidades
1. Estructura consolidada de Plan Operativo Anual Institucional

aprobada por la Mxima Autoridad
2. Consolidado del plan de compras con el POAI autorizado por
planificacin/ presupuesto / administracin
3. Consolidado del plan de personal con le POAI autorizado por
planificacin/ presupuesto/recursos humanos.
4. Consolidado del plan de bienes pblicos con el POAI autorizado
por planificacin/ presupuesto / administracin.
24
In s titu to
Artculo 53
Programaci Anteproyecto
n de POA POAI de
necesidades presupuesto
1. Aprobacin de la poltica presupuestaria interna por la Mxima

Autoridad
2. Estimacin de ingresos por fuente de financiamiento (Mtodo
del penltimo ao, mtodo de los promedios, mtodo de las
variaciones porcentuales, mtodo de evaluacin directa)
3. Estimacin consolidada de gastos por partida , proyecto,
programa y por sub periodos trimestrales
4. Estimacin del presupuesto de caja (EDF )
5. Estimacin del estado de resultados (EDF)
6. Estimacin del Balance General (EDF)
7. Estimacin de capital de trabajo (EDCFE)
8. Estimacin de la Cuenta Ahorro Inversin Financiamiento
9. Estructura anteproyecto de presupuesto aprobada por la
Mxima Autoridad
25
In s titu to
Artculo 53
2. Registrar los proyectos y acciones centralizadas en el

sistema de informacin sobre los proyectos pblicos que a
tales efectos establezca el rgano rector de la planificacin
pblica.
Gastos de Inversin
Gastos Corrientes
Proyectos
Acciones Centralizadas
Nueva Etapa
1. Lineamientos del POAN

2. Reporte consolidado de carga Nueva Etapa
ADMINISTRACIN PBLICA NACIONAL
26
In s titu to
Artculo 53
2. Registrar los proyectos y acciones centralizadas en el

sistema de informacin sobre los proyectos pblicos que a
tales efectos establezca el rgano rector de la planificacin
pblica.
Gastos de Inversin
Gastos Corrientes
Sector Programa-Subprograma-
Proyecto-Obra-Actividades
Instructivos 20 -21 ONAPRE
1. Lineamientos del Alcalde-Alcaldesa-Gobernador-Gobernadora

2. Estimacin de mnimo 50% de gastos de inversin en
Municipios. Art 231 LOPPM.
3. Oficio de entrega del anteproyecto por el Alcalde o alcaldesa al
CLPP con fecha del mes de julio
4. Llamado del alcalde o alcaldesa para activar el presupuesto
participativo con fecha agosto
ADMINISTRACIN PBLICA MUNICIPAL
27
In s titu to
Artculo 53
3. Ajustar los planes y proyectos formulados con base a la

cuota asignada por el rgano con competencia en materia
de presupuesto.
Cuota Distribucin
Planes Proyectos General del
Asignada Presupuesto
Distribucin Administrativa Interna
1. Resolucin de la ONAPRE- Consejo Legislativo Concejo

Municipal cuota asignada.
2. Oficio de ajuste del POA a cada UEL, Plan de Personal a
RRHH, Plan de Bienes Pblicos y Compras a Administracin.
3. Oficio de ajuste proyectos o programas del Responsable del
proyecto o programa/ accin centralizada actividades
comunes.
4. Decreto del Presidente, Gobernador-Gobernadora-Alcalde
Alcaldesa de la Distribucin General del Presupuesto de Gastos
.Art 39 Reg. N 1
5. Resolucin de la Mxima Autoridad de la Distribucin
administrativa de los crditos presupuestarios . Art 42 Reg. N 1
28
In s titu to
Artculo 53
4. Verificar que los planes y proyectos se ajusten al logro de

sus objetivos y metas y a la posible modificacin de los
recursos presupuestarios previamente aprobados.
Programacin de Ejecucin Fsica y Financiera
Metas Metas Metas Metas

Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre
1 2 3 4
Traspasos-Crditos Adicionales
Reprogramacin de Ejecucin Fsica y
Financiera
Metas Metas Metas
Metas
Trimestre Trimestre Trimestre
Trimestre
1/2 2/3 3/4
PRINCIPIO ACUMULADO PROGRESIVO
29
In s titu to
Artculo 53

Programacin de Ejecucin Fsica y Financiera
Metas Metas Metas Metas
Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
Etapas de la Ejecucin Presupuestaria
Comprometido Causado Pagado
1.Requisicin 5. Orden de
2.Orden de pago 8. Vaucher
Compra/ 6. Factura- 9. Dbito en
Servicio Cheque cuentas
3. Oferta 7. Nota de
4. Cotizacin/ entrega-
Presupuesto Garanta
30
In s titu to
Artculo 53

Traspasos-Crditos Adicionales
Reprogramacin de Ejecucin Fsica y Financiera
Metas Metas Metas

Metas
Trimestre Trimestre Trimestre
Trimestre
1/2 2/3 3/4
1. Solicitud de cambio de metas fsicas
2. Exposicin de motivos de la modificacin presupuestaria
3. Ecuacin de clculo para determinar la cantidad de crditos
requeridos segn subestimacin y sobrestimacin en
subespecifica, especificas, genricas o partidas
4. Oficio de autorizacin de la modificacin por la Mxima
Autoridad-ONAPRE.
5. Efecto financiero por la modificacin de metas
6. Oficio de Reprogramacin de la ejecucin fsica y financiera
7. Oficio de cierre y liquidacin trimestral
8. Oficio de envo del instructivo 6,7 y 8 de la ONAPRE.
9. Oficio de envo a la ONAPRE 60 das siguientes a trimestre
los Estados y Municipios.
31
In s titu to
VIGENCIA
Clasificador Presupuestario de Recursos y Egresos aplicable a los rganos y
Entes del Sector Pblico. Go. N 40.048 Del 12-11-2012
UEL UAC
Reg. N 1
Reg. N 1
Art . 91 -92-93
Art . 28- 43 Partidas
Subpartidas
Genricas
Especficas
1. Clasificador Subespecficas
presupuestario
Reg. N 1
Art . 4
DESCRIPCIN
EXPRESA POR 2. Categora presupuestaria 3.
PARTIDA Y
SUBPARTIDA Reg. N 1 Disponibilidad
Art . 2 presupuestaria
Reg. N 1
Proyecto- Programa Art . 40
Accin centralizada
Accin especfica DESCRIPCIN EXPRESA
APROBADA EN LEY
DESCRIPCIN ORDENANZA POR
EXPRESA APROBADA POR PARTIDA Y SUBPARTIDA
PARTIDA Y SUBPARTIDA
32
In s titu to
Criterios para imputar las partidas genricas 96,97,98 y 99
Todos los organismos deben tener incluidas las

cuentas que le sean propias ya que el Clasificador
Presupuestario permite la captura de los datos de la
fuente. En caso de que no exista una cuenta debern
efectuar la consulta a la Onapre, a efectos de que se
analice e incluya el concepto respectivo, de ser
procedente.
Es necesario que el uso de los especficos 99 sea

comunicado a la Onapre, para que sta pueda
conocer los conceptos particulares de gastos que se
estn imputando, a los fines de la creacin del
especfico en cuestin, atendiendo al consecutivo uso
de algn concepto.
MODIFICACIONES AL CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE

RECURSOS Y EGRESOS CON VIGENCIA 2013
33
In s titu to
Partidas creadas ,eliminadas y modificadas en el clasificador

presupuestario 2013 por efecto de nuevas leyes orgnicas y decreto- ley.
12-11-2012
aplicable a los rganos y entes del sector pblico. GO. N 40.048 del
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO. De Recursos y Egresos
34
In s titu to
V. MODIFICACIONES AL CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE

1.- CREACIN DE PARTIDAS
RECURSOS:
3.01.11.12.00 Reparos administrativos por impuestos municipales
Ingresos que se perciben producto de los actos de fiscalizacin y resolucin
ejecutados por la administracin tributaria municipal, en su actuacin para
comprobar la veracidad en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
sobre los impuestos municipales.
Se produce cuando el sujeto pasivo incurre en errores u omisiones
comprobados fehacientemente por dicha administracin.
EGRESOS:
4.01.06.35.00 Aporte patronal al Fondo de Seguro de Paro Forzoso por
altos funcionarios y altas funcionarias del poder pblico y de eleccin
popular
Obligacin legal por concepto de aporte patronal al Fondo de Seguro de Paro
Forzoso para financiar la contingencia referida a la prdida involuntaria del
empleo de los altos funcionarios y altas funcionarias, de acuerdo a lo previsto
en la Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social.
4.01.06.43.00 Aporte patronal al Fondo de Seguro de Paro Forzoso por

personal de alto nivel y de direccin
Obligacin legal por concepto de aporte patronal al Fondo de Seguro de Paro
Forzoso para financiar la contingencia referida a la prdida involuntaria del
empleo del personal de alto nivel y de direccin, de acuerdo a lo previsto en la
Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social.
BASE LEGAL APLICABLE

Ley del Rgimen Prestacional de Empleo . GO N 38.281 del 27-09-05
Art. 46 ( 0.5 % Trabajador / 2% patrono )
Ley Orgnica de Emolumentos, Pensiones y Jubilaciones de los Altos
Funcionarios y Altas Funcionaras del Poder Pblico. GO. N 39.592 del 12-
01-2011
Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social. GO N 39.912 del 30-04-2012
Providencia del Clasificador Presupuestario de Recursos y Egresos aplicable
a los rganos y entes del sector pblico. GO. N 40.048 del 12-11-2012
35
In s titu to
2.- CAMBIOS Y MODIFICACIONES EN LAS DENOMINACIONES Y/O
DESCRIPCIONES
RECURSOS:
Donde Dice:
3.01.00.00.00 INGRESOS ORDINARIOS
Son los ingresos recurrentes originados por el sistema tributario vigente y dems
operaciones permanentes, que realizan las instituciones de la administracin pblica
nacional para obtener los medios de financiamiento, para cumplir las funciones y
responsabilidades que son de su competencia, establecidas en las leyes y normas legales
que las rigen.
Debe Decir:
3.01.00.00.00 INGRESOS ORDINARIOS
Son los ingresos que se producen de manera permanente durante el correspondiente
ejercicio econmico financiero, originados por el sistema tributario vigente y dems
operaciones que realizan las instituciones de la administracin pblica nacional para
obtener los medios de financiamiento, para cumplir las funciones y responsabilidades que
son de su competencia, establecidas en las leyes y normas legales que las rigen.
Donde Dice:
3.01.00.00.00 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Ingresos no recurrentes, originados en operaciones de crdito pblico, venta de
activos propiedad del estado y cualquier otro de carcter eventual o cuya vigencia
no exceda de tres aos, de acuerdo a lo dispuesto en el ordenamiento legal vigente.
Incluye los recursos provenientes de las existencias del tesoro no comprometidas al 31 de
diciembre del ejercicio fiscal anterior. Tambin contempla los ingresos correspondientes a
operaciones diversas y los reintegros de fondos provenientes de bonos de exportacin.
Debe Decir:
3.01.00.00.00 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Ingresos producidos de manera eventual, originados en operaciones de crdito pblico,
venta de activos propiedad del estado y cualquier otro de carcter ocasional aunque su
vigencia comprenda varios ejercicios econmicos financieros, de acuerdo a lo
dispuesto en el ordenamiento legal vigente. Incluye los recursos provenientes de las
existencias del tesoro no comprometidas al 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior.
Tambin contempla los ingresos correspondientes a operaciones diversas y los reintegros
de fondos provenientes de bonos de exportacin.

Ley de Reforma de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
GO N 39.893 del 28-03-2012. Art 7.
Providencia del Clasificador Presupuestario de Recursos y Egresos aplicable a los
rganos y entes del sector pblico. GO. N 40.048 del 12-11-2012.
36
In s titu to

2.- CAMBIOS Y MODIFICACIONES EN LAS DENOMINACIONES Y/O
DESCRIPCIONES
RECURSOS:
Donde Dice:
3.12.02.05.00 Incremento de aportes patronales y retenciones laborales por
pagar al
Fondo de Ahorro Habitacional
Recursos provenientes del incremento de la cuenta aportes patronales y
retenciones laborales por pagar al Fondo de Ahorro Habitacional, siendo el saldo
final mayor que el inicial en el perodo correspondiente. La partida aportes
patronales y retenciones laborales por pagar al Fondo de Ahorro Habitacional
representa los montos que, al cierre del ejercicio, adeuda la institucin por
concepto de aportes patronales y retenciones laborales por pagar al Fondo de
Ahorro Habitacional. Comprende el monto del aporte patronal y/o de la retencin
laboral, segn corresponda.
Debe Decir:
3.12.02.05.00 Incremento de aportes patronales y retenciones laborales por
pagar al Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda (FAOV)
Recursos provenientes del incremento de la cuenta aportes patronales y
retenciones laborales por pagar al Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda
(FAOV), siendo el saldo final mayor que el inicial en el perodo correspondiente. La
partida aportes patronales y retenciones laborales por pagar al Fondo de Ahorro
Obligatorio para la Vivienda (FAOV) representa los montos que, al cierre del
ejercicio, adeuda la institucin por concepto de aportes patronales y retenciones
laborales por pagar al Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda (FAOV).
Comprende el monto del aporte patronal y/o de la retencin laboral, segn
corresponda.

Reforma Parcial de la Ley del Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat GO N
39.893 del 28-03-2012.
Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social. GO N 39.912 del 30-04-2012
Providencia del Clasificador Presupuestario de Recursos y Egresos aplicable a los
rganos y entes del sector pblico. GO. N 40.048 del 12-11-2012.
37
In s titu to

LOTTT . Decreto con

Rango , Valor y
Fuerza de Ley
Orgnica del Trabajo ,
los Trabajadores y las
Trabajadoras
GO N 39.952 del
26-06-2012.
Art 6
Reforma Parcial de la
Ley del Rgimen
Prestacional de
Vivienda y Hbitat
GO N 39.893 del
28-03-2012.
Ley Orgnica del
Sistema de Seguridad
Social. GO N 39.912
del 30-04-2012
Ley Orgnica de
Emolumentos,
Pensiones y
Jubilaciones de los
Altos Funcionarios y
Altas Funcionaras
del Poder Pblico.
GO. N
39.592
del 12-01-2011
38
In s titu to

LOTTT . Decreto
con Rango , Valor y
Fuerza de Ley
Orgnica del
Trabajo , los
Trabajadores y las
Trabajadoras
GO N 39.952
del 26-06-
2012.
Art
141,142,143,148,
151,152,
4.01.08.01.00
Prestaciones sociales e
indemnizaciones a
empleados.
4.01.08.02.00
Indemnizaciones a
obreros.
4.01.08.06.00
indemnizaciones a altos
funcionarios y altas
funcionarias del poder
pblico y de eleccin
popular.
4.01.08.07.00
indemnizaciones al
personal de alto nivel y
de direccin
39
In s titu to

4.02.00.00.00 MATERIALES, SUMINISTROS Y MERCANCAS
.
La adquisicin de materiales, suministros y mercancas que se
adquieren para ser donados, se imputa por las correspondientes sub-
partidas de las especficas 4.07.01.02.00 Donaciones corrientes
internas al sector privado y 4.07.01.04.00 Donaciones corrientes
internas al sector pblico.
El impuesto al valor agregado (IVA) aplicable a la adquisicin de materiales,
suministros y mercancas, se imputa por la genrica 4.03.18.01.00
"Impuesto al valor agregado".
LOBIP. Decreto con Rango , Valor y Fuerza de Ley Orgnica de Bienes Pblicos
GO N 39.952 del 26-06-2012. Art. 5 no sern catalogados como bienes
2. Los artculos calificados como materiales y suministros segn el clasificador
presupuestario dictado por la Onapre .
3. Los bienes adquiridos con la finalidad de ser donados de forma inmediata
Providencia del Clasificador Presupuestario de Recursos y Egresos aplicable a

los rganos y entes del sector pblico. GO. N 40.048 del 12-11-2012.
4.02.08.05.00 Materiales de orden pblico, seguridad y defensa

Artculos que se emplean para fines blicos, a objeto de garantizar el resultado
de las operaciones defensivas y ofensivas; y los utilizados para salvaguardar y
mantener el orden pblico y la seguridad, tales como: balas, bombas
lacrimgenas, cascos, municiones, cartuchos, granadas, herramientas de
campaa, peinillas, perdigones y dems materiales utilizados con el mismo fin.
Igualmente se imputan por esta especfica los artculos de seguridad que se
adquieran para la custodia y el resguardo de personas, as como el material de
instruccin utilizado en las prcticas y simulacros, que permita la formacin
y capacitacin integral del individuo.

los rganos y entes del sector pblico. GO. N 40.048 del 12-11-2012.
40
In s titu to

4.03.00.00.00 SERVICIOS NO PERSONALES
Los servicios que se contratan para ser donados, se imputan por las
correspondientes sub-partidas de las especficas 4.07.01.02.00
Donaciones corrientes internas al sector privado y 4.07.01.04.00
Donaciones corrientes internas al sector pblico.
Decreto con Rango , Valor y Fuerza de Ley Orgnica para la gestin

comunitaria de competencias, servicios y otras atribuciones .
Art 3 mbito de aplicacin.
Providencia del Clasificador Presupuestario de Recursos y Egresos

aplicable a los rganos y entes del sector pblico. GO. N 40.048 del 12-
11-2012
4.03.07.03.00 Relaciones sociales
Servicios prestados por personas jurdicas relacionados con actividades

sociales, tales como: servicios de hoteles, restaurantes, agencias de
festejos y el suministro de comidas y bebidas para recepciones,
homenajes, agasajos y similares.
En el caso en que los alimentos y bebidas sean adquiridos directamente
por el organismo se imputa por la especfica 4.02.01.01.00. Alimentos y
bebidas para personas.
LOTTT . Decreto con Rango , Valor y Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo ,
los Trabajadores y las Trabajadoras GO N 39.952 del 26-06-2012.
Art 48 Numeral 2 Prohibicin de la tercerizacin intermediarios.

aplicable a los rganos y entes del sector pblico. GO. N 40.048 del 12-
11-2012
41
In s titu to

4.03.07.04.00 Avisos
Espacios contratados con personas jurdicas prestadoras de servicios de

comunicacin social a travs de medios como radio, televisin, prensa y
revistas, Internet, avisos publicitarios y otros similares, fundamentales para
el adecuado funcionamiento del rgano o ente, tales como: avisos para solicitud
de personal, llamado a licitaciones y otorgamiento de buena pro, avisos sobre el
estado de vas, sobre reglamentaciones y normas que deben ser cumplidas por
la colectividad y otros avisos.
Asimismo, se incluirn todos aquellos anuncios o comunicaciones para la
colectividad sobre determinados servicios solicitados o prestados por el
organismo que contribuyan a la formacin de una conciencia ciudadana.

los rganos y entes del sector pblico. GO. N 40.048 del 12-11-2012
4.09.15.01.00 Fondo para atender compromisos generados de la Ley

Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras
Se imputan por esta especfica los crditos presupuestarios a distribuir por el
Ministerio competente en materia de finanzas, para atender los compromisos
previstos en la Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras
del ejercicio vigente.
LOTTT . Decreto con Rango , Valor y Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo , los
Trabajadores y las Trabajadoras GO N 39.952 del 26-06-2012.
Art 147 Fondo Nacional de Prestaciones Sociales .
Decreto con Rango , Valor y Fuerza de Ley Especial del Fondo Nacional de
Prestaciones Sociales. GO N 39.945 del 15-06-2012

los rganos y entes del sector pblico. GO. N 40.048 del 12-11-2012
42
In s titu to

4.11.11.05.00 Prestaciones de antigedad originadas por la
aplicacin de
la Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras
Asignaciones destinadas a la cancelacin de las obligaciones
pendientes de pago, por prestaciones de antigedad originadas por la
aplicacin de la Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las
Trabajadoras.
LOTTT . Decreto con Rango , Valor y Fuerza de Ley Orgnica del

Trabajo , los Trabajadores y las Trabajadoras GO N 39.952 del 26-06-
2012.
Art 142 y 143 Garanta y Depsito de la garanta de las prestaciones
sociales
Disposicin Transitoria
1. Permanencia de la prestacin de antigedad depositada antes del 7
de mayo de 2012
2.. . Desde el 19 de junio 1997 al 7 de mayo de 2012

aplicable a los rganos y entes del sector pblico. GO. N 40.048 del
12-11-2012
Notas:
1.- Las modificaciones realizadas al Clasificador Presupuestario de
Recursos y Egresos, relacionadas con la apertura de nuevos cdigos,
son publicadas en Gaceta Oficial.
2.- Las modificaciones realizadas en las descripciones de los cdigos es

potestad de la Oficina Nacional de Presupuesto (Onapre).
43
In s titu to

en rdenes de compra o de servicios
Criterio NICO
IMPUTACIN
Especificacin Especificacin
ORDEN DE
en requisicin en invitacin
COMPRA
de UEL de ofertas
/SERVICIO
Ejemplo
Requerimiento : Cauchos para vehculos sin colocacin

Especificacin : N cauchos de ring X
Imputacin = ORDEN DE COMPRA = 4.02.04.03.00 + 4.03.18.01.00
Requerimiento : Cauchos para vehculos con colocacin

Especificacin : N cauchos de ring X , incluye alineacin y balanceo
Imputacin = ORDEN DE COMPRA = 4.02.04.03.00 + 4.03.18.01.00
Requerimiento : Alineacin y balanceo de Cauchos para vehculos

Especificacin : Servicio de alineacin y balanceo
Imputacin = ORDEN DE SERVICIO = 4.03.11.02.00 +4.03.18.01.00
Requerimiento : Alineacin y balanceo de Cauchos para vehculos , incluye

cauchos requeridos
Especificacin : Servicio de alineacin y balanceo con N cauchos de ring
X
Imputacin = ORDEN DE SERVICIO = 4.03.11.02.00 +4.03.18.01.00
44
In s titu to
TCNICAS DE GESTIN Y CONTROL DEL PRESUPUESTO

PBLICO

Tcnicas de Programacin y Reprogramacin de la Ejecucin
Fsica y Financiera
Responsabilidades administrativas del personal de planificacin y
presupuesto
45
In s titu to
POAN PLAN
Prioridade ESTRATGICO
PDESN s Misin-Visin
Lineamiento nacionales FCE
s
POAI
estratgicos
Necesidades
sociales e I II
institucionale Programacin Formulacin
POA
s
UEL
Nueva Etapa
SISPRE 1. rganos y entes pblicos
Instructivo Onapre 2. Categora
presupuestaria
3. Metas en funcin de
PLAN escalas de lineamientos PLAN DE
DE BIENES estratgicos PERSONAL
PBLICOS
Clasificacin del
Plan de PLAN DE COMPRAS
personal fijo y
mantenimiento Concurso Abierto.
contratado por
preventivo. Plan de Concurso Cerrado.
gnero . Plan anual
mantenimiento Consulta de Precios.
de vacaciones. Plan
correctivo. Plan de Contratacin directa.
anual de
mantenimiento Compras por fondos de
capacitacin y
predictivo caja chica, fondos de
adiestramiento.
.Plan de anticipo o de avance
Vacantes. Plan de
Necesidades
beneficios
Inmobiliarias
socioeconmicos
46
In s titu to
Medicin
recursos
Medicin financiero
recursos s
reales
PASOS PARA DETERMINAR

TAREAS O TRABAJOS
1. Definir la actividad u obra, determinando la produccin intermedia
(cuantificada o no) que origina, a nivel global la posibilidad de
asignar los correspondientes recursos reales y financieros a la(s)
unidad(es) ejecutora(s);
2. Determinar la produccin intermedia de los distintos bienes y/o
servicios que se originan en la respectiva actividad u obra.
3. Establecer las respectivas unidades de medida.
4. Investigar la existencia o no de relaciones cuantitativas entre cada
uno de dichos productos intermedios y los recursos reales; es decir,
determinar, de acuerdo a las caractersticas de los respectivos
procesos productivos, si variaciones en la cantidad de dichos
productos originan o requieren variaciones en la cantidad de los
recursos reales;
5. Seleccionar como tareas o trabajos las que expresen relaciones
recursos-producto intermedio.
47
In s titu to
Aspectos metodolgicos para determinar las

necesidades y la programacin de insumos reales y
financieros
Medici
n
Recurso
s Reales
Gestin de la
Programacin
Presupuestaria
Tcnica Tarea del recurso

presupuestari humano en el proceso
a productivo
Qu aplico presupuesto por proyectos Qu hago segn mi cargo?

o presupuesto por programas? Se deben indicar todas las tareas que
se hacen diariamente, semanalmente y
mensualmente
48
In s titu to

financieros
Medici
n
Recurso
s Reales
Gestin de la
Programacin
Presupuestaria
Producto
sistematizado de la
UEL
Qu se produce en el rea funcional donde trabajo ?

Se deben indicar los productos terminales que se originan para la
toma de decisiones : actos administrativos de simple trmite y
actos administrativos firmes.
49
In s titu to

financieros
Medici
n
Recurso
s Reales
Gestin de la
Programacin
Presupuestaria
Sistema de Sistema de Sistema de

personal compras control de
gestin
Qu planes de personal Qu plan de compras Qu indicadores del

uso? uso? desempeo uso?
Qu plan de conservacin
y mantenimiento de bienes
uso?
50
In s titu to

financieros
Medicin
Recursos
financier
os
Gestin de la
Programacin
Presupuestaria
Unidades Asignacin
Crdito no
fsicas
presupuestari financiera
o
Qu gastos de inversin Qu unidad de medida Qu partidas

son requeridos ? usa el proyecto o usa el proyecto?
programa ?
Qu gastos corrientes de Qu unidad de medida Qu partidas

funcionamiento son usa la accin centralizada usa la AC?
requeridos ? o las actividades comunes
Qu aplicaciones Qu unidad de medida Qu partida

financieras aplico ? usa la accin especfica o subespecfica usa
cada actividad ? la AE o ACT.?
51
In s titu to

financieros
Medicin
Recursos
Financier
a
Gestin de la
Programacin
Presupuestaria
Categora Costos segn

presupuestaria precios
Qu proyectos se harn? Cunto costar la

adquisicin de bienes,
contratacin de servicios y
ejecucin de obras ?
Segn el sector que
programas u obras se
harn?
Cules acciones Cunto corresponde al

centralizadas son costo indirecto por la
requeridas? estimacin del IVA ?
Cules actividades
comunes son requeridas ?
52
In s titu to

financieros
UEL
MAJ
UEL
STAF
F UEL UEL UEL
LINE LINE LINE
A A A UEL UEL
APOY APOY POA
O O
Estructura POA
organizacional
POA POA POA
Staff= unidad de apoyo tcnico y
logstico . POA POA
Lnea= unidad sustantiva
POAI
ANTE PROYECTO LEY

PRESUPUESTO DE LA REPBLICA-
ESTADO u ORDENANZA DEL
PRESUPUESTO ANUAL DE INGRESOS
Y GASTOS
53
In s titu to
Tcnicas de Programacin y Reprogramacin de la Ejecucin Fsica y

Financiera
54
In s titu to

Financiera
55
In s titu to

Financiera
56
57 In s titu to

Financiera
57
In s titu to

Financiera
58
In s titu to
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
Etapa o Momento del Proceso de Gasto Comprometido (Compromiso):Es la accin

administrativa, en la cual la autoridad competente decide formalmente la realizacin de un gasto
(disposicin dada por una autoridad sujeta a una norma legal), para la adquisicin de bienes o
servicios a terceros; celebracin de acuerdos contractuales para la realizacin de obras u otras
acciones de igual naturaleza que provocan afectaciones provisionales a las partidas
presupuestarias. Es el momento en que se dispone formalmente la realizacin de un gasto,
establecindose una relacin jurdica con un tercero. El compromiso constituye la afectacin
preventiva que se hace del crdito presupuestario con el objeto de reservarlo para cuando se
ejecute el gasto en el momento del causado, lo cual garantiza el ejercicio de un control eficaz de
la disponibilidad presupuestaria por cuanto su registro sistemtico impedir la causacin de
gastos sin disponibilidad presupuestaria.
Etapa o Momento del proceso de Gasto Causado (Causado): Es el momento en que nace un
derecho de percibir una contraprestacin pecuniaria, en razn de la venta de bienes o servicios,
o de disposiciones legales. Es el momento en que nace la obligacin de pagar el gasto
correspondiente. Esta obligacin puede originarse por la recepcin de los bienes o
contraprestacin de los servicios, por los adelantos a proveedores y contratistas, por vencerse la
fecha pactada para el pago de otras obligaciones, etc.
Etapa o Momento del proceso del Pago (Pagado): Se realiza cuando se honra una obligacin,
se hace efectivo un anticipo financiero o se otorga un prstamo. Es la cancelacin de la
obligacin vlidamente contrada, afectada por un gasto causado. Es el momento en que se
extingue una obligacin.
Etapa o Momento del proceso del Ingreso Devengado (Llamado tambin Momento de la
Causacin): Es el momento en que nace el derecho de percibir una prestacin pecuniaria, ya
sea por disposiciones legales, contractuales o por la venta de bienes y servicios.
Etapa o Momento del proceso del Ingreso Liquidado: Es el Momento en el cual se determina
la existencia y cuanta del derecho o la contraprestacin pecuniaria que se estima percibir, en
razn de haberse causado un ingreso. Se perfecciona mediante un acto administrativo (Emisin
de facturas, planillas de liquidacin, etc).
Etapa o Momento del proceso del Ingreso Recaudado o Percibido. Es el momento en el cual
se extingue el derecho de percibir un ingreso, por la recepcin o materializacin el mismo.
Fuente :www.onapre.gob.ve Instructivo 8 ,2011.
59
In s titu to
POAN
PDESN PDE POAI
PDM
POA
Proyectos Accin
Programas Centralizada
Gastos
Corrientes
Acciones especficas
Actividades
PEFF
Ejecucin Ejecucin
fsica financiera
Ejecucin presupuestaria
Registro contable
Asiento contable
Diario Auxiliar Mayor
60
In s titu to
OPERACIONES DERIVADAS DE LA EJECUCIN

DEL PRESUPUESTO DE GASTOS Y DE INGRESOS
(SECCIN QUINTA DEL CAPTULO II

LOAFSP Y SECCIN QUINTA, SEXTA Y
SEPTIMA DEL CAPTULO III
REGLAMENTO N 1 LOAFSP)
1. DISTRIBUCIN GENERAL
2. DISTRIBUCIN ADMINISTRATIVA
3. PROGRAMACIN DE LA EJECUCIN FSICA Y FINANCIERA
4. SOLICITUD DE BIENES Y SERVICIOS
5. RECEPCIN Y UTILIZACIN DE BIENES Y SERVICIOS
6. PAGOS
7. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS Y REPROGRAMACIN DE

LA EJECUCIN
61
EJECUCIN
FSICA FINANCIERA
In s titu to
SISTEMA SISTEMA GASTOS INGRESOS

ADMINISTRATIVO OPERATIVO
COMPROMISO CAUSACIN
OPERACIONES
GASTOS INVERSIN (PROYECTOS)
(PROYECTOS) ACTIVIDADES GASTO LIQUIDACIN
GASTOS CORRIENTES (AC)
CAUSADO
FUNCIONAMIENTO TAREAS
(ACCIN CENTRALIZADA) (PERSONAL)
SISTEMA
62
INFORMTICO PAGO RECAUDACIN
In s titu to
CONTROL DE DOCUMENTOS JUSTIFICATIVOS DEL

COMPROMETIDO , CAUSADO Y PAGADO
Etapa o Momento del Proceso del

Gasto Comprometido (Compromiso)
PRECOMPROMISO 1 COMPROMISO 2
Afectacin preventiva
Reserva del crdito
del crdito presupuestario presupuestario
1. Publicacin en gaceta 1. Requisicin
oficial de la ley de 2. Orden de
presupuesto Compra/Servicio
3. Oferta /Cotizacin/
Presupuesto
AFECTACIN PREVENTIVA
DE CRDITOS
63
In s titu to

Gasto Causado (Causado )
CAUSADO 3
PAGO 4
Disposicin
del bien o servicio
en sede administrativa Gasto con Afectacin
4. Orden de pago Patrimonial
5. Factura-Cheque
6. Nota de entrega-Garanta

Pago (Pagado )
CAUSADO 3 PAGO 4
Soporte de pago al
Tercero
7. Vaucher / Soporte de
transferencia bancaria
Gasto con Afectacin 8. Dbito en cuentas
Patrimonial
64
In s titu to
Artculo 38 LOCGR Y SNCF GO N 6.013 Extraordinario del 23-12-2010
El sistema de control interno que se implante en los entes y organismos a que se refieren el
artculo 9, numerales 1 al 11, de esta Ley, deber garantizar que antes de proceder a la
adquisicin de bienes o servicios, o a la elaboracin de otros contratos que impliquen
compromisos financieros, los responsables se aseguren del cumplimiento de los requisitos
siguientes:
1. Que el gasto est correctamente imputado a la correspondiente partida del presupuesto

o, en su caso, a crditos adicionales.
Que el cdigo y la descripcin correspondan con la desagregacin de la partida
como lo seala el clasificador presupuestario 2013 , al ser imputado en la orden de
compra o en la orden de servicio al certificar la disponibilidad presupuestaria para la
firma del contrato
2. Que exista disponibilidad presupuestaria.

Que el monto a imputar en la orden de compra o de servicio, o para contratar sea
menor o igual a la asignacin del lmite mximo de gasto permitido en la partida
asignada a la UEL en el proyecto o la accin centralizada del rgano o ente en el
momento de la requisicin.
3. Que se hayan previsto las garantas necesarias y suficientes para responder por las
obligaciones que ha de asumir el contratista.
Fianza de fiel cumplimiento, fianza de anticipo, garanta de funcionamiento de
equipos establecida en el pliego de condiciones , la CGR considera mxima garanta
es la FACTURA
4. Que los precios sean justos y razonables, salvo las excepciones establecidas en otras
Leyes.
Que se tengo mnimo tres presupuesto o cotizaciones cuando se elabora el
presupuesto base.
Que se posea la matriz de evaluacin de ofertas y se haya incluido la variable
PRECIO como anlisis comparativo.
5. Que se hubiere cumplido con los trminos de la Ley de Licitaciones, en los casos que
sea necesario, y las dems Leyes que sean aplicables.
Que se haya adquirido el bien, contratado de servicio o ejecute la obra segn la
modalidad de compra de la LOBIP para posee la titularidad y de acuerdo al
procedimiento administrativo de la modalidad de contratacin segn el monto total
de la partida al ao (CA-CC-CP-CD con acto motivado)
65
In s titu to
Normas y Herramientas de control interno de pagos
NOTA : En caso de no cumplir algn requisito del

Art 38 de la LOCGR y SNCF, se considera que el
compromiso NO ES CIERTO, se debe proceder
a darle legalidad como compromiso vlidamente
adquirido segn los requisitos del Art 56 del
Reglamento N 1 del Sistema Presupuestario
para que sea una obligacin de pago contrada.
66
In s titu to
El sistema de control interno que se implante en los entes y organismos a que se

refieren el artculo 9, numerales 1 al 11, de esta Ley, deber garantizar que antes de
proceder a la adquisicin de bienes o servicios, o a la elaboracin de otros
contratos que impliquen compromisos financieros, los responsables se aseguren del
cumplimiento de los requisitos siguientes:
Asimismo, deber garantizar que antes de proceder a realizar pagos, los

responsables se aseguren del cumplimiento de los requisitos siguientes:
ANTES DE EMITIR EL CHEQUE O TRANSFERENCIA
1. Que se haya dado cumplimiento a las disposiciones legales y reglamentarias

aplicables.
Que se haya cumplido el control previo al compromiso y se tengan los

soportes y documentos justificativos del causado ( Acta de recepcin
definitiva-Factura ) segn el Manual de Normas y Procedimientos respectivo y
vigente a 2013
2. Que estn debidamente imputados a crditos del presupuesto o a crditos

adicionales legalmente acordados.
Que el cdigo y la descripcin correspondan con la desagregacin de la

partida como lo seala el clasificador presupuestario 2013 al ser imputado en
la orden de pago
3. Que exista disponibilidad presupuestaria.
Que el monto a imputar en la orden de pago sea menor o igual a la asignacin

del lmite mximo de gasto permitido en la partida asignada a la UEL en el
proyecto o la accin centralizada del rgano o ente pblico en el momento de
la recepcin definitiva del bien de acuerdo al SALDO POR COMPROMETER
DISPONIBLE Y AL FLUJO DE EFECTIVO EXISTENTE EN BANCOS
67
In s titu to
El sistema de control interno que se implante en los entes y organismos a que se

refieren el artculo 9, numerales 1 al 11, de esta Ley, deber garantizar que antes de
proceder a la adquisicin de bienes o servicios, o a la elaboracin de otros
contratos que impliquen compromisos financieros, los responsables se aseguren del
cumplimiento de los requisitos siguientes:
Asimismo, deber garantizar que antes de proceder a realizar pagos, los

responsables se aseguren del cumplimiento de los requisitos siguientes:
ANTES DE EMITIR EL CHEQUE O TRANSFERENCIA
4. Que se realicen para cumplir compromisos ciertos y debidamente comprobados,

salvo que correspondan a pagos de anticipos a contratistas o avances ordenados a
funcionarios conforme a las Leyes.
Que se haya realizado el control perceptivo y se disponga del Acta de

Recepcin definitiva del bien, orden de compra, presupuesto, factura.
5. Que correspondan a crditos efectivos de sus titulares.
Que la razn social del proveedor como lo seala el registro del acta
constitutiva y estatutos sociales segn su RIF, corresponda con el sealado
en el cheque o cuenta bancaria certificada para la transferencia si fue el caso.
68
In s titu to
NOTA : Antes de registrar un bien debe el

rea de bienes, verificar el pago del mismo
segn el desembolso respectivo de acuerdo a
la factura del proveedor para as proceder a la
incorporacin por la titularidad del bien Art. 48
Ley Orgnica de Bienes Pblicos(LOBIP) de
acuerdo a la modalidad de adquisicin mediante
el proceso de compra como lo establece el Art.
49 de la LOBIP.
69
In s titu to
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
Anualidad Presupuestaria
Art. 8 LOAFSP
ENERO DICIEMBRE
Etapas de la Ejecucin Presupuestaria
1.Requisicin 5. Orden de
2.Orden de pago
6. Factura- 8. Vaucher
Compra/
Cheque 9. Dbito
Servicio
7. Nota de en cuentas
3. Oferta
4. Cotizacin/ entrega-
Presupuesto Garanta
70
In s titu to
Modificaciones Presupuestarias: Art. 80 Reg. N1
Son variaciones a los lmites mximos de las autorizaciones

disponibles para gastar establecidas en la Ley de Presupuesto y
en los crditos presupuestarios acordados en la Distribucin
General de la misma, por cada fuente de financiamiento.
Las modificaciones presupuestarias solo podrn realizarse dentro
de los crditos asignados a la misma fuente de financiamiento.
VARIACIONES LMITES MXIMOS
AUTORIZACIONES
DISPONIBLES PARA LEY PRESUPUESTO
GASTAR
CRDITOS
PRESUPUESTARIOS CADA FUENTE DE
DISTRIBUCIN FINANCIAMIENTO
GENERAL
71
In s titu to
Modificaciones Presupuestarias:
Dichas variaciones pueden ser consecuencia de:
a) Subestimaciones o sobreestimaciones de los crditos asignados

originalmente en la Ley de Presupuesto y la Distribucin General.
b) Incorporacin de nuevos Proyectos, Acciones Centralizadas y

Acciones Especificas. Programas, subprogramas, proyectos, obras
y actividades.
c) Reajuste de gastos acordados por el Presidente de la Repblica,

motivado por
situaciones de tipo coyuntural no previstas.
Tipos de variaciones
SOBREESTIMACIONES
SUBESTIMACIONES
Subestimacin: es el rango de probabilidad por debajo de lo

esperado en la previsin presupuestaria
Sobreestimacin: es el rango de probabilidad por arriba de lo

esperado en la previsin presupuestaria.
72
In s titu to
Tipos de Modificaciones Presupuestarias
CRDITOS
ADICIONALES
(rganos)
AJUSTE DE
CRDITOS POR
RECTIFICACIONES
INCREMENTO DE
INGRESOS O FF (rganos/EDF)
(EDF)
REBAJA
PRESUPUESTARIA INSUBSISTENCIAS
(uso general) O ANULACIONES
DE CRDITOS
(rganos/EDF)
TRASPASOS
(uso general)
Traspasos de Crditos Presupuestarios
Es una reasignacin de crditos presupuestarios entre partidas,

genricas, especficas y sub-especficas de un mismo o distintos
Proyectos o Acciones Centralizadas(Programa, subprograma,
proyectos, obras y actividad), que no afectan el total de los gastos
previstos en los Presupuestos Aprobados (sea en la Ley Anual de
Presupuesto o en Consejo de Ministros, Ordenanza de Ingresos y
Gastos del Municipio
73
In s titu to
Requerimientos mnimos exigidos por la Onapre para dar

curso a las Solicitudes de las Modificaciones Presupuestarias
NECESIDAD
POA
EXPOSICI
N DE
MOTIVOS
APLICACIN
ORIGEN
SUBESTIMAD
A SOBREESTIMAD
A
74
In s titu to
Requerimientos mnimos exigidos por la Onapre para dar

curso a las Solicitudes de las Modificaciones Presupuestarias
AFECTACI
N DE
METAS
AFECTACI
N
PROYECT
OS
PROGRA
MAS
EJECUCIN EXISTENT
FSICA Y ES INCIDENCIA
FINANCIER EJECUCIN
A ACTUAL PRESPUESTA
RIA FUTURA
Informe Tcnico REQUISIT

O
Bases de clculo (SOLO
ENTES)
Estado de Resultados, Presupuesto
Caja y Balance General al cierre del
mes inmediatamente anterior a la
fecha en que se realiza la solicitud.
75
In s titu to
Partidas controladas para realizar traspasos.
Provisin
Estimacin
Subestimacin Sobreestimacin
Previsin = TRASPASO
76
In s titu to
QU NO ES UN TRASPASO
Asignar crditos
donde hacen falta
Completar lo
Excedentes como que no tiene
crditos para disponibilida
receptoras d
presupuesta
ria
Qu partidas estn controladas para realizar un traspaso ?
Como cedentes !!!
4.01 derechos laborales

4.03 servicios bsicos
4.03 conservacin y reparaciones menores
4.04 reparaciones mayores
4.07 pensiones y jubilaciones
Subpartida subespecfica 94,95,96,97,98,99
Limitadas por el clasificador presupuestario
77
In s titu to
Si tengo 100 crditos disponibles en la

4.02.01.01 y necesito 200 crditos para adquirir
alimentos y bebidas para este curso .
DE CUNTO ES EL TRASPASO Y POR QU ?
100 200 300
DE QU PARTIDA DEBO TRASPASAR Y POR

QU?
DONDE HAYA
DE LA 4.02
DE LA 4.01
DE LA 4.03
78
In s titu to
Qu es el proceso de cierre y liquidacin?
Es el proceso conformado por una serie de procedimientos

establecidos en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela , ley orgnica de administracin financiera del sector pblico
y su reglamento n 1 y la ley orgnica del poder publico municipal para
el caso de los Municipios, sobre sistema presupuestario, que consiste
en cerrar las cuentas del presupuesto de ingresos y del presupuesto de
gastos para generar el procedimiento de liquidacin , el cual dar como
resultado el procedimiento de pago de los compromisos vlidamente
adquiridos.
LOAFSP
Art. 6,8,21-7,56,57,58 y 127-1
LOPPM
Art. 248 a 250
Reg. N 1 Art. 114 al 119
Reg. N 3 Art. 10-3 y 42,

50, 52
Reg. N 4
Art 7-2,26,27,28,29 y 30
Base legal expresa
79
In s titu to
Cierre de las cuentas presupuestarias, financieras y contables para
el ao 2012.
Cmo se realiza la determinacin del

resultado del presupuesto de ingresos?
Monto de ingresos y
Presupuest fuentes financieras
o de recaudados,
ingresos derivados de la
ejecucin
presupuestaria de
2013
Proceso = Quien hace qu

Responsable Accin
TESORERA LISTADO DE INGRESOS
PRESUPUESTO CIERRE CUENTAS DE INGRESOS
ADMINISTRACIN LIQUIDADOS
CONTABILIDAD ACTIVO CIRCULANTE
MAJ PUNTO DE CUENTA
80
In s titu to
el ao 2013.

Monto de ingresos y
Presupuest fuentes financieras
o de recaudados,
ingresos derivados de la
ejecucin
presupuestaria de
2013
Resultados:
Mensual : DEVENGADOS - ESTADO DE CUENTA- ESTADO DE RESULTADOS
Trimestral: EJECUCIN FINANCIERA- RECAUDADOS-ESTADO DE CUENTA-

ESTADO DE RESULTADOS
Pre cierre 30 Septiembre EJECUCIN FINANCIERA- RECAUDADOS-ESTADO DE

CUENTA- ESTADO DE RESULTADOS
Cierre al 31 enero: Gastos Causados y No Pagados
Cierre al 31 marzo: BALANCE GENERAL CONSOLIDADO DE LA HACIENDA PBLICA
81
In s titu to
el ao 2013.

Presupuesto de
ingresos
Comparacin de la totalidad de
los recursos presupuestarios
efectivamente recaudados con
los estimados en le Ley del
Presupuesto y sus modificaciones
Ecuacin de clculo :
_________________________________________________________
Ingresos recaudados Ingresos estimados

RELACIN DE INGRESOS RECAUDADOS Y FUENTES DE FINANCIAMIENTO AL 31/12
1.240.000.000 - 1.250.000.000
Rpi = -10.000.000
Cuenta por cobrar
Lo que falt por recaudar Caduca
82
In s titu to
el ao 2013.

resultado del presupuesto de gastos?
Monto de los
comprometidos, de los
Presupuesto causados y de los
de gastos pagos del ejercicio
econmico financiero
de 2013
Proceso = Quien hace qu

Responsable Accin
TESORERA LISTADO DE EGRESOS
PRESUPUESTO CIERRE CUENTAS DE GASTOS
ADMINISTRACIN RECAUDADOS-PAGOS
CONTABILIDAD CUENTAS POR PAGAR-CUENTAS POR COBRAR
MAJ PUNTO DE CUENTA
83
In s titu to
el ao 2013

Monto de los
comprometidos, de los
Presupuesto causados y de los
de gastos pagos del ejercicio
econmico financiero
de 2013
Resultados:
Mensual : PAGADOS - ESTADO DE CUENTA- ESTADO DE RESULTADOS
Trimestral: EJECUCIN FINANCIERA- RECAUDADOS-ESTADO DE CUENTA-

ESTADO DE RESULTADOS
Pre cierre 30 Septiembre EJECUCIN FINANCIERA- RECAUDADOS-ESTADO DE

CUENTA- ESTADO DE RESULTADOS
Cierre al 31 enero: Gastos Comprometidos y No Causados
Cierre al 31 marzo: BALANCE GENERAL CONSOLIDADO DE LA HACIENDA PBLICA
84
In s titu to
el ao 2013.

Presupuesto de
gastos
Comparacin de los egresos

causados, con los crditos acordados
en la Ley del Presupuesto, ajustados
con las modificaciones
presupuestarias pertinentes
Ecuacin de clculo :
_________________________________________________________
Gastos ejecutados Gastos estimados

RELACION DE GASTOS COMPROMETIDOS, CAUSADOS Y PAGADOS AL 31/12
1.240.000.000 - 1.250.000.000
Rpg = -10.000.000
Cuenta por pagar
Lo que falt por comprometer

Caduca
85
In s titu to
Criterios para imputar en el presupuesto 2014 los compromisos no
causados y los gastos comprometidos y no causados en el ao
2013.
LOAFSP Art. 57 Ar. 249 LOPPM
Los gastos causados y no pagados al treinta y uno de

diciembre de cada ao se pagarn durante el ao
siguiente, con cargo a las disponibilidades en caja y banco
existente a la fecha sealada.
LOAFSP Art. 57 Art. 249 LOPPM
Los gastos causados y no pagados al treinta y uno de diciembre de

_________ se pagarn durante el ao ________, con cargo a las
disponibilidades en caja y banco existente a ____ de enero de
_______.
Casos de gasto causado y no pagado
Caso I
1. Orden de pago cargada en sistema_________________________

2. Orden de pago impresa ___________________________________
3. Orden de pago por la firma ________________________________
4. Cheque en sistema_______________________________________
5. Cheque por la firma ______________________________________
6. Cheque en caja o habilitado ______________________________
86
In s titu to
Criterios para imputar en el presupuesto 2013 los
compromisos no causados y los gastos comprometidos y no
causados en el ao 2013.
Casos de gasto causado y no pagado
Caso II
1. Bien o servicio recibido________________________

2. Nota de entrega y factura ______________________
3. Orden de pago firmada y cheque pendiente_______
4. Factura y orden de pago pendiente_______________
5. Factura_____________________________________
6. Nota de entrega______________________________
7. Carta compromiso____________________________
8. Anticipo_____________________________________
9. Valuacin____________________________________
10. Avance de obra ejecutada_______________________
Ejemplo
4.04.01.00.00
Repuestos y reparaciones mayores
Compromiso el 15-12-2013 Monto Bs. 10.000
Causado o recibido el bien el 20-12-2013
Por pagar Bs.
10.000
Causado y no pagado al 31-12-2013= Bs.

10.000
Causado y no pagado al 01-01-2014= Bs.
10.000
Fecha de pago despus del 01-01-2013 contra recursos financieros

en caja o banco existente a la fecha del pago antes del 31-01-2014
Asiento contable:
Imputacin contra partida del presupuesto 2013
Ejercicio 2013 si asumo el causado como pago en
Bs. antes del 31-12-2013 aunque no est pagado
Ejercicio 2013 con nota contable referida factura

2013
87
In s titu to
LOAFSP Art. 57- Art. 249 LOPPM
Los gastos comprometidos y no causados al treinta y uno de

diciembre de cada ao se imputarn automticamente al ejercicio
siguiente, afectando los mismos a los crditos disponibles para
ese ejercicio.
Los gastos comprometidos y no causados al treinta y uno de

diciembre de ____________ se imputarn automticamente al
ejercicio _________, afectando los mismos a los crditos
disponibles para el ejercicio __________.
Casos de gasto comprometido y no causado
Caso I
1. Orden de compra o servicio cargada en sistema___________

2. Orden de compra o servicio impresa _____________________
3. Orden de compra o servicio por la firma __________________
4. Nota de entrega _____________________________________
5. Obra ejecutada sin valuacin __________________________
6. Contrato para la firma________________________________
Caso II
1. Bien o servicio con carta compromiso para entrega en enero 2014

2. Factura pendiente por entrega en enero 2014
3. Valuacin de obra entregada pero no cargada a sistema.
4. Valuacin de obra para entrega en enero 2014
88
In s titu to
Ejemplo
Reparacin mayor de ascensor por partida 4.04.01.00 por un

monto de Bs. 10.000, fue comprometido por requisicin el 15-12-
2012, pero la reparacin ser posible el 10-01-2014.
El registro de la ejecucin del gasto ser para el ejercicio 2014,

con la fecha del momento del causado 10-01-2014 y con cargo
al pago de la partida respectiva en la programacin del 2014
4.04.01.00 aprobado en Ley 2014 Bs. 120.000
Comprometido con cotizacin

y orden de servicio al 15-12-2013 Bs. 10.000
Causado al 10-01-2014 4.04.01.00 Bs. 10.000

Ejercicio 2014 4.04.01.00 Bs. 120.000
Crdito disponible para comprometer

al 2014 de la partida 4.04.01.00 Bs. 110.000
89
In s titu to
Compromiso no causado
Es un procedimiento administrativo de los compromisos vlidamente

adquiridos en el ao del ejercicio fiscal correspondiente, constituye el
gasto reservado (precompromiso) , pero cuya afectacin preventiva
(compromiso), no se realiz estando requerido en la ley y su causacin o
momento en que se hizo exigible la provisin, no se realiz antes del cierre
del ejercicio econmico financiero. Es todo crdito sobreestimado o
subestimado , el cual caduca sino se liquida antes del 31 de diciembre
respectivo.
Ejemplo
4.04.01.00.00
Repuestos y reparaciones mayores

Total 2013= Bs. 100.000
Gastado al 31-12-2013= Bs. 85.000
Compromiso no causados al 31-12-2013= Bs. 15.000
Compromisos no causados al 01-01-2014= Bs. 15.000
Providencia mediante la cual se regula la Liquidacin y Cierre del

Ejercicio Econmico Financiero 2013
ONAPRE-ONCOP-ONT
90
In s titu to
Responsabilidades administrativas del personal de planificacin

y presupuesto
El principio de legalidad o primaca de la ley es un principio

fundamental del Derecho pblico conforme al cual todo ejercicio
del poder pblico debera estar sometido a la voluntad de
la constitucin , la ley de su jurisdiccin y no a la voluntad de
las personas.
La responsabilidad administrativa, es exigible a los servidores

pblicos cuando stos incurran en actos u omisiones que afecten la
legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia que deben
observar en el desempeo de sus cargos o funciones.
Custodia de fondos :se trata de la accin y efecto de guardar

con cuidado y vigilancia, los fondos percibidos como ingresos en el
rgano o ente pblico durante un periodo determinado.
CRBV ART. 25
Todo acto dictado en ejercicio del Poder Pblico que

viole o menoscabe los derechos garantizados por
esta Constitucin y la ley es nulo, y los funcionarios
pblicos y funcionarias pblicas que lo ordenen o
ejecuten incurren en responsabilidad penal, civil y
administrativa, segn los casos, sin que les sirvan
de excusa rdenes superiores.
LOCGR Y SNCF
LOAFSP ART. 91
ART. 159 A 166 Nm. 9-10-12-22
91
In s titu to

y presupuesto
LOCGR Y SNCF Ley de Reforma de la Ley Orgnica de la

Contralora General de la Repblica y el Sistema nacional de
Control Fiscal. GO N 6.013 Extraordinario del 23-12-2010.
Artculo 91. Sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal, y de lo

que dispongan otras leyes, constituyen supuestos generadores de
responsabilidad administrativa los actos, hechos u omisiones que
se mencionan a continuacin:
10. La falta de planificacin, as como el incumplimiento

injustificado de las metas sealadas en los correspondientes
programas o proyectos.
Este artculo consta de dos supuestos:

1. La falta de planificacin
Hecho:
Ausencia de los 9 planes establecidos en la base legal
Sujeto de control:
Planificacin y Presupuesto
Hecho:
Ausencia de los planes de personal
Sujeto de control:
Recursos Humanos
Hecho:
Ausencia del plan de compras y el plan de bienes pblicos
Sujeto de control:
Compras- Bienes Pblicos- Administracin
92
In s titu to

y presupuesto
LOCGR Y SNCF Ley de Reforma de la Ley Orgnica

de la Contralora General de la Repblica y el Sistema
nacional de Control Fiscal. GO N 6.013 Extraordinario del 23-12-
2010.
Artculo 91. Sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal, y de lo

que dispongan otras leyes, constituyen supuestos generadores de
10. La falta de planificacin, as como el incumplimiento

injustificado de las metas sealadas en los correspondientes
programas o consta
Este artculo proyectos.
de dos supuestos:
2. El incumplimiento injustificado de las metas sealadas en
los correspondientes programas o proyectos
Incumplimiento: no cumple las metas de los programas o

proyectos
Injustificado: justifica el no cumplimiento de las metas de los
programas o proyectos .
Sujeto de control
Este supuesto no admite actos motivados ya que el Articulo 9
numeral 7 del Reg. N 1 indica que : los responsables de
proyectos y acciones centralizadas tienen como obligacin
participar oportunamente a las mximas autoridades del rgano o
ente, la imposibilidad de cumplir las metas, cuando se prevea que
los recursos asignados sean insuficientes para financiar el monto
tola de los gastos presupuestados, presentando al efecto la
informacin justificativa que sea necesaria, que constituye la
exposicin de motivos que exige la Onapre para solicitar
modificaciones presupuestarias en el Instructivo N 3.
Sujeto de control ; Planificacin y Presupuesto Art. 53/4 LOPPP
93
In s titu to
Artculo 91 LOCGR Y SNCF GO N 6.013 Extraordinario del

23-12-2010
Sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal, y de lo que

dispongan otras Leyes, constituyen supuestos generadores de
9. la omisin del control previo.
12. efectuar gastos o contraer compromisos de cualquier

naturaleza que puedan afectar la responsabilidad de los entes y
organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de
esta Ley, sin autorizacin legal previa para ello, o sin disponer
presupuestariamente de los recursos necesarios para
hacerlo; salvo que tales operaciones sean efectuadas en
situaciones de emergencia evidentes, como en casos de
catstrofes naturales, calamidades pblicas, conflicto interior o
exterior u otros anlogos, cuya magnitud exija su urgente
realizacin, pero informando de manera inmediata a los
respectivos rganos de control fiscal, a fin de que procedan a
tomar las medidas que estimen convenientes, dentro de los
lmites de esta Ley.
22. el empleo de fondos de alguno de los entes y organismos

sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley en
finalidades diferentes de aquellas a que estuvieron
destinados por Ley, reglamento o cualquier otra norma, incluida
la normativa interna o acto administrativo.
94

Apoyo Curso Integral Presupuesto Publico 09 de Agosto 2013 ILEG

Enviado por

Dados do documento

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Apoyo Curso Integral Presupuesto Publico 09 de Agosto 2013 ILEG

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

In s titu to

Facilitador. Ing. Carlos Hinojosa

HERRAMIENTAS LEGALES Y TCNICAS DE LA PLANIFICACIN Y

TCNICAS DE GESTIN Y CONTROL DEL PRESUPUESTO

HERRAMIENTAS LEGALES Y TCNICAS DE LA PLANIFICACIN Y

Novedades de la base legal vigente sobre planificacin y

Novedades de la base legal vigente sobre planificacin y presupuesto pblico

Qu es el ordenamiento jurdico o base legal ?

1. Normas jurdicas que se establecen al formar un estado de

Se llama ALEGAL a aquello que se consiente pero que no

ILEGAL es lo que va contra las leyes

Principio de Legalidad Control de la Legalidad

Novedades de la base legal vigente sobre planificacin y presupuesto pblico

CRBV. Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. GO. N

Artculo 311. La gestin fiscal estar regida y ser ejecutada con

Artculo 313. La administracin econmica y financiera del Estado

Artculo 314. No se har ningn tipo de gasto que no haya sido

Artculo 315. En los presupuestos pblicos anuales de gastos,

1. LOAFSP. Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del

6. LOCGR Y SNCF. Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y el Sistema Nacional

8. LOCC. Ley Orgnica de los Consejos Comunales. GO N 39.335, del 28-12-2009.

1. REG LOCGR. Decreto N 6.723 . Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora

2. REG LCP. Decreto N 6708. Reglamento de Ley de Contrataciones Pblicas. GO. N

3. REG N 1. Reglamento N 1 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector

4. Decreto N 8.880, mediante el cual se dictan las medidas temporales para el

7. MNCI. Manual de Normas de Control Interno sobre un modelo genrico de la

8. CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO. De Recursos y Egresos aplicable a los rganos y

9. INSTRUCTIVOS DE LA ONAPRE: 1,2,3,4,5,6,7,8,9,19, 20 Y 21

PERSONAS ACCION ANSIEDAD

LIDERES ACCION LENTITUD

LIDERES PERSONAS SUENOS

Planificacin Alta Gerencia

Anlisis de las leyes y normativas.

Anlisis del Medio interno

Anlisis del entorno

Descripcin concisa y clara del

Valores de la organizacin basados en

Cmo llegaremos? Plan de accin para implementar

INDICADORES DEL DESEMPEO

Contempla cinco grandes objetivos histricos, a saber:

1. Defender, expandir y consolidar el bien ms preciado que hemos

PLAN DE RECURSOS HUMANOS

CUOTAS PROGRAMACIN FINANCIERA

COMPROMISO CONTRATOS Y NMINAS DE

CAUSADO LIQUIDACIN DE NMINAS

PAGADO RECIBOS DE PAGO

1. PERSONAL EXCLUSIVO PARA PROYECTOS O ACCIONES

2. PERSONAL COMPARTIDO EN PROYECTOS Y ACCIONES

2.0 FUNCIONARIOS DE ELECCIN POPULAR Y ALTA DIRECCIN

En concordancia con el Art. 20 de la LOTTT Igualdad y equidad de gnero y Art. 148

COMPONENTES DEL PLAN DE PERSONAL

Estructura de cargos Creacin de cargos

4.01.00.00.00 GASTOS DE PERSONAL

1. Partida controlada como sobreestimada

4.07.00.00.00 DONACIONES Y TRANSFERENCIA

4.11.00.00.00 DISMINUCIN DE PASIVOS

El plan de bienes pblicos y su vinculacin con el gasto

Instrumento Criterio Base legal

UEL =NECESIDAD Art. 7

Categora Presupuestaria Art. 239

Plan anual de necesidades inmobiliarias.

Plan de adquisicin de bienes

Plan de construccin de bienes (Plan de Obras)

Normativa aplicable para la