Universidad Cooperativa de Colombia

Impuesto Nacional al
Consumo
 Temas a Tratar Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

1. Marco Normativo
2. Elementos del Tributo
3. Objetivos
4. Efectos y Naturaleza el Impuesto Nacional al
Consumo
5. Vehculos
6. Comidas y Bebidas
7. Telefona Mvil
8. Bolsas Plsticas
9. Cannabis Medicinal
10.Sanciones
 Marco Normativo Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Norma Articulo Adiciona al E.T. Descripcin

71 Art 512-1 Establece el Impuesto Nacional al Consumo y el Hecho Generador

72 Art 512-2 Establece la base gravable y tarifa en el impuesto de telefona mvil

73 Art 512-3 Seala los bienes gravados a la tarifa del 8%
74 Art 512-4 Seala los bienes gravados a la tarifa del 16%
75 Art 512-5 Establece cuales vehculos no causan el Impuesto
76 Art 512-6 Dispone el contenido de la declaracin del Impuesto Nacional al Consumo
Ley
77 Art 512-7 Establece que a partir del 2014
1607
Art 512-8 Establece la definicin de restaurantes para efectos del Impuesto Nacional al
de 78
consumo
2012 79 Art 512-9 Seala la base y tarifa en el servicio de restaurantes
Art 512-10 Establece la definicin de bares, tabernas y discotecas, para efectos del
80
impuesto nacional al consumo
Art 512-11 Seala la base gravable y tarifa en los servicios de bares, tabernas y
81
discotecas
Art 512-12 Seala la tarifa del I.N.C. en establecimientos que prestan el servicio de
82
restaurante y el de bares y similares
ART 512-13 Rgimen simplificado del Impuesto Nacional al Consumo de Restaurantes y
83 Bares.
 Marco Normativo Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Norma Articulo Decreta Descripcin

Decreto lugares y plazos
2634 de para la presentacin
23-1 Declaracin y pago bimestral del impuesto nacional al consumo
2012 de declaraciones ao
gravable 2013

Norma Articulo Adiciona al Descripcin

Decreto
Art 23-1 del Decreto
187 de 2 Declaracin y pago bimestral del impuesto nacional al consumo
2634 de 2012
2013

Norma Articulo Modifica al Descripcin

Decreto
Art 23-1 del Decreto Vencimiento para presentar y pagar la declaracin del Impuesto
395 de 1
2634 de 2012 Nacional al Consumo
2013
 Marco Normativo Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Norma Articulo Reglamenta al E.T. Descripcin

Declaracin y pago del impuesto nacional al consumo en la

27 512-1
importacin de bienes gravados
Decreto 28 - -- Actualizacin del RUT por nuevas responsabilidades.
1794 de
2013 29 512-3 512-4 Tarifas del impuesto nacional al consumo aplicables a las Pick up

30 512-9 512-11 Servicio de restaurante y bares en fundaciones y corporaciones

Norma Articulo Decreta Descripcin

29 Declaracin y pago bimestral del impuesto nacional al consumo

lugares y plazos
Decreto
30 para la presentacin Declaracin Simplificada del Impuesto Nacional al Consumo
2972 de
de declaraciones ao
2013
gravable 2014 Plazos Declaracin Simplificada del Impuesto Nacional al Consumo
31
ao gravable 2013
 Marco Normativo Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Norma Articulo Decreta Descripcin

Decreto lugares y plazos
2623 de para la presentacin
29 Declaracin y pago bimestral del Impuesto Nacional al Consumo
2014 de declaraciones ao
gravable 2015

Norma Articulo Modifica al E.T. Descripcin

Ley 1739 Rgimen simplificado del Impuesto Nacional al Consumo de
51 512-13
de 2014 Restaurantes y Bares.

Norma Articulo Decreta Descripcin

Decreto lugares y plazos
2243 de para la presentacin
2015 32 de declaraciones ao Declaracin y pago bimestral del Impuesto Nacional al Consumo
gravable 2016
Modificacin realizada al
Modificacin realizada al Art
Art 512-13
512-13 Art
Art 51
51 Ley
Ley Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo
1739
1739 dede 2014
2014

Versin anterior Nueva versin

Artculo 512-13. Rgimen Artculo 512-13. Rgimen

simplificado del impuesto nacional al simplificado del impuesto nacional al
consumo de restaurantes y bares. consumo de restaurantes y bares

(Adicionado por el art. 83 de la Ley 1607 (modificado con art. 51 Ley 1739).
de dic. de 2012)
Al rgimen simplificado del impuesto Al rgimen simplificado del impuesto
nacional al consumo de restaurantes y nacional al consumo de restaurantes y
bares al que hace referencia el numeral bares al que hace referencia el numeral
tercero del artculo 512-1 de este tercero del artculo 512-1 de este
Estatuto, pertenecen las personas Estatuto, pertenecen las personas
naturales y jurdicas que en el ao naturales que en el ao anterior hubieren
anterior hubieren obtenido ingresos obtenido ingresos brutos totales
brutos totales provenientes de las provenientes de las actividades inferiores
actividades inferiores a cuatro mil (4.000) a cuatro mil (4.000) UVT.
UVT.
Modificacin realizada al
Modificacin realizada al Art
Art 512-13
512-13 Art
Art 51
51 Ley
Ley Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo
1739
1739 dede 2014
2014

Lo anterior significa que las personas jurdicas solo

pudieron pertenecer al rgimen simplificado de INC
durante los aos 2013 y 2014.

Pero a partir de enero 1 de 2015 en dicho rgimen solo

podrn seguir figurando las personas naturales y
siempre y cuando en el ao anterior (en este caso el
2016) los ingresos brutos provenientes de sus servicios
en restaurantes y/o bares hayan sido inferiores a 3.500
UVT = $104,135,500).
 Marco Normativo Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Norma Articulo Modifica Descripcin

Ley 200 Art 512-1 Se modifica el Hecho Generador del Impuesto al Consumo

1819 201 Art 512-2 Se modifica la destinacin especifica del impuesto sobre telefona movil
de 202 Art 512-3 Ampliacin del segmento de motocicletas gravadas con el I.N.C.
2016 203 Nm. 7 del Art 512-5 Motocicletas gravadas con el Impuesto Nacional al Consumo

Norma Articulo Adiciona al E.T. Descripcin

204 Pargrafo Art 512-7 Nacionalizacin de yates y barcos de recreo sin IVA

Modifica Art 512-13 Rgimen Simplificado del Impuesto Nacional al Consumo de Bares y
205
Restaurantes.

206 Art 512-14 Obligaciones de los Responsables del I.N.C.

207 Art 512-15 Impuesto Nacional al Consumo de Bolsas Plsticas

Ley
208 Art 512-16 Bolsas Plsticas que no causan el Impuesto
1819
209 Art 512-17 Hecho Generador del Impuesto Nacional al Consumo de Cannabis
de
2016 210
Art 512-18 Responsables del Impuesto Nacional al Consumo de Cannabis

211 Art 512-19 Base Gravable del Impuesto Nacional al Consumo de Cannabis

Art 512-20 Tarifas del Impuesto Nacional al Consumo de Cannabis

212

213 Art 512-21 Causacin del Impuesto Nacional al Consumo de Cannabis

Efectos
Efectos y
y Naturaleza
Naturaleza del
del Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo
al
al Consumo
Consumo

Constituye para el comprador un costo deducible

del impuesto sobre la renta como mayor valor del
bien o servicio adquirido.

En el caso del servicio de telefona mvil y la

importacin o venta de algunos bienes es
complementario del IVA.
 Elementos del Tributo Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Hecho Generador:

Prestacin o venta al consumidor final o importacin, por parte del consumidor final,
de los siguientes bienes y servicios:

1. Servicio de telefona mvil

2. Servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,
cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas para
consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio,
los servicios de alimentacin bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas
y bebidas alcohlicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.
3. Venta o importacin de automotores de tipo familiar y camperos, pick ups,
motocicletas con motor de embolo (pistn) alternativo de cilindrada superior a
200 CC, yates y dems barcos y embarcaciones de recreo o deporte, barcas
(botes de remo y canoas), globos y dirigibles, planeadores, alas planeadoras y las
dems aeronaves. El impuesto no se aplica cuando los bienes que se enajenan
son activos fijos para el vendedor, salvo que se trate de automotores y dems
activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y para los
aerodinos. (intermediario profesional)
 Elementos del Tributo Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Responsables:
El prestador del servicio de telefona mvil
El prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas
El importador como usuario final y el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al
consumo
En la venta de vehculos usados el intermediario profesional.
Comerciante responsable del Reg. Comn IVA

Base gravable:
En el servicio de telefona mvil el precio total del servicio
En el servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas el precio total del
servicio
En la venta o importacin de bienes el precio total
En la venta de bienes usados el margen de ventas (- el costo)
Tipo de Nivel de Bolsa Plstica no biodegradable que se entrega

Tarifa:
Servicio de telefona mvil el 4% (complementario del IVA)
Servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas (8% excluidos de IVA)
La venta o importacin de automotores tarifa del 8% o del 16% (complementario
del IVA)
Venta de Bolsas $20 30 40 50
 Elementos del Tributo Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Momento de causacin:
La nacionalizacin del bien importado por el consumidor final, la entrega
material del bien, de la prestacin del servicio o de la expedicin de la cuenta
de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte
del responsable al consumidor final. (DIAN comunicado del 4 de enero de
2013)
Al momento del pago (regla especial para el servicio de telefona mvil).

Sanciones:
El no cumplimiento de las obligaciones dar lugar a las sanciones aplicables al
impuesto sobre las ventas (IVA).

Exclusin General:
Se excluyen del Impuesto Nacional al Consumo al departamento del
Amazonas y al Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, con
excepcin de lo dispuesto en el artculo 512-7 del Estatuto Tributario (yates
nacionalizados en San Andrs).
Declaracion del Impuesto Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

1. Periodo gravable: El perodo gravable para la declaracin y pago del impuesto

nacional al consumo ser bimestral. En el caso de liquidacin o terminacin de
actividades durante el ejercicio, el perodo gravable se contar desde su iniciacin
hasta las fechas sealadas en el artculo 595 de este Estatuto.

2. Contenido de la declaracin:
. El formulario, que para el efecto seale la DIAN, debidamente diligenciado.
. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del responsable.
. La discriminacin de los factores necesarios para determinar la base gravable.
. La liquidacin privada del impuesto, incluidas las sanciones cuando fuere del caso.
. La firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar.
. Firma del revisor fiscal o de contador pblico, junto con su nombre completo y
nmero de matrcula:

Los dems responsables y agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad,

debern presentar la declaracin del impuesto nacional al consumo firmada por
contador pblico, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto
del responsable en el ltimo da del ao inmediatamente anterior o los ingresos brutos
de dicho ao, sean superiores a cien mil (100.000) UVT. (ao 2016:
2.975,300,000/29,753)
PLAZOS DECLARACION BIMESTRAL Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo
Declaraciones Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo
Tarifas Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo
Consumo de Vehculos Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

IMPUESTO
NACIONAL AL
CONSUMO DE
VEHCULOS
 Consumo de Vehculos Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Hecho Generador:

De conformidad con el art 512-1del Estatuto Tributario, incorporado por

el art 71 de la ley 1607 de 2012, el Hecho generador del Impuesto
Nacional al Consumo de Vehculos es la venta al consumidor final o la
importacin por parte del consumidor final.

De tal manera, que el comercializador de vehculos que los adquiere

para venderlos o los importa para venderlos no realiza el hecho
generador del impuesto nacional al consumo de vehculos.

Tampoco se realiza el hecho generador de este impuesto en la venta de

estos bienes cuando son activos fijos en cabeza del vendedor. (Activo Fijo o
Mercanca)

Tampoco se realiza el hecho generador de este impuesto en la venta de

vehculos usados que tengan mas de 4 aos contados desde la venta
inicial al consumidor final o la importacin por este
 Consumo de Vehculos Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Vehculos que constituyen mercancas:

Cuando se trate de vehculos que constituyen mercancas para el dueo

que los esta vendiendo por un intermediario el responsable del I.N.C. de
Vehculos es el intermediario en contratos de comisin y consignacin
por que son ellos quienes estn obligacin a emitir la factura al
consumidor final como lo seala el art 3 del Dto 1514 de 1998.

En cambio si el intermediario es un agencia comercial, no es responsable

del impuesto la agencia comercial, por cuanto el intermediario (agencia
comercial), lo que hace es gestionar el negocio para el mandante que es
quien factura el vehculo al consumidor final.

Aerodinos: En la venta de aerodinos se genera el impuesto, as el

aerodino sea un activo fijo en cabeza de su propietario, as mismo si
llega a realizar la venta a travs de un consignatario.
 Consumo de Vehculos Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Responsable del I.N.C. de Vehculos:

Son responsables del Impuesto Nacional al Consumo, el importador

como usuario final o el vendedor de los vehculos sujetos al impuesto al
consumo y en la venta de vehculos usados al intermediario profesional
como lo sea el art 512-1.

No distingue la norma la responsabilidad por el impuesto cuando la

venta del vehculo usado es recibido en consignacin o si es comprado
para venderlo, lo que le estara asignando la responsabilidad al
intermediario, sin distinguir si lo compra para venderlo o si lo recibe en
consignacin para venderlo.
 Consumo de Vehculos Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Momento de causacin del I.N.C. de Vehculos:

Al momento de la nacionalizacin del bien importado por el consumidor final y

en la venta de los vehculos al consumidor final al momento de emitir la
factura o el doc. equivalente o al momento de la entrega del bien por parte
del responsable de este impuesto al consumo de vehculos.

Es un impuesto instantneo, por lo que empez a regir a partir de su

promulgacin.

Es bimestral con periodos ENERO-FEBRERO MARZO-ABRIL MAYO-JUNIO

La base gravable es el valor total del bien incluidos todos los accesorios de
fabrica que hagan parte del valor total pagado por el adquirente.
 Consumo de Vehculos Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Base gravable del INC en la ventas directas de vehculos:

De conformidad con el pargrafo 3 del artculo 512-3 y 512-4 del estatuto

tributario, la base del impuesto nacional al consumo de vehculos
automotores al consumidor nal o a la importacin por este, ser el valor
total pagado por el adquirente incluidos todos los accesorios de fbrica que
hagan parte del valor total pagado por el adquirente, sin incluir el impuesto
sobre las ventas, pero, No se incluye dentro de esta base gravable, la
financiacin, los fletes, ni las dems erogaciones que se originen de esa
operacin
 Consumo de Vehculos Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Base gravable en venta de Vehculos activos fijos:

Es importante tener en cuenta que el responsable llamado "intermediario profesional

puede actuar bajo dos modalidades para realizar estas operaciones: Una primera
posibilidad es recibir en consignacin el vehculo usado para venderlo y la otra
posibilidad es comprar el vehculo usado para venderlo.

En el caso de recibirlo en consignacin

para venderlo, si est sealada sta
Operacin de intermediacin como hecho
generador cuando se vende el vehculo activo
jo a nombre y por cuenta de terceros (del
dueo del vehculo activo jo) como es el
contrato de consignacin o estimatorio.

En este caso, teniendo en cuenta que la

venta del activo jo no genera impuesto
nacional al consumo, pero si se genera en la
venta a travs del intermediario.
 Consumo de Vehculos Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Base gravable en venta de Vehculos activos

fijos:

Es importante tener en cuenta que la norma no

seal una base gravable ni mucho menos una
base gravable mnima tambin debemos
recordar que no se realiza el hecho generador
del este impuesto nacional al consumo de
vehculos en la venta de vehculos usados que
tengan ms de cuatro aos contados desde la
venta inicial al consumidor nal o la importacin
por ste. (Pargrafo 5 de los artculos 512-3 y
512-4 del estatuto tributario.)
 Consumo de Vehculos Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Ahora, cuando el vehculo activo jo es comprado por el intermediario

profesional, la base gravable sobre la cual se aplicar "el impuesto nacional al
consumo de vehculos estar conformada por la diferencia entre el valor total de la
operacin y el precio de compra.

Tampoco se realiza el hecho generador de este impuesto nacional al consumo de

vehculos en la venta de vehculos usados que tengan ms de cuatro aos contados
desde la venta inicial al consumidor nal o la importacin por este. (Pargrafo 5 de los
artculos 512-3 y 512-4 del estatuto tributario.)
 Consumo de Vehculos Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Base gravable en la venta de salvamentos de vehculos: Esta claro que no se trata

de la venta de activos jos, se genera el impuesto al consumo en la venta de estos
salvamentos de vehculos siniestrados por parte de las compaas de seguros generales,
la base gravable es el valor total de la operacin ya que no tiene una base gravable
especial sealada como s la tiene para el IVA en el pargrafo 2 del artculo 457-1 del
estatuto tributario. La tarifa ser la que le corresponde segn las disposiciones que se
indican ms adelante.

Base gravable en la venta de aerodinos activos jos: Teniendo en cuenta que en la

venta de aerodinos siempre se genera el impuesto nacional al consumo si es una
mercanca ser el valor total pagado por el adquirente y si se trata de un aerodino
usado ser la diferencia entre el precio total pagado por el adquirente y el precio de
compra.
 Consumo de Vehculos Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Tarifa del INC de vehculos

Solamente aplica este impuesto nacional al consumo para vehculos de las partidas
arancelarias 87.03, 87.04, 87.11, 88.01, 88.02 y 89.03 en cuanto que no estn
excluidos de este impuesto, de tal manera, tenemos dos tarifas aplicables al consumo
nacional de vehculos: una del 8 % y la otra tarifa del 16 %.

Tarifa del 8 %

Los, siguientes vehculos quedaron gravados con una tarifa del 8 % de impuesto nacional al
consumo, de conformidad con el artculo 512-3 del estatuto tributario modicado por el artculo
73 de la Ley 1607 de 2012:

Posicin arancelaria 87.03: Los vehculos automviles de tipos familiares y camperos,

cuyo valor FOB o el equivalente del Valor FOB, sea inferior a USD 30.000, con sus
accesorios.
Posicin arancelaria 87.04: Pickup cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea
inferior a USD 30.000, con sus accesorios.
Posicin arancelaria 87.11: Motocicletas con motor de mbolo (pistn) alternativo de
cilindrada superior a 200 c.c.
Posicin arancelaria 89.03: Yates y dems barcos y embarcaciones de recreo o deporte;
barcas (botes) de remo y canoas.
 Consumo de Vehculos Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Tarifa del 16%

Los siguientes vehculos quedaron gravados con una tarifa del 16 de impuesto, nacional
al consumo, de conformidad con el artculo 512-4 del estatuto tributario modicado por
el artculo 74 de la Ley 1607 de 2012:

Posicin arancelaria 87.03: Los vehculos automviles de tipo familiar, los camperos
y las pick-up, cuyo Valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD
30.000, con sus accesorios.
Posicin arancelaria 87.04: Pick-up cuyo valor FOB 0 el equivalente del valor FOB,
sea igual o superior a USD 30.000, con sus accesorios.
Posicin arancelaria 88.01: Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y
dems aeronaves, no propulsados con motor de uso privado.
Posicin arancelaria 88.02: Las dems aeronaves (por ejemplo: helicpteros,
aviones); vehculos espaciales (incluidos los satlites) y sus vehculos de lanzamiento y
vehculos .suborbitales, de uso privado.
 Consumo de Vehculos Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

VEHCULOS QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO

Los taxis automviles e igualmente los vehculos de servicio pblico clasificables por
la partida arancelaria 87.03.
Los vehculos para el transporte de diez personas o ms, incluido el conductor, de la
partida arancelaria 87.02.
Los vehculos para el transporte de mercanca de la partida arancelaria 87.04.
Los coches ambulancias, celulares y mortuorios, clasificables en la partida
arancelaria 87.03.
Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas o cuando sean
destinados como taxis, con capacidad mxima de 1.700 libras y que operen
nicamente en los municipios que autorice el Ministerio de Transporte de acuerdo
con el reglamento que expida para tal fin.
Los aerodinos de enseanza hasta de dos plazas y los de servicio pblico.
Las motos y motocicletas con motor hasta de 200 c.c.
Vehculos elctricos no blindados de las partidas 87.02, 87.03 y 87.04.
Las barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal clasificables en la
partida 89.03.
 Consumo de Vehculos Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Vehculos para usos especiales:

De la partida 87.03 los coches ambulancias, los coches celulares (utilizados por la
polica para transportar presos) y los coches mortuorios no estn sometidos a este
impuesto nacional al consumo, como tampoco estn sometidos a este impuesto los
vehculos elctricos no blindados de las partidas arancelarias 87.02, 87.03 y 87.04.

Los vehculos de la partida 87 09 no estn sometidos al impuesto nacional al consumo

como son las carretillas automvil sin dispositivo de elevacin del tipo de las utilizadas
en fbricas, almacenes, puertos o aeropuertos, para transporte de mercancas a corta
distancia; carretillas tractor de los tipos utilizados en estaciones ferroviarias; sus partes.
 Consumo de Vehculos Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Territorialidad del INC de vehculos

El impuesto nacional al Consumo de vehculos se

aplica en todo el territorio nacional excepto en el
territorio del departamento del Amazonas en el
territorio del Departamento Archipilago de San
Andrs, Providencia y Santa Catalina.

Lo anterior indica que si la venta se hace en el

territorio continental con destino a esos
departamentos, aplica el impuesto nacional al
consumo de vehculos; para no aplicarlo en esos
departamentos es porque la venta se realiza all
por personas, tanto el que compra como el que
vende, ubicados all lo mismo que los bienes
ubicados para ser entregados en es esos
territorios.
Servicio de Comidas y Bebidas Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

IMPUESTO
NACIONAL AL
EXPENDIO DE
COMIDAS Y
BEBIDAS
Servicio de Comidas y Bebidas Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Hecho generador del INC al expendio de comidas y bebidas.

Cuando la norma se refiere al expendio de alimentos y bebidas

estamos frente a la prestacin de servicios que en este caso lo
constituyen por una parte el expendio de comidas preparadas para
consumo en el mismo establecimiento o para llevar o para entregar
a domicilio denominado como servicio de restaurante y por otra
parte el servicio expendido de bebidas alcohlicas o no alcohlicas
en establecimientos denominados bares, tabernas, castinas, grilles,
discotecas o establecimientos similares.

Ya sea que involucren o no actividades bajo franquicia, concesin,

regala u otro sistema que implique explotacin de intangible.
 Servicio en Restaurantes Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Hecho generador del INC en Restaurante.

De conformidad con el primer inciso del artculo 512- 1 del Estatuto

Tributario incorporado por el artculo 71 de la ley 1607 de 2012, el hecho
generador del Impuesto Nacional del consumo est constituido por el
expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras,
autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas para
consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a
domicilio, los servicios de alimentacin bajo contrato

En el expendio de comidas y bebidas prestadas como servicios de

restaurante puede prestarse para consumir en el mismo establecimiento
o puede ser para llevarlas al mismo comprador y consumirlas en otro
lugar o pueden ser entregados por el prestador del servicio en el
domicilio del adquiriente del servicio.
 Servicio en Restaurantes Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Servicio de restaurantes:

Se entiende por restaurantes, aquellos

establecimientos cuyo objeto es el servicio de
suministro de comidas y bebidas destinadas al
consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el de
platos fros y calientes para refrigerio rpido, sin tener
en cuenta la hora en que se preste el servicio,
independientemente de la denominacin que se le d
al establecimiento.

Tambin se considera que presta el servicio de

restaurante el establecimiento que en forma exclusiva
se dedica al expendio de aquellas propias de
cafeteras, heladeras, pasteleras y panaderas y los
establecimientos, que adicionalmente a otras
actividades comerciales presten el servicio de
expendio de comidas segn lo descrito en el presente
inciso
 Servicio en Bares Tabernas y
Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo
Discotecas

Hecho generador del INC en bares, tabernas y discotecas

Segn el Numeral 3 del Inciso 1 del artculo 512-1 del estatuto tributario, lo
constituye el servicio de expendio ,de comidas y bebidas alcohlicas para
consumo dentro de bares, tabernas y discotecas; segn lo dispuesto en los
artculos 512-8, 512-9, 512-10, 512-11, 512-12 y 512-13 del Estatuto
Tributario.

Este hecho generador es diferente al anterior que se reere al expendio de

comidas en restaurantes que incluye la prestacin del servicio para para
entregar las comidas preparadas a domicilio 'o para ser llevadas por el
adquirente, aqu el hecho generador lo constituye la venta de bebidas para
consumo dentro del establecimiento.
 Servicio en Bares Tabernas y
Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo
Discotecas

De tal manera, la venta de licores y dems elementos realizados por ese tipo
de establecimiento donde entregan el producto en la puerta como los
estancos, estanquillos, ventanillas para ser llevados los productos para ser
consumidos en otro lugar, no constituye servicio de bar o discoteca sino la
venta de bienes corporales muebles.

La norma dice que el hecho generador es la venta de bebidas alcohlicas

como si quedara por fuera del hecho generador la venta de bebidas no
alcohlicas, sabemos que en estos establecimientos se consumen dentro del
establecimiento tanto bebidas alcohlicas como no alcohlicas.

De conformidad con el artculo 512-10 se entiende por bares, tabernas y

discotecas, aquellos establecimientos, con o sin pista de baile, o presentacin
de espectculos, en los cuales se expenden bebidas alcohlicas y
accesoriamente comidas, para ser consumidas en los mismos,
independientemente de la denominacin que se le d al establecimiento.
 Servicio en Restaurante y Bar Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Momento de Causacin del INC al expendio de comidas y bebidas

El impuesto Nacional al Consumo en el expendio de comidas y bebidas se

causa, de conformidad con el inciso segundo del artculo 512-1 del estatuto
tributario incorporado por el artculo 71 de la Ley l607 de 2012, al momento
de la prestacin del servicio o de la expedicin de la cuenta de cobro, tiquete
de la registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable
al consumidor final.

El impuesto nacional al consumo es un impuesto instantneo, lo cual indica

que el INC se causa cada vez que se realiza el hecho generador, pero, la
obligacin de declararlo y pagarlo al estado respecto del recaudo de este
impuesto es bimestral con perodos Enero-Febrero, Marzo-Abril, Mayo-Junio,
Julio-Agosto, Septiembre-Octubre, Noviembre-Diciembre.
 Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo
Servicio en Restaurante y Bar

Base gravable en prestacin de servicio de restaurante

De conformidad con el artculo 512-9, del estatuto tributario, la base del

impuesto nacional al consumo de en servicio de restaurante, est conformada
por el precio total del consumo, incluidas las bebidas acompaantes de todo
tipo y dems valores adicionales. Se excluye la propina por ser voluntaria.

En caso de vender adicionalmente bienes corporales muebles gravados que

no son parte del servicio, no se incluye este concepto dentro de la base
gravable.
 Servicio en Restaurante y Bar Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Base gravable en prestacin de

servicio de bar y discoteca

De conformidad con el artculo 512-10 del

estatuto tributario, la base del impuesto
nacional al consumo de en servicio de bar,
tabernas y discotecas, esta, conformada
por el precio total del consumo, incluidas
las comidas, precio de entrada, y dems
valores adicionales al mismo. Se excluye
de la base gravable la propina.

El Cover esta gravado con el impuesto a

las ventas

DIAN Oficio 77297, Dic 02/2013

 Servicio en Restaurante y Bar Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Base gravable en establecimientos de expendio mixto de comidas y

bebidas.

En aquellos establecimientos donde se presta servicio de restaurante y

servicio de bar, adems, juegos, piscina, etc., as sean prestados
independientemente o sean prestados en recintos separados; tambin cuando
se alterne el sitio para prestar de los mismos servicios en horarios diferentes,
se gravar como un servicio integral.

Existen otros establecimientos como los hoteles que prestan servicio de

restaurante y bar sometidos al Impuesto Nacional al Consumo y otros
Servicios como alojamiento que no estn sometidos al INC pero estn
gravados con IVA del 19 %. Muchos hoteles prestan el servicio de
alojamiento incluyendo el desayuno donde se grava con IVA el valor del
alojamiento y no se grava con Impuesto Nacional al Consumo el desayuno
que est incluido dentro del servicio de alojamiento, en la medida que no est
separado dentro de la factura o cuando no se pueda separar.
 Servicio en Restaurante y Bar Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Tarifa del .8 % en expendio de

comidas y bebidas

En los servicios de expendio de comidas y

bebidas en restaurantes, bares, discotecas,
hoteles y establecimientos similares, la
tarifa aplicable es del 8 %.
 Servicio en Restaurante y Bar Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Restaurante y cafetera excluidos por ser prestados por

establecimientos de educacin:

De conformidad con el pargrafo del artculo 512-8 del estatuto tributario

modicado por el artculo 78 de la ley 1607 de 2012, los servicios de
restaurante y cafetera prestados por los establecimientos de educacin estn
excluidos del IVA y INC
 Servicio en Restaurante y Bar Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Servicio de alimentacin institucional:

Los servicios de alimentacin institucional o alimentacin a empresas,

prestado bajo contrato (Catering), estarn gravados a la tarifa general del
impuesto sobre las ventas y estn excluidos del impuesto nacional al
consumo como lo dispone el pargrafo del artculo 512-8 del estatuto
tributario.

En esta condicin de excluido del Impuesto Nacional al Consumo pero

gravado con IVA del 19 %, quedan las comidas y bebidas preparadas bajo
contrato para agasajar personas en una convencin o para una esta de una
boda o una celebracin en una empresa. Este tipo de Operacin suele
realizarse en salones de algn hotel o salones especiales para estos eventos o
en algn lugar donde el contratante lo indique, tambin puede ser prestado
por cualquier empresa que provea este servicio junto con el alquiler de sus
instalaciones, incluso pueden incluir mantelera, cubiertos, cocineros,
camareros y hasta personal de limpieza para despus del evento; se utiliza
esta modalidad sirviendo cada plato o como autoservicio de buffet.
 Servicio en Restaurante y Bar Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Servicio de expendio de comidas y bebidas

bajo explotacin de intangibles El
pargrafo del Artculo 512-9 adicionado por
el artculo 79 de la Ley 1607 de 2012
establece que no se aplica INC para los
establecimientos de comercio, locales o
negocios en donde se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesin,
regala, autorizacin o cualquier otro
sistema que implique la explotacin de
intangibles estarn gravados por la tarifa
del 8% I.N.C.
Servicio de Telefona mvil Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

IMPUESTO
NACIONAL AL
SERVICIO DE
TELEFONA
MVIL
Servicio de Telefona mvil Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

La prestacin de servicio de telefona

mvil constituye un hecho generador
del Impuesto Nacional al Consumo. Es
responsable el prestador del servicio
de telefona mvil.

Exclusin del INC de telefona mvil: se

excluye del INC la prestacin de
telefona mvil en el Departamento del
amazonas y al Archipilago de San
Andrs, Providencia y Santa Catalina

Esta exclusin no aplica para servicios

prestados desde el territorio continental
con destino a esos territorios.
Servicio de Telefona mvil Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Base gravable en la prestacin de

telefona mvil: La base gravable est
constituida por la totalidad del servicio
sin incluir el IVA.

La tarifa del INC de telefona mvil es

del 4%.

El INC a la telefona mvil se causa en el

momento del pago hecho por el usuario,
no es al momento de emitir la factura o
al momento de la prestacin del servicio.
16

Se gravara los servicios de datos,

internet y navegacin mvil, solo el
monto que exceda del 1.5 UVT mensual
 Bolsas Plasticas Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Hecho generador: Entrega a cualquier ttulo de bolsas plsticas cuya finalidad

sea cargar o llevar productos enajenados por establecimientos de comercio que las
entreguen.

Bolsas plsticas que NO causan el impuesto: Aquellas cuya finalidad no sea

cargar o llevar productos adquiridos en el establecimiento que las entrega,
Las utilizadas como material de empaque de productos pre-empacados,
Las biodegradables certificadas por Min. Ambiente y Desarrollo Sostenible,
y Las reutilizables.
 Bolsas Plasticas Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Tarifas:

2017 - $20
2018 - $30
2019 - $40
2020 - $50

Las tarifas se actualizarn anualmente en un

porcentaje equivalente a la variacin del IPC

La tarifa de las bolsas plsticas que ofrezcan soluciones ambientales ser

del 0%, 25%, 50% o 75% del valor pleno de la tarifa, segn el nivel (1 a
4) de impacto al medio ambiente y salud pblica definido por Min. Ambiente
y Desarrollo Sostenible.
 Bolsas Plasticas Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Responsables: Personas naturales y jurdicas pertenecientes al rgimen

comn del IVA.

Sujeto pasivo: Quien opte por recibir bolsas plsticas cuya finalidad sea
cargar o llevar productos adquiridos en establecimientos (incluyendo
domicilios).

Causacin: Al momento de la entrega de la bolsa plstica. En

todo caso, en la factura de compra o documento equivalente
deber constar expresamente el nmero de bolsas plsticas y
el valor del impuesto causado.

El INCBP no podr tratarse como costo,

deduccin o impuesto descontable.
 Hecho Generador del
INCBP
1 juli de2017, sujeto a entreg de

o INC la a
2017 $20 2019 $40
2020 $50
bolsas plsticas
2018 $30

Son responsables de este impuesto las personas

naturales o jurdicas que pertenezcan al rgimen
comn. Este impuesto no podr tratarse como costo,
deduccin o impuesto descontable.

V.25.01.17
Bolsas que no Causan
plsticas
Impuesto
Finalidad no sea cargar productos adquiridos en
establecimientos.
Las utilizadas como empaque de productos pre-
empacados.

Las reutilizables, con caractersticas tcnicas y mecnicas.

Biodegradables certificadas por Minambiente

V.25.01.17
 Cannabis Medicinal Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Hecho generador: Venta de productos transformados a partir de cannabis

psicoactivo o no.

Qu se entiende por venta? Transferencia a ttulo oneroso o gratuito y

Retiro o disminucin de inventarios.
Base gravable: Valor total del producto final, sin incluir IVA. Tarifa: 16%

Causacin: Venta, fecha de emisin de la factura o documento equivalente

o, a falta de estos, en el momento de la entrega.
 Cannabis Medicinal Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Responsables: Transformador. Es transformador el comprador o productor

de cannabis, psicoactivo o no, que somete el mismo a un proceso de
transformacin (cualquier proceso que implique cambio de forma, cualquier
transmutacin o la obtencin de un derivado).

Tambin son responsables los titulares de la licencia de fabricacin de

derivados del debe
El responsable cannabis a quecontable
soportar hace referencia la Ley 1787 de 2016.
y documentalmente el valor del
producto transformado, independientemente de que el productor sea
vinculado econmico del transformador o sean la misma persona.

El INCCM debe discriminarse en la factura de venta, documento

equivalente o documento que soporte la venta.

El INCCM constituye para el responsable costo deducible del impuesto

sobre la renta pero no genera impuestos descontables en IVA.
INC de
Cannabis

Responsables Hecho Base

generador Gravab
le
Venta de
productos Valor total del
Transformador transformado a producto final del
s transformador
partir de
cannabis

Comprador o Sin incluir IVA

productor

V.25.01.17
Tarifa y Causacin

Tarifa 16%

Venta del
productor,
fecha factura
CAUSACIN
Entrega del
producto

Para el Discriminar el
No genera impuesto en la
responsable
factura de venta
costo deducible Impuestos
en renta como descontables en Independie
mayor valor del IVA nte
bien. del IVA

V.25.01.17
 Rgimen Simplificado Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

En el 2017 pueden pertenecer al rgimen simplificado del impuesto al

consumo las personas naturales que en el 2016 hayan obtenido
ingresos brutos inferiores a $104.135.500.

De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 512-13 del estatuto tributario,

toda persona natural que en el ao anterior haya obtenido ingresos
propios de su actividad inferiores a 3.500 Uvt, y que tengan maximo un
establecimiento de comercio, sede, local o negocio donde ejercen su
actividad pueden pertenecer al rgimen simplificado en el impuesto al
consumo.

Para calcular el monto de ingreso que permiten pertenecer al rgimen

simplificado en el impuesto al consumo para el 2017, se toma como
referencia el valor del Uvt vigente para el 2016, por aquello del ao
anterior, que equivale a $29.753.
 Rgimen Simplificado Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Quienes pueden pertenecer al Rgimen simplificado del Impuesto al consumo

durante el 2017:

Las personas naturales dedicadas a las actividades de restaurantes y bares , las cuales
involucran cafeteras, panaderas, pasteleras, heladeras y fruteras;( art. 512-8),
siempre y cuando cumplan la totalidad de los siguientes 2 requisitos:

No efecten servicios de catering empresarial (ver arts. 426, 512-8 y art. 2 del
decreto 803 de abril de 2013). Si los llegasen a prestar, ese servicio no los hara
responsables del INC y en cambio los hara responsables del IVA ya sea en el
rgimen simplificado o el comn de dicho impuesto.

Sus ingresos brutos provenientes solamente de las actividades de bares y

restaurantes durante el ao anterior no superaron los 3.500 UVT (en este caso, que
durante el 2016 no hayan superado 3.500 x 29,753= $104.135.500)
 Rgimen Simplificado Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Quienes vayan a funcionar como responsables del rgimen simplificado del INC durante
el 2017, debern tener en cuenta las instrucciones del artculo 206 de la ley 1819 de
2016 adiciona el art 512-14 del E.T., norma en la cual se les exige lo siguiente:

Figurar inscritos en el RUT con la responsabilidad 34.

Entregar copia de la inscripcin al Reg Simplificado en la primera venta

Cumplir con los sistemas de control que estipule el gobierno nacional

Exhibir en un lugar visible al publico el documento en el que conste la inscripcin en

el RUT, como perteneciente al rgimen simplificado del I.N.C.
Plazos declaracin Anual Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo
Plazos Declaracion Anual Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo
Declaracion Reg Simplificado Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo
 Sanciones Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Concepto 39132 de julio de 2014

Problema jurdico Es procedente imponer a los contribuyentes
clasificados dentro del rgimen simplificado del impuesto
nacional al consumo la sancin de clausura del establecimiento,
de que trata el artculo 657 del Estatuto Tributario, por no
expedir factura ni documento equivalente o hacerlo sin el lleno
de los requisitos legales?

Tesis jurdica Es procedente imponer a los contribuyentes

clasificados dentro del rgimen simplificado del impuesto
nacional al consumo la sancin de clausura del establecimiento,
de que trata el artculo 657 del Estatuto Tributario, por no
expedir factura ni documento equivalente o hacerlo sin el lleno
de los requisitos legales.

"(...) no debe olvidarse que mientras la Jurisdiccin de lo

Contencioso Administrativo no decrete la nulidad de un acto
administrativo, este se presume vlido y es idneo para
producir los efectos que le son propios.
 Sanciones Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

En principio la DIAN en su Concepto 39132 de julio de

2014 concluy que era procedente imponer a los
contribuyentes clasificados dentro del rgimen simplificado del
impuesto nacional al consumo la sancin de clausura del
establecimiento, de que trata el artculo 657 del Estatuto
Tributario, por no expedir factura ni documento equivalente o
hacerlo sin el lleno de los requisitos legales

Pero ante una solicitud de reconsideracin, de esa postura

inicial, la Administracin se pronuncia Oficio N 052658
de 29-08-2014 manifestando que no procede la sancin de
clausura del establecimiento, por no expedir factura ni
documento equivalente o hacerlo sin el lleno de los requisitos
legales, toda vez que ni la ley 1607 de 2012 ni el decreto
reglamentario consagraron remisin expresa al artculo 657 del
E.T. (se revoca el Concepto 039132 del 1 de julio de 2014).
 Sanciones Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

Pero posteriormente, la DIAN en su Concepto

008253 de marzo de 2015 concluy que era
procedente imponer a los contribuyentes clasificados
dentro del rgimen simplificado del impuesto nacional al
consumo la sancin de clausura del establecimiento, de
que trata el artculo 657 del Estatuto Tributario, por no
expedir factura ni documento equivalente o hacerlo sin
el lleno de los requisitos legales

As las cosas, y en armona con la aplicacin del

rgimen sancionatorio que se debe aplicar al Impuesto
Nacional al Consumo, es de insistir por este despacho
que el no cumplimiento de las obligaciones reguladas
para este impuesto, dar lugar a seguir la suerte de las
sanciones aplicables al Impuesto Sobre las Ventas;
como se expresa en el Inciso 2 del artculo 512-1 del
Estatuto Tributario, veamos:
 Sanciones Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

()

ARTCULO 512-1. IMPUESTO NACIONAL AL

CONSUMO. (Artculo adicionado por el artculo 71
de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:) Crase el impuesto nacional al
consumo a partir del 1o de enero de 2013, cuyo
hecho generador ser la prestacin o la venta al
consumidor final o la importacin por parte del
consumidor final, de los siguientes servicios y
bienes:

El no cumplimiento de las obligaciones que

consagra este artculo dar lugar a las sanciones
aplicables al impuesto sobre las ventas (IVA).
 Sanciones Impuesto
Impuesto Nacional
Nacional al
al Consumo
Consumo

En ese contexto, y ante las diferentes

dudas que se presentan al imponer la
aludida sancin, resultara prudente
la modificacin del literal d) del
artculo 6 del decreto 803 de 2013
(obligacin de facturar); logrando con
ello, adems, su armonizacin con el
rgimen simplificado del IVA (en el
cual no se exige la obligacin de
facturar), y permitiendo a las
personas naturales, pertenecientes al
rgimen simplificado del INC, el fcil
cumplimiento de los deberes formales
inherentes a ese tributo.
PROXIMA CLASE QUIZ
40% DE LA NOTA