Aula 4 LEI e LEGISLAO TRIBUTRIA

Em Direito tributrio, legislao tributria se refere s leis

referentes definio de tributos, atribuio de
responsabilidade tributria e cobrana de tributos no
pas, incluindo a fiscalizao e as penalidades para quem
no cumpre a lei.
No Brasil, a legislao tributria est sujeita a um
Sistema Constitucional
LIVRO SEGUNDO
NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO TTULO I
Legislao Tributria CAPTULO I
Disposies Gerais SEO I
Disposio Preliminar Art. 96. A expresso "legislao
tributria" compreende as leis, os tratados e as convenes
internacionais, os decretos e as normas complementares
que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relaes
jurdicas a eles pertinentes.
SEO II
Leis, Tratados e Convenes Internacionais e Decretos
Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituio de tributos, ou a sua extino;
II - a majorao de tributos, ou sua reduo, ressalvado o
disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
III - a definio do fato gerador da obrigao tributria
principal, ressalvado o disposto no inciso I do 3 do
artigo 52, e do seu sujeito passivo;
IV - a fixao de alquota do tributo e da sua base de
clculo, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57
e 65;
V - a cominao de penalidades para as aes ou
omisses contrrias a seus dispositivos, ou para outras
infraes nela definidas;
VI - as hipteses de excluso, suspenso e extino de
crditos tributrios, ou de dispensa ou reduo de
penalidades.
 1 Equipara-se majorao do tributo a modificao
da sua base de clculo, que importe em torn-lo mais
oneroso.
2 No constitui majorao de tributo, para os fins
do disposto no inciso II deste artigo, a atualizao do
valor monetrio da respectiva base de clculo.
Art. 98. Os tratados e as convenes internacionais
revogam ou modificam a legislao tributria interna,
e sero observados pela que lhes sobrevenha.
Art. 99. O contedo e o alcance dos decretos
restringem-se aos das leis em funo das quais sejam
expedidos, determinados com observncia das regras
de interpretao estabelecidas nesta Lei.
Art. 100. So normas complementares das leis, dos
tratados e das convenes internacionais e dos
decretos:

I - os atos normativos expedidos pelas autoridades

administrativas;
II - as decises dos rgos singulares ou coletivos de
jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia
normativa;
III - as prticas reiteradamente observadas pelas
autoridades administrativas;
IV - os convnios que entre si celebrem a Unio, os
Estados, o Distrito Federal e os Municpios.
Pargrafo nico. A observncia das normas referidas
neste artigo exclui a imposio de penalidades, a
cobrana de juros de mora e a atualizao do valor
monetrio da base de clculo do tributo
Vigncia da Legislao Tributria Art. 101. A vigncia, no
espao e no tempo, da legislao tributria rege-se pelas
disposies legais aplicveis s normas jurdicas em geral,
ressalvado o previsto neste Captulo.
Art. 102. A legislao tributria dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos
respectivos territrios, nos limites em que lhe
reconheam extraterritorialidade os convnios de que
participem, ou do que disponham esta ou outras leis de
normas gerais expedidas pela Unio.
Art. 103. Salvo disposio em contrrio, entram em vigor:
I - os atos administrativos a que se refere o inciso I do
artigo 100, na data da sua publicao;
II - as decises a que se refere o inciso II do artigo 100,
quanto a seus efeitos normativos, 30 (trinta) dias aps a
data da sua publicao;
III - os convnios a que se refere o inciso IV do artigo 100,
na data neles prevista.
Art. 104. Entram em vigor no primeiro dia do exerccio
seguinte quele em que ocorra a sua publicao os
dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o
patrimnio ou a renda:
I - que instituem ou majoram tais impostos;
II - que definem novas hipteses de incidncia;
III - que extinguem ou reduzem isenes, salvo se a lei
dispuser de maneira mais favorvel ao contribuinte, e
observado o disposto no artigo 178.
Aplicao da Legislao Tributria Art. 105. A legislao
tributria aplica-se imediatamente aos fatos geradores
futuros e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja
ocorrncia tenha tido incio mas no esteja completa
nos termos do artigo 116.
Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretrito:

I - em qualquer caso, quando seja expressamente

interpretativa, excluda a aplicao de penalidade
infrao dos dispositivos interpretados;
II - tratando-se de ato no definitivamente julgado:
a) quando deixe de defini-lo como infrao;
b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer
exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido
fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento
de tributo;
c) quando lhe comine penalidade menos severa que a
prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica.
distino entre lei e legislao tributria. Como j se
viu, a legislao tributria compreende as espcies
acima descritas contidas no art. 96 do CTN. Entretanto a
lei um instrumento normativo que pode ser analisada
no sentido formal e no sentido material.
No sentido formal, lei o ato jurdico produzido pelo Poder
constitucionalmente competente para o exerccio da
funo legislativa: o Legislativo.

No sentido material, lei o ato jurdico normativo que

contenha uma regra de direito objetivo. Quando um ato
jurdico apresenta o sentido material ou formal da lei,
estaremos diante da lei no sentido amplo. Se, por outro
lado, o ato jurdico reunir os aspectos formal e material da
lei, estar detectada a lei no sentido restrito, ou seja, a
norma jurdica elaborada pelo Poder competente para
legislar, nos termos da Constituio, observado o processo
nela estabelecido.
J a expresso legislao retrata a lei no sentido
amplo, comportando a lei em sentido restrito, os
tratados e as convenes internacionais, os decretos e
as normas complementares.
So tambm considerados como integrantes da
legislao tributria, as medidas provisrias, os
decretos legislativos e as resolues do Senado.
A Constituio atribui lei complementar a competncia
para instituir tributo, a exemplo do art. 154, I (relativo
aos eventuais impostos residuais), do art. 148 (referente
aos emprstimos compulsrios) e, ainda, do 195,
pargrafo 4. (para eventuais contribuies residuais).
Quanto s leis, o CTN, no seu art. 97, enaltece o
princpio da legalidade ao estabelecer que somente a lei
poder tratar de: instituio, majorao, reduo e
extino de tributos; definio do fato gerador da
obrigao principal e seu sujeito passivo; fixao da
alquota e da base de clculo; cominao, dispensa ou
reduo de penalidades e, ainda, hipteses de
suspenso, extino e excluso do crdito tributrio.
A legislao tributria o conjunto de normas jurdicas
assim compreendidas os dispositivos constitucionais,
leis complementares, ordinrias e toda a legislao
infralegal que instituem e dispem sobre tributos em
todos os seus aspectos.
Os tributos, por exigncia constitucional, em obedincia
ao princpio da legalidade tributria, no podem ser
criados seno por lei, mas os decretos, portarias e outros
dispositivos normativos so tambm fonte importante do
Direito Tributrio, uma vez que aspectos secundrios da
relao tributria, tais como regulamentao de
lanamento e quitao de impostos, podem ser
normatizados por estes instrumentos
A lei complementar uma norma que, no
ordenamento jurdico brasileiro, possui posio hierrquica
superior lei ordinria e s demais normas, exceto a
Constituio Federal. Basicamente, sua funo
complementar a Constituio (da o seu nome) e
regulamentar, de forma geral, determinada matria que, por
exigncia constitucional, deva ser por ela tratada. Para a sua
promulgao, necessria maioria absoluta do
Congresso Nacional (ao contrrio do que ocorre, por exemplo
na lei ordinria, que exige maioria relativa).
Exemplos de leis complementares so a LC 101, de
4/5/2000, chamada de Lei de responsabilidade fiscal e a LC
135, de 4/6/2010, popularmente conhecida como "Lei da
Ficha Limpa", que estabelece situaes de ineligibilidade de
candidatos a cargos pblicos, dentre outros. Como espcie
normativa, a lei complementar foi introduzida na
Constituio de 1967, e tem sido usada com mais frequencia
aps a promulgao da Constituio Federal de 1988