COORDINACIN DE

PARTICIPACIN
DEL PODER POPULAR Y
DESARROLLO SOCIAL

UNIDAD ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA COMUNITARIA

EN LOS CONSEJOS COMUNALES

Ciudad Guayana, junio de 2011

 INTRODUCCIN
La finalidad del taller de capacitacin es
suministrar a los integrantes de los Consejos
Comunales, conocimientos sobre la Contabilidad
Bsica y Fundamentos Financieros.
La Unidad Administrativa y Financiera de los
Consejos Comunales, es la. instancia del Consejo
Comunal que funciona como un ente de
administracin, ejecucin, inversin, crdito,
ahorro e intermediacin financiera de
los recursos y fondos de los Consejos
 CONTENIDO
Modulo I La Contabilidad

Modulo II Estados Financieros

Modulo III Conciliacin Bancaria

Modulo IV Registro Contables

Modulo V Modelos de Formatos

 Modulo I
La Contabilidad
 CONTENIDO
Modulo I La Contabilidad

CONCEPTO DE CONTABILIDAD

LOS PRINCIPIOS CONTABLES

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

OBJETIVOS DE LA RENDICIN DE CUENTA

FUNCIONES DE LA UNIDAD
ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
 CONTABILIDAD

Es el arte de registrar, clasificar y

resumir de manera significativa y en
trminos de dinero, transacciones y
actos que tengan caractersticas
financieras, as como de interpretar
sus resultados.
IMPORTANCIA
Conocer en cada momento la
situacin de sus negocios; as como,
disponer de informacin que les facilite la
toma de decisiones.
 LOS PRINCIPIOS
CONTABLES
Importancia de relativa: conservar
su naturaleza.
Realizacin: registrar las operaciones
en el ejercicio.
Conservatismo: incertidumbre acerca
de los sucesos futuros.
 LOS PRINCIPIOS
CONTABLES
Consistencia: No debe cambiarse de un
periodo a otro
Exposicin: contener toda la
informacin.
Revelacin Suficiente : informacin en
forma clara y comprensible.
 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Brindar a los participantes, los conocimientos
bsicos contables.

Instruir a los participantes sobre la necesidad de

registrar en los libros contables principales
(obligatorios).

Otorgar al participante enfoques sobre los

conceptos contables .
 OBJETIVOS DE LA RENDICIN DE
CUENTA
Proporcionar a los participantes las
herramientas necesarias que le
permitan elaborar la rendicin de
cuenta.

Orientar a los ciudadanos y

ciudadanas integrantes de los
Consejos Comunales la manera
adecuada de solicitar a los
integrantes de la Unidad
Administrativa y Financiera
Comunitaria la rendicin de cuenta
 Segn el art. 31 de la Ley Orgnica de
los Consejos Comunales, la Unidad
Administrativa y Financiera Comunitaria,
tendr las siguientes funciones:
Ejecutar las decisiones de la Asamblea.

Elaborar los registros contables con los

soportes que demuestren los ingresos y
egresos efectuados.

Presentar trimestralmente el informe de

gestin y la rendicin de cuenta pblica.

Prestar servicios financieros y no

financieros en el rea de su competencia.
 Segn el art. 31 LOCC Funciones:

Realizar la intermediacin financiera comunitaria,

privilegiando el inters social sobre la acumulacin de
capital.

Apoyar las polticas de fomento, desarrollo y

fortalecimiento de la economa social, popular y
alternativa.

Proponer formas alternativas de intercambio de

bienes y servicios para lograr la satisfaccin
de las necesidades y fortalecimiento de la economa
local.

Facilitar herramientas que permitan el proceso de

 Segn el art. 31 de la LOCC
funciones:
Administrar los fondos del consejo comunal con la
consideracin del colectivo.

Elaborar y presentar el proyecto anual de gastos de

fondos.

Presentar y gestionar ante el colectivo de

coordinacin comunitaria el financiamiento de los
proyectos aprobados.
 RESPONSABILIDAD CIVIL DE LA
UNIDAD FINANCIERA DE LOS
CONSEJOS COMUNALES
De acuerdo con el artculo 32 de la Ley Orgnica
de los Consejos Comunales (LOCC), los voceros o
voceras de la Unidad Administrativa y Financiera
incurrirn en responsabilidad civil, penal y
administrativa, segn sea el caso, por los actos,
hechos u omisiones que alteren el destino de los
recursos del Consejo Comunal, por lo cual sern
sancionados conforme a las leyes que regulan la
materia.
 Modulo II
Estados Financieros
 CONTENIDO
Modulo II ESTADOS FINANCIEROS
El Activo
Clasificacin del activos
Los Pasivos
Clasificacin del Pasivo
El Capital
Clasificacin del Capital
Balance General
Estructura del Balance General
Estado de Resultado o Estado de Ganancias y
Perdidas.
 Modulo II ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros Tambin son
llamados como estados contables.

Encargados de evaluar y reportar lo

relacionados a situaciones
financieras de empresas
instituciones, con el fin de conocer los
detalles de la estructura econmica.

Constituye una representacin

estructurada de la situacin financiera y
del rendimiento financiero de la entidad
 LOS ESTADOS
FINANCIEROS
EL ACTIVO
Representa todos los bienes del Consejo
Comunal, como por ejemplo: El efectivo en caja y en
bancos, las cuentas por cobrar a los clientes y otros
deudores, maquinaria, equipos de transporte y otros.
 CLASIFICACIN DE LAS CUENTASDE
ACTIVOS
Activo Circulante
-Son aquellas
balance general
cuentas dentro del
que son rpidamente
convertibles a efectivo (que es al activo
mas liquido por que puede circular sin
ningn tramite).
Activos Fijos
Son siempre activos no corrientes,
puesto que estn destinados para ser
utilizados por la empresa y no para ser
vendidos.
 CLASIFICACIN DE LAS CUENTASDE
ACTIVOS
Cargos diferidos

Los activos diferidos, que son gastos

pagados por anticipado y cargos diferidos,
por ser un gasto o una erogacin ya ocurrida,
no se puede esperar obtener efectivo de ellos
en ningn tiempo, por lo que no se podran
clasificar como activo corriente, an en los
casos en que se trate de activos amortizables
en un corto tiempo.
 CLASIFICACIN DE LAS CUENTASDEL
ACTIVOS
Caja Chica
Disponible Caja
Banco

Efectos por cobrar

Exigible Cuentas por Cobrar
Ingresos Acumulados por cobrar

Activo Realizable Inventarios

Inversiones Temporales
Circulante
Sueldos pagados por anticipado
PREPAGADOS Seguros pagados por ant.
Intereses pagados por Ant.
Alquileres pagados por Ant.
Impuestos pagados por Ant.
 CLASIFICACIN DE LAS
CUENTASDEL ACTIVOS
Terrenos (no sujeto a depreciacin)
Edificios o Inmuebles (sujeto a Dep.)
Maquinaria (sujeto a Dep.)
Muebles y enseres (sujeto a Dep.)
Vehculo (sujeto a Dep.)
Activo Tangible
Equipo de Oficina (sujeto a Dep.)
Fijo

Patentes (Sujeto a amortizacin)

Intangible Derechos de autor (Sujeto a amortizacin)
Plusvala (Sujeto a amortizacin)
 CLASIFICACIN DE LAS
CUENTASDEL ACTIVOS

Gastos de Organizacin

Cargos Diferidos Mejoras en Propiedad Ajena

Campaa publicitaria

Inversiones a largo plazo

Otros Activos
Cartera de valores

Edificios No usados por la empresa

Terrenos no usados por la empresa

 LOS PASIVOS

Estn integrados por todas las deudas que

tiene el Consejo Comunal.
 CLASIFICACIN DE LAS
CUENTASDE LOS PASIVOS
Pasivo Circulante
Es aqul cuya liquidacin se producir dentro de un
ao, en el curso normal de las operaciones.

El pasivo circulante, incluir todos los adeudos que

sean pagaderos dentro del ciclo normal de las
operaciones y deber mencionarse esta situacin en
los estados financieros y notas complementarias.
Pasivo Fijo:
El pasivo fijo est representado por
los adeudos cuyo vencimiento sea
posterior a un ao, o al ciclo normal de
las operaciones si ste es mayor.
 CLASIFICACIN DE LAS CUENTASDE
PASIVO
Cuentas por pagar
Efectos por pagar
Sobregiros bancarios
Gastos por pagar
Pasivo Sueldos por pagar
Circulante Interese por pagar
Retenciones SSO por pagar
Retenciones ISLR por pagar
Retenciones INCE por pagar
Prestamos por pagar
Anticipos dados por lo clientes
 CLASIFICACIN DE LAS
CUENTASDE PASIVO

Hipoteca por pagar

PASIVO A LARGO Bonos por pagar
PLAZO Efectos por pagar a largo plazo

APARTADOS Apartado para prestaciones sociales

Apartado para indemnizaciones
Alquileres cobrados por anticipado
CRDITOS DIFERIDOS Intereses cobrados por anticipado
Comisiones cobradas por anticipado
Primas sobre bonos emitidos
OTROS PASIVOS Utilidades no reclamadas
 EL CAPITAL CONTABLE

Es el derecho de los propietarios o poseedores

sobre los activos netos que surgen o se manifiestan
por aportaciones de los dueos, por transacciones o
tratos y otros eventos o circunstancias que afectan a
una entidad, el cual se ejerce mediante devolucin,
reembolso o distribuciones.
 CLASIFICACIN DE LAS CUENTASDE
CAPITAL

Capital Inicial

Capital Utilidad o perdida

Reserva de capital
 ESTADO DE
RESULTADOS
Muestra los ingresos, costos-gastos y la utilidad o
prdida resultante en el perodo.

Representan el producto final del proceso contable

y tienen por objeto, presentar informacin financiera
para que los diversos usuarios de los estados
financieros puedan tomar decisiones eficientes y
oportunas.
 BALANCE
GENERAL
Es un resumen de todo lo que tiene la
empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo
que realmente le pertenece a su propietario, a una
fecha determinada.
Qu partes conforman el balance
general

Activos Pasivos Patrimonio

 Modulo III
Conciliacin Bancara
 CONTENIDO
Modulo III CONCILIACIN BANCARIA

El Efectivo
Caja Chica
Banco
Conciliacin bancaria
Elementos para realizar la Conciliacin
bancaria
Procedimientos para elaboracin de
la Conciliacin bancaria
 CONCILIACIN BANCARIA
Efectivo:
Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el
que cuenta una Organizacin para cubrir sus
inmediatas obligaciones.

La Caja Chica:
Consiste en un fondo fijo que la Empresa crea de
acuerdo a sus requerimientos.
 CONCILIACIN BANCARIA

Bancos
Es un intermediario financiero que se encarga
de captar recursos en forma de depsitos, y prestar
dinero, as como la prestacin de servicios financieros.
 ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN LA
MOVILIZACIN DE EFECTIVO EN
BANCO:
Planilla de Depsito Bancario
Facturas de tarjetas de crdito y otros
documentos negociables.
Planillas de Retiro de Efectivo
Notas de Dbitos
Notas de Crdito
Cheques en Trnsito
Depsitos en Trnsito
Cheques devueltos
Transferencia bancaria
Errores numricos
 La Conciliacin Bancaria

Consiste en la comparacin de los registros

de las operaciones con los Bancos, de nuestros
libros con los movimientos registrados en los
Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta
Mensuales que emiten dichas instituciones, para
proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios
Banco
Banco
en los libros. Bicentenari
Bicentenari
oo
Estado
Estadode
de
cuentas
cuentas
 La Conciliacin Bancaria: se realiza ya que es
comn que los saldos de dichos estados de cuenta de
los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por

cualquiera de las siguientes razones:

Cheques pendientes de cobro por parte de los
beneficiarios de los mismos.

Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y

que el Banco no registr por haber cerrado.

 La Conciliacin
Errores
Bancaria:
numricos u omisiones en los libros de la
Empresa.

Cheques ajenos que el Banco carga por

equivocacin.

Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier

otra causa.

Cargos que el Banco efecta causados por intereses,

comisiones, impuestos, etc.

 Elementos necesarios para
realizar la Conciliacin
Bancaria:
1.- Estado de Cuenta Bancario

2.- Libro de Banco del Consejo Comunal

3.- Conciliacin del periodo anterior

Banco
Banco
Bicentenari
Bicentenari
oo
Estado
Estadode
de
cuentas
cuentas
 Modulo IV
Registros Contables
 CONTENIDO
Modulo IV Registros Contables

Cuenta
Teora del Cargo y el Abono
Clasificacin de las operaciones contables
Los Libros Contables
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario
 CUENTA:
La cuenta es el instrumento del que se vale la
contabilidad para aplicar el principio de
dualidad. Cada elemento que interviene en la
realidad econmica de la empresa se representa
mediante una cuenta, que de manera simplificada se
simboliza mediante la forma T. A la parte de la
izquierda, se le conoce con el nombre de Debe y
DEBE
a la de la derecha, con el de Haber. Cuenta T
HABER
 TEORA DEL CARGO Y EL
ABONO
Las principales cuentas que se utilizan en el
registro de las operaciones: el signo positivo (+)
significa aumento y el signo negativo (-) significa
disminucin:
Activo Pasivo Capital

+ - - + - +
 LOS LIBROS CONTABLES

Son aquellos en los cuales se resumen la

informacin originada por las transacciones de
compras ventas realizadas por un negocio.
Libros contables principales:
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances.
 LIBROS CONTABLES

Libro Diario
Es aquel en el que se registran
cronolgicamente y por da las operaciones del
Consejo Comunal.
 LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro Diario

Consejo Comunal xxxxxx

Diario General Folio N
Fecha Cuenta y explicacin Ref Debe Haber
01-10-2010
Mercanca 1 280,oo
Banco 280,oo
Compra mercanca a la empresa
Miranda segn factura 002 y se
paga con cheque N 12546 del
banco Bicentenario
 LIBROS CONTABLES

Libro Mayor
Recoge todos los movimientos de una
cuenta que se han anotado previamente en el
Libro Diario.
 LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro Mayor
Consejo Comunal xxxxxx
Diario Genera

MERCANCIAS Folio N
Fecha Debe Haber Saldo
01-10-2010 280,00 280,00

BANCO Folio N
Fecha Debe Haber Saldo
01-10-2010 280,00 280,00
 LIBROS CONTABLES

Libro de inventario
El inventario es una relacin detallada y
valorada de los distintos elementos que
componen el patrimonio de una empresa.
 LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro de inventario

Consejo Comunal xxxxxx

Inventario General
01-01-2009 al 31-12-2009
Concepto Unidades Precio Total
Sillas modelo 10 4.000 40.000
B2010
Sillas modelo 7 5.000 35.000
B3010
 LOS LIBROS CONTABLES

Deben ser Registrado y Sellado en el Tribunal o

Registro Mercantil correspondiente, antes de ponerse
en uso segn el artculo 33 del Cdigo de Comercio
de Venezuela:
El libro Diario y el de Inventarios no pueden
ponerse en uso sin que hayan sido previamente
presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en
los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de
mayor categora en la localidad donde no existan
aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer
folio de cada libro nota de los que ste tuviere,
fechada y firmada por el juez y su Secretario o por
el Registrador Mercantil. Se estampar en todas las
dems hojas el Sello de la oficina.
GRACIAS
POR SU
ATENCION