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Lei 12.

973/2014
Pagamento Baseado em Aes

Lei 12.973/2014
Pagamento Baseado em
Aes
Pagamento Baseado em Aes

Etapas de um Plano de Opes para Pagamento Baseado em Aes

Aprovao Expirao do
Aprovaodo
do Data
Datada
daConcesso
Concesso Aquisio
Aquisiode
de
Expirao do
Plano de do Direito
Direito sobre aa
sobre
Plano de do Plano/ /Data
Plano Datada
da Direitos
Direitos Opo
Opes
Opes outorga Opo
outorga

Data
Data de
de Incio
Incio da
da Incio
Inciodo
doPerodo
Perodo
Prestao
Prestao dos
dos de Exerccio
de Exerccio
Servios
Servios

Perodo
Perodo do
do Servio
Servio Requisitado
Requisitado / / Perodo
Perodo em
em que
que aa opo
opo
Condicionado
Condicionado poder ser exercida
poder ser exercida
Pagamento Baseado em Aes
Pagamento Baseado em Aes

Art. 76. O valor da remunerao dos servios prestados por


empregados ou similares, efetuada por meio de acordo com pagamento
baseado em aes, deve ser adicionado ao lucro lquido para fins de
apurao do lucro real no perodo de apurao em que o custo ou a
despesa forem apropriados.

1 A remunerao de que trata o caput ser dedutvel somente


depois do pagamento, quando liquidados em caixa ou outro ativo, ou
depois da transferncia da propriedade definitiva das aes ou opes de
aes, quando liquidados com instrumentos patrimoniais.

2 Para efeito do disposto no 1, o valor a ser excludo ser:


I - o efetivamente pago, quando a liquidao baseada em ao for
efetuada em caixa ou outro ativo financeiro; ou
II - o reconhecido no patrimnio lquido nos termos da legislao
comercial, quando a liquidao for efetuada em instrumentos patrimoniais.
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Art. 76

Empregados

Despesa ou Custo Adicionado Quando


Apropriados
C/ Remunerao

Similares
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Art. 76, 1 e 2

Aps Liquidao O Efetivo Pago

Excluso
Dedutibilidade

Aps Transferncia Valor Reconhecido


Definitiva no PL
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Art. 76, 3 e 4

3 Os empregados e similares previstos no caput desse artigo so


indivduos que prestam servios personalizados entidade e tambm:

I - so considerados como empregados para fins legais ou tributrios;


II - trabalham para a entidade sob sua direo, da mesma forma que
os indivduos que so considerados como empregados para fins legais ou
tributrios; ou
III - cujos servios prestados so similares queles prestados pelos
empregados, tais como o pessoal da administrao que tm autoridade e
responsabilidade para planejamento, direo e controle das atividades da
entidade, incluindo diretores no executivos.

4 Incluem-se no conceito de diretores no executivos a que se


refere o inciso III do 3 os membros de conselhos da entidade.
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Observaes

Tratamento similar aos da Provises

O alcance do art. 33 da Lei 12.973/2014, art. 76 da IN 1515/14,


restringe-se s situaes em que plano prev a obrigao de liquidao
pela empresa beneficiria dos servios dos empregados e similares.

Se a obrigao de liquidar a despesa ou o custo no for da


beneficiria dos servios a despesa ou o custo no dedutvel.
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Aplicabilidade

Outorgas
Antes da Lei Aps a Lei

Lei 12.973/2014

Neutralidade Efeitos
Tributrios (art. 33)

Outorgas Antes da Lei com Exerccio aps a Lei: Neutralidade.


Lei 12.973/2014
Arrendamento Mercantil
(PJ Arrendatria)
Arrendamento Mercantil

Operacional

Arrendamento Transferncia de riscos e


Mercantil benefcios inerentes propriedade

Financeiro
Arrendamento Mercantil Financeiro
PJ Arrendatria

Neutralidade Tributria
Depreciao e Despesa Financeira
No dedutveis (custo ou despesa) para fins de IRPJ/CSLL
Despesa Dever ser adicionada no perodo em que for
reconhecida;
Custo Dever ser adicionada no perodo em que for apropriada
como custo de produo
No geram crdito para o PIS/Pasep e Cofins

Contraprestao
Dedutvel para fins de IRPJ/CSLL (bens intrinsecamente relacionados
com a produo ou comercializao de bens ou servios)

Geram crdito para o PIS/Pasep e Cofins


OBRIGADO PELA ATENO!