Contabilidad General

APLICANDO EL PCGE

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CONCEPTO DE CONTABILIDAD
2

La contabilidad es una ciencia social que tiene por

objetivo controlar y administrar el patrimonio de
una Entidad y de las variaciones de este patrimonio
como consecuencia de una gestin, cuyos resultados
se reflejan en la Informacin Financiera. La
Contabilidad controla el patrimonio a travs del
registro ordenado y cronolgico de las operaciones
econmicas y financieras de una entidad.

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OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

Los objetivos mas importantes de la Contabilidad

son:
1. Controla y administra el patrimonio de una
Entidad.
2. Refleja la situacin econmica y financiera; el
movimiento del efectivo y de las equivalentes de
efectivo y las variaciones del patrimonio de una
Entidad.
3. Refleja los intereses de los inversionistas y de
terceros.

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CAMPO DE APLICACIN
4

La Contabilidad se aplica tanto en el sector publico

como en el sector privado, en sus diversas
actividades.

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LIBROS DE CONTABILIDAD
5

CONCEPTO
Son los libros que se utilizan en la Contabilidad, para
registrar ordenada y cronolgicamente las
operaciones econmicas y financieras que realiza
una empresa.

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CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
6

Se clasifican en Principales y Auxiliares.

*LIBROS PRINCIPALES:
Libros de Inventarios y Balances
Libro Caja
Libro Diario
Libro Mayor
Los libros principales son obligatorios.

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CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
7

*LIBROS AUXILIARES:
Registro de Compra, Registro de Venta, Kardex, libros
de Planilla, Libro Bancos, Registro de letras por
cobrar, Registro de letras por pagar, etc.
Algunos libros auxiliares, como son, entre otros el
Registro de Ventas, el Registro de Compra y los
Kardex son obligatorios.

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 8

Los libros obligatorios tienen que legalizarse ante

Notaria o Juzgado de Paz.
Los Libros de Contabilidad pueden llevarse manual o
a travs de sistemas computarizados (hojas sueltas)

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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERAL ACEPTADOS
9

Los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados (PCGA) son un conjunto de reglas
generales y normas que sirven de guas del quehacer
contable. Los PCGA constituyen parmetros para
que la elaboracin de los Estados Financieros
(EE.FF) se realice sobre la base de mtodos
uniformes.

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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERAL
ACEPTADOS
10

En el Per, segn la Resolucin n13-98-EF/93.01

del Consejo Normativo de Contabilidad, los PCGA
comprenden las Normas Internacionales de
Contabilidad y en forma supletoria los
USGAAP(PCGA de Estados Unidos de
Norteamrica).
Adems, en el articulo 223 de la Ley General de
Sociedades, se precisa que Los EE.FF se preparan y
presentan de conformidad con disposiciones legales
sobre la materia y con los PCGA.

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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERAL ACEPTADOS
11

En conclusin los PCGA comprenden:

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Normas Internacionales de Informacin Financieras
(NIIF)
Interpretaciones de las NIC
Interpretaciones de las NIIF

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SISTEMA UNIFORME DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS
12

PLAN CONTABLE GENERAL (PCG)

Con la finalidad de normar el tratamiento contable
de las empresas que aseguren una presentacin
uniforme de los EE.FF, asi como la informacin
complementaria que puede requerirse para la
confeccin de las cuentas nacionales; se crea el
Sistema Uniforme de Contabilidad para empresas.

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SISTEMA UNIFORME DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS
13

Mediante el Decreto Ley n20172 del 16-10-73 se

crea este Sistema, donde se precisa, que A partir del
01-01-74, las empresas registraran sus operaciones
bajo el Sistema Uniforme de Contabilidad que ser
establecido por el Ministerio de Economa y
Finanzas, en base al Plan Contable General (PCG).

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 14
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO (PCGR)

Posteriormente, debido al tiempo trascurrido, se

considero necesario efectuar una revisin de las
normas del Plan Contable General, con la finalidad
de adaptarlas a la circunstancias actuales por las que
atraviesa el pas y a las necesidades de informacin
que se requiere para la preparacin de las Cuentas
Nacionales; razn por la cual, mediante Resolucin
CONASEV n 006-84-EFC/ 94.10 del 15-02-84 se
aprueba el Plan Contable General Revisando, cuya
aplicacin obligatoria ser a partir de 1985.

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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)
15

Mediante Resolucin CNC n043-2010-EF/94 del

12-05-2010, el Consejo Normativo de Contabilidad
aprueba el Plan Contable General para Empresas
(PCGE), que completa los aspectos normativos
establecidos por las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF)

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PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL (PCGE)
16

El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF,

contemplando aspectos relacionados con la presentacin
y revelacin de informacin. En la parte final de la
descripcin y dinmica contable de cada cuenta, se ha
incluido referencias a las NIIF, las que corresponden al
modelo contable vigente en el Per, a partir del cual las
empresas seleccionan y aplican polticas contables.
Tambin se ha contemplado en el PCGE lo que ha
establecido la Superintendencia de Mercado de Valores
(SMV), antes CONASEV, en su Manual para Preparacin
de Informacin Financiera, de tal de tal manera de

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PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL (PCGE)
17

hacerlo compatible. Dicho Manual tiene como

objetivo facilitar la preparacin y presentacin de
Informacin Financiera, en armona con las NIIF. Si
bien es cierto, la SMV tiene como mbito de
supervisin a las empresas que cotizan en mercados
pblicos, hay que tener presente que las empresas
progresivamente debern presentar Informacin
Financiera auditada en cumplimiento del artculo 5
de la ley 29720 y sus normas reglamentarias. As
tenemos:

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Presentacin de informacin financiera auditada a la
SMV
18

Las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestacin

de servicios o con activos totales que al cierre del
ejercicio 2014 sean iguales o superiores a diez mil (10
000) UIT.
Estas entidades aplicarn obligatoriamente las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC, NIIF y su
interpretaciones ) a partir del 2015
Las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestacin
de servicios o con activos totales que al cierre del
ejercicio 2015 sean iguales o superiores a cinco mil (5
000) UIT.
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Presentacin de informacin financiera auditada a la
SMV
19

Estas entidades aplicarn obligatoriamente las Normas

Internacionales de Contabilidad (NIC, NIIF y su
interpretaciones ) a partir del 2016.
Las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestacin de
servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2016
sean iguales o superiores a tres mil (3 000) UIT.
Estas entidades aplicarn obligatoriamente las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC, NIIF y su
interpretaciones ) a partir del 2017.

Mediante Sentencia del Tribunal Constitucional (STC),

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Presentacin de informacin financiera auditada a la
SMV
20

Mediante Sentencia del Tribunal Constitucional (STC),

se declar fundada la demanda de inconstitucionalidad
contra el artculo 5 de la Ley 29720. Este artculo
obligaba a las empresas que no estn supervisadas por
la Superintendencia de Mercados de Valores (SMV), ex
CONASEV, a presentar sus Estados Financieros
auditados a dicha institucin.

Al declararse fundada la accin de inconstitucionalidad,

significa que ya no existir la obligacin de presentar a la
SMV los Estados Financieros auditados.

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PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS (PCGE)
21

Clasificacin y Catalogo de Cuentas

Tres (3) cuadros:
Cuadro de Clasificacin
Cuentas de Balance General
Cuadro de Clasificacin
Cuentas de Ganancias y Perdidas
Cuadro de Clasificacin
Cuentas de Contabilidad Analtica de Explotacin y
Cuentas de Orden.

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SISTEMA DE REGISTRO

22

La aplicacin del Plan Contable General para

Empresas (PCGE), en la Contabilidad de las
empresas se puede efectuar por medio de (2)
sistemas:
Sistema Monista o integrado.
Sistema Dualista o autnomo.

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SISTEMA MONISTA
23

CONCEPTO:
Consiste en registrar en un solo juego de libros la
Contabilidad Financiera y la Contabilidad de Costos.

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CARACTERISTICAS DEL SISTEMA MONISTA
24

La contabilidad Financiera y la Contabilidad de

Costos se lleva en un solo juego de libros.
El Control de los Inventarios se realiza en el
Elemento 2 Existencias.
El Costo de Venta se determina en la Contabilidad
Financiera, mediante la cuenta 69 Costo de Venta.
La relacin de la Contabilidad Financiera y de la
Contabilidad Analtica de Explotacin se efecta a
travs de las cuentas 78 y 79.

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SISTEMA DUALISTA
25

CONCEPTO:
Consiste en registrar en forma independiente la
Contabilidad Financiera, de la Contabilidad de
Costos.

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CARACTERISTICAS DEL SISTEMA DUALISTA
26

La Contabilidad Financiera y la Contabilidad de Costos se

llevan en forma separada, es decir, en (2) juegos de libros.
El Control de las Existencias se realiza en la Contabilidad
Analtica de Explotacin a travs de una cuenta del Elemento
9, la misma que su denominara Inventarios Permanentes.
El Costo de Ventas se determina en la Contabilidad Analtica
de Explotacin.
A pesar que la Contabilidad Financiera y la Contabilidad
Analtica de Explosin son autnomas, el enlace se efecta a
travs de una cuenta del Elemento 9, la misma que se
denominara Cuentas Reflejas.

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LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES
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CONCEPTO:
Es un libro principal y de uso obligatorio, donde se
anotan los Inventarios y Balances que realiza la
Empresa.
INVENTARIO:
Es la relacin detallada de los Activos, Pasivos y
Patrimonios de la Empresa.

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CLASES DE INVENTARIOS
28

Los inventarios se clasifican en Inventario Fsico,

Inventario Permanente e Inventario Peridico.
INVENTARIO FISICO
Es contar, pesar o medir y anotar todas y cada una de
las diferentes clases de bienes, que se encuentran en
existencia en la fecha del Inventario. Es una lista
detallada y valorada de las existencias.

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 29

INVENTARIO PERMANENTE
Es el inventario que controla cada operacin que se
realiza con las unidades fsicas, e inclusive su
valorizacin.
INVENTARIO PERIODICO
Es el inventario general que se hace al inicio y al final
de un ejercicio econmico. Denominndose al
primero Inventario Inicial y al segundo Inventario
Final.

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 30

INVENTARIO INICIAL
Es el Inventario que se hace al inicio de cada ejercicio
econmico, determinndose el Capital o Patrimonio
inicial. Su estructura comprende: Activo, Pasivo y
Resumen.
INVENTARIO FINAL
Es el Inventario que se hace al final de cada ejercicio
econmico, determinndose el capital o Patrimonio
final. Su estructura comprende:
Activo, Pasivo, Resumen y Comparacin.

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 31

BALANCE DE INVENTARIO
Es la relacin detallada de las cuentas que forman el
Activo, Pasivo y Patrimonio. El total del Activo debe
ser igual a la suma de las cuentas del Pasivo ms las
cuentas del Patrimonio.

Casos Prcticos.

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LIBRO DIARIO
32

DEFINICION
Es un libro principal y de uso obligatorio, donde se
registra por partida doble y en forma cronolgica las
operaciones econmicas y financieras que realizan
las empresas.
En el sistema de Contabilidad Manual y en el sistema
de Contabilidad Computarizada la foliacin es
simple.

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RAYADO DEL LIBRO DIARIO
33

PARTIDA DOBLE
Es el sistema de Contabilidad que indica que en todo
asiento contable existe un doble registro, donde el
importe de las cuentas deudoras (cargo), es igual al
importe de las cuentas acreedoras (abono).

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REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE
34

PRIMERA REGLA:
Todo valor o bien que ingresa es Deudor
Todo valor o bien que sale es Acreedor .
SEGUNDA REGLA:
Toda persona o entidad que recibe es Deudor
Toda persona o entidad da es Acreedor
TERCERA REGLA:
Toda perdida es Deudor
Toda ganancia es Acreedor

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PARA APLICAR LAS REGLAS, HAY QUE PROCEDER DE LA
SIGUIENTE MANERA:
35

DEBE HABER

Que ingresa? Para valores y bienes Que sale?

Para personas o
Quien nos debe? Empresas A quien debemos?

Hubo perdida? Para resultados Hubo ganancias?

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ASIENTOS DE CONTABILIDAD
36

El acto por el que se registra las operaciones en el libro

diario, se conoce con el nombre de asiento Contable.

Asiento Contable, consiste en registrar simultneamente

los cargos (cuentas deudoras) y los abonos (cuentas
acreedoras), anotndose la fecha y la glosa.

Glosa, es la anotacin que se hace al pie del Asiento

Contable, donde se explica en forma resumida pero
comprensible el motivo del asiento en el libro Diario.

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CLASIFICACION DE LOS ASIENTOS CONTABLES
37

Se clasifican de la siguiente manera:

Asientos Simple
Asientos Compuestos
Asiento de Apertura
Asiento de Centralizacin
Asiento de Ajustes
Asiento de Cierre

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CLASIFICACION DE LOS ASIENTOS CONTABLES
38

Asientos Simples
Es el asiento Contable que tiene una cuenta deudora
(cargo) y una cuenta acreedora (abono).
Casos Prcticos
Asientos Compuestos
Son los asientos Contables que tienen mas de una
cuenta en el Debe (cargo) o en el Haber (abono)
Casos Prcticos.

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ASIENTOS DE APERTURA
39

Es el primer asiento Contable que se registra en el

libro Diario al inicio o reiniciar nuestras operaciones.
Para registrar el asiento de apertura se trabaja con
los datos del Balance de Inventario Inicial,
cargndose las cuentas que tienen saldo deudor y
abonndose las cuentas que tienen saldo acreedor,

Casos Prcticos.

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ASIENTO DE CENTRALIZACION
40

Son los asientos Contables que se preparan en base

al movimiento del libro Caja, Registro de Compra,
Registro de Venta y de cualquier otro libro donde se
detallan las operaciones.
En el sistema de Contabilidad manual del libro caja
se prepara un asiento contable por los ingresos y otro
asiento contable por los egresos. Tanto del Registro
de Compra, como el Registro de Venta, se prepara un
solo asiento contable de Centralizacin.

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ASIENTO DE AJUSTE
41

Son los asientos contables que sirven para corregir

un error, hacer una provisin, dar de baja o retiro de
libros de una cuenta, registrar devengados, etc., con
la finalidad que la contabilidad refleje la situacin
econmica y financiera de la empresa.

Casos Prcticos.

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ASIENTO DE CIERRE
42

Son los asientos contables que se preparan para

cerrar los libros

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LIBRO MAYOR
43

Definicin
Es un libro principal y de uso obligatorio, donde se
registra el movimiento de cargos y abonos de cada
cuenta registrada en el libro diario.
En el sistema de contabilidad manual la foliacin es
doble. En el sistema de contabilidad computarizada
la foliacin es simple.

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RAYADO DEL LIBRO MAYOR
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Casos que se presentan al trasladar los asientos

contables del Libro Diario al Libro Mayor (Sistema
de Contabilidad Manual).
Primer caso: cuando hay una cuenta Deudora y una
cuenta Acreedora.
En este caso cuando se pasa la cuenta del Debe se
anota a la cuenta del Haber, y cuando se pasa la
cuenta del Haber, se anota por la cuenta del
Debe.
Casos Practico.

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 45

Segundo caso: cuando hay una cuenta Deudora y dos o ms

cuentas Acreedoras.
En este caso cuando se pasa la cuenta del Debe se anota a
varios, y cuando se pasa las cuentas del Haber se anota por la
cuenta del Debe.
Caso Prcticos.
Tercer caso: cuando hay dos o ms cuentas Deudoras y una
Cuenta Acreedora.
En este caso cuando se pasa las cuentas del Debe se anota a la
cuenta del Haber, y cuando se pasa la cuenta del Haber se
anota por varios.
Casos Prcticos.

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 46

Cuarto caso: cuando hay dos o mas cuentas

Deudoras y dos o ms cuentas Acreedoras.
En este caso cuando se pasan las cuentas del Debe se
anota a varios y cuando se pasan las cuentas del
Haber se anota por varios.

Casos Prcticos.

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HOJA DE TRABAJO
47

Definicin
Es la hoja de diez (10) columnas que nos muestra el
total cargado y el total abonado de cada una de las
cuentas del libro Mayor, su saldo y su distribucin;
determinndose el importe de cada una de las
cuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y
Gastos

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RAYADO
48

Ver hojas
Para fines didcticas se agregan dos (2) columnas,
para mostrar la cancelacin de la cuenta 69 y las
cuentas 78 y 79.

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HOJA DE TRABAJO
49

Cuentas de Sumas Saldos Inventario Resultado x naturaleza Resultado x funcin

mayor
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIA PERDIDA GANANCIAS

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)

SUMAS

SALDOS

TOTALES

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 50

(1) Se anota el cdigo y el nombre de la cuenta.

(2) Total del Debe de la cuenta del libro Mayor
(3) Total del Haber de la cuenta de libro Mayor
(4) Si el total del Debe es mayor al total del Haber, se obtiene saldo deudor, anotndose su
importe en esta columna.
(5) Si el total de Haber es mayor al total del Debe, se obtiene saldo acreedor, anotndose su
importe en esta columna.
(6) Se anotan los saldos deudores de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio.
(7) Se anotan los saldos acreedores de las cuentas del Pasivo, Patrimonio y Activos.
(8) Se anotan los saldos deudores de las cuentas del elemento 6, excepto la cuenta 69 Costo de
Venta, y los saldos deudores de la cuenta 71 y 74 y de la subcuenta 709.
(9) Se anotan los saldos acreedores de las cuentas del elemento 7, excepto las cuentas 72, 78 y
79, y los saldos acreedores de las cuentas 61 y 71.
(10)Se anotan los saldos deudores de las cuentas del elemento 9, referida a Gastos de
Administracin, Gastos de Ventas y Gastos Financieros y los saldos deudores de la cuenta
74 y subcuentas 709.
(11) Se anotan los saldos acreedores de la cuenta del elemento 7, excepto las cuentas 71, 72, 78 y
79.
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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
51

Definicin
Es el Estado Financiero que nos muestra la situacin financiera de la
empresa a una fecha determinada.
Estructura
De acuerdo a las NIC 1 su estructura es la siguiente:
Empresa..
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Diciembre del 201_
(nuevos soles)
Activo Corriente Pasivo Corriente
Activo no Corriente Pasivo no Corriente
Ganancia Diferida
Patrimonio

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 52

La NIC 1, tambin indica que se puede presentar de

acuerdo a la liquidez decreciente (Instituciones financieras y bancarias):
Empresa.
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Diciembre del 201_
(nuevos soles)
Activo Disponible Pasivo Exigible
Activo Exigible
Ganancia Diferida
Activo Realizable Patrimonio
Activos Fijos
Activos Intangibles
Otros Activos

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 53

Asimismo, en la NIC 1 se precisa que tambin se

puede presentar combinando las dos (2) formas.

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