TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO NORMA II TRIBUTOS:

DIFERENCIA ENTRE TASA Y PRECIO
PUBLICO

VENTOCILLA MONTES SERGIO

NORMA II: MBITO DE APLICACIN

Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos.
Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del
Estado.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado
en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalizacin.
EL RECURSO TRIBUTARIO

El vocablo tributo poco tiene que ver con el significado con

que este trmino fue utilizado
Tradicionalmente, los recursos fiscales se dividen en Originarios y
Derivados, siendo inmediatos u originarios aquellos que provienen
de bienes patrimoniales del Estado y derivados los que se obtienen por
exigencia a los particulares mediante el ejercicio del Poder Tributario.
El legislador peruano ha preferido, para los casos en
los cuales la naturaleza del gravamen reviste
incertidumbre
TRIBUTO

Prestacin pecuniaria obligatoria, establecida por

Ley, cuya finalidad es proporcionar recursos al
estado o entes pblicos para el cumplimiento de sus
fines, sin embargo esta prestacin puede ser con
bienes y/o servicios
Por principio tributario de legalidad, no puede haber
tributo si es que previamente no ha sido establecido
por Ley
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Tradicionalmente, el trmino genrico de tributo engloba los ingresos fiscales

conocidos como Impuestos, Contribuciones Especiales y Tasas.

Esta clasificacin tripartita, universalmente aceptada, tiene un origen

financiero antes que jurdico, habiendo sido reformulada por el Derecho
Tributario a fin de preservar la distincin que existe entre las diversas formas
de financiar los servicios pblicos.
Financieramente los recursos tributarios se distinguen por los
siguientes elementos:

1. Necesidad satisfecha;

2. Tipo de demanda; y,

3. Ventaja obtenida.
Modelo de Cdigo Tributario para Amrica Latina.

tributos no vinculados aquellos cuya obligacin surge

con independencia de toda actividad estatal relativa al
contribuyente
tributos vinculados, aquellos que dependen de cierta
actuacin estatal referida al obligado.
Impuesto

Dr. Cesar Iglesias Ferrer, en su libro derecho Tributario, pagina 375,

define:
Entendemos por impuesto aquella especie tpica del genero tributo
surgida de la realidad fctica de un hecho generador in abstracto que
contiene estrictamente la obligacin del contribuyente de dar,
excluyndose toda actividad estatal que lo beneficie directamente por
dicha prestacin
Caractersticas

a. La principal caractersticas es una prestacin unilateral,

donde no existe un beneficio directo del contribuyente, por la
prestacin realizada al Estado a travs de la administracin
tributaria.
b. Nace de la Ley (ex Lege) , reflejado en el aforismo latino
nullum tributum sine lege
c. Su prestacin es fundamentalmente en dinero y muy pocas
veces en especie
d. Es obligatorio por estar previsto en la Ley
e. Es efectuado por los particulares como persona natural y/o
jurdica a favor del Estado
f. Est en funcin de su capacidad contributiva
Finalidad

Solventar los gastos pblicos.

Pago de remuneraciones a los funcionarios pblicos, policas,
miembros de la fuerza armada, profesores, etc.
Ejecucin de obras pblicas, carreteras, postas mdicas, colegios, etc.
Gastos de atencin en los servicios de salud, educacin alimentacin.
Redistribucin equitativa de la renta y la riqueza.
Clasificacin de los impuestos

Gobierno Central:
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Derechos Arancelarios
El Impuesto a los Casinos de Juego y Mquinas Tragamonedas
El Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Bancarizacin e Impuesto a las Transacciones Financieras
Gobiernos Locales

Impuesto Predial
Impuesto Alcabala
Impuesto al patrimonio vehicular
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Impuesto a las apuestas
Impuesto a los juegos
Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
Contribucin

Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados

de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
Las contribuciones en general son tributos que se pagan por que caracterizan la
existencia proyectada o real de un beneficio que puede provenir de una obra
pblica.
El producto de la contribucin no debe tener un destino ajeno a la financiacin
y objetivacin de las obras pblicas o actividades proyectadas.
Caractersticas:

Es exigible por mandato de la Ley

Es una contraprestacin Personal
El monto exigido debe estar determinado por la Ley y en
proporcin con el incremento del valor generado por la
obra pblica
Es cobrable coactivamente
Tasa

Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador la prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de
origen contractual.
Caracterstica

a.- La tasa constituye una prestacin que el Estado

exige en ejercicio de su propio poder de Imperio
(IUS IMPERIUM) a los contribuyentes, siendo
exigible de manera coactiva, es decir sin considerar
la voluntad de los propios contribuyentes, ello es
propio del carcter de los tributos.
b.-Debido a que la tasa es calificada como tributo, la
creacin de la misma solo puede ser realizada por
medio de la Ley o norma que tenga rango
equivalente .
c.- La actividad que el Estado cumple tiene que estar
vinculada con el sujeto que se encuentra obligado al pago
de la misma, es decir que la actuacin estatal debe ser
vinculante .
d.- Una caracterstica inherente a las tasas es que el
producto de la recaudacin debe ser destinado
especficamente al financiamiento del servicio que se
ofrece al contribuyente que cumple con cancelar la misma.
e.- La actividad estatal vinculante por la cual se cobra la
tasa debe ser inherente a la actividad estatal, eso significa
que un particular no podra cobrar una tasa.
Clasificacin

Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento

de un servicio pblico. (Ejemplo: arbitrio municipal de limpieza
pblica, parques y jardines)
Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalizacin.
Tasa y Precio Pblico

La doctrina coincide en que la tasa es el tributo de ms antigua

existencia, pero cuya naturaleza jurdica constantemente se confunde
con los precios pblicos, e inclusive, con el impuesto.

La confusin ha llegado a trasladarse al derecho positivo, en donde el

trmino tasa es utilizado equivocadamente como cierta especie
tributaria, como la alcuota aplicable a la base imponible y como precio.
ELEMENTOS TIPIFICANTES DE LAS TASAS
FRENTE A LOS PRECIOS PUBLICOS

Fuente de la Obligacin:
La fuente de la obligacin tributaria en las tasas es necesariamente una
ley, en lo que se refiere a la definicin del hecho imponible, sujeto,
materia imponible y cuanta o alcuota, sea fija o proporcional.
La fuente de la obligacin en el caso de los precios pblicos, son los
contratos privados aunque stos sean lo que la doctrina denomina
contratos por adhesin, es decir, aquella modalidad de contratacin
en la que una de las partes no tiene posibilidad de negociar sino que
nicamente adhiere a las clusulas propuestas por la otra parte.

Causa de la Obligacin

Cuando el servicio pblico es prestado con el objeto de conseguir una

fuente de ingresos comparable a la que los particulares obtienen de su
actividad comercial o industrial, es decir, cuando subyace una actividad
lucrativa por parte del Estado es cuando el ingreso califica como precio
pblico.
Por el contrario, cuando la causa jurdica especfica y primordial del
servicio pblico prestado es la satisfaccin del inters pblico y el
ingreso obtenido es simplemente el medio para lograr tal fin,
entendemos que en ese supuesto el ingreso pblico califica como tasa.
Naturaleza del Servicio Prestado

Cuando el servicio es inherente al Estado, y por tanto esencialmente

gratuita su prestacin, o cuando el Estado obliga a los usuarios a pagar
sumas de dinero lo hace por excepcin y en ejercicio de su poder
tributario. Por tanto, crea tasas y no precios pblicos.
La actividad empresarial del Estado siempre viene retribuida por
precios pblicos, conforme a lo ya sealado, atendiendo adems de lo
indicado, a que a toda actividad empresarial le es inherente el nimo de
lucro
Diferencias entre la tasa y el precio pblico

Respecto a la naturaleza propia del rgano o de la

actividad estatal que se realiza es posible advertir lo
siguiente:
Si la actividad desplegada por el propio Estado es
esencial e inherente a l mismo, nos encontramos
ante una TASA.
Si la actividad desplegada por el propio Estado no es
esencial e inherente a l mismo, entonces nos
encontramos ante un PRECIO PBLICO.
Respecto del ente estatal que dispensa o presta el
servicio:
Si el servicio lo presta directamente el Estado o por
intermedio de una institucin pblica, nos
encontramos ante una TASA.
Si el servicio lo presta una empresa pblica, nos
encontramos ante un PRECIO PBLICO.
Respecto al inters predominante en la actividad
estatal:
Si predomina el inters pblico, sin perjuicio de
satisfacer simultneamente un inters individual, la
contraprestacin que un particular paga al Estado
tiene naturaleza de TASA.
Si predomina el inters privado, aunque de manera
secundaria se satisfaga el inters pblico, la
contraprestacin que el particular paga al Estado
constituye un PRECIO PBLICO.
Respecto al nacimiento de la relacin jurdica existente
entre el Estado y los particulares:
Si la relacin jurdica que existe entre el Estado y los
particulares tiene como origen un mandato legal
imperativo y no hay posibilidad que la voluntad humana
intervenga, nos encontraremos ante la figura de la TASA.
Si la relacin jurdica existe entre el Estado y los
particulares surge mediante actos de negociacin en
donde prima la voluntad humana y no existe un
mandato legal del Estado que la imponga, existir la
figura del PRECIO PBLICO.
QU CONSECUENCIAS SE GENERAN CON LA CALIFICACIN
DE PRECIO PBLICO?

LA EMISIN DE UN COMPROBANTE DE
PAGO: Si la Municipalidad no emite recibos de pago
por el cobro del servicio de suministro de agua que
brinda a los pobladores, incurre en la infraccin
consignada en el numeral 1 del artculo 174 del
Cdigo Tributario
NO ES POSIBLE INICIAR UN PROCESO DE
COBRANZA COACTIVA

Tomando en cuenta que el servicio de suministro de

agua potable no se trata de un servicio que sea
inherente a la Municipalidad y que no califica como
tasa, no es posible iniciar proceso de cobranza
coactiva contra usuarios deudores morosos.
RTF N 16825-1981

Vista la queja interpuesta por Alfonso Montesinos Montesinos, contra la

Empresa de Saneamiento de Arequipa, por no tramitar la apelacin
interpuesta contra la Resolucin N 7143-81-VC-8501 de 25 de marzo de 1981.
CONSIDERANDO :
Que del informe emitido por la Empresa de Saneamiento de Arequipa en
cumplimiento de los dispuesto por el Tribunal Fiscal en su Resolucin N
16686 resuelta que la cobranza impugnada se refiere al servicio de agua
prestado en la cuenta IBM 1-10-42000 de noviembre a marzo de 1980.
Que como se advierte se trata de un asunto que no tiene naturaleza tributaria,
puesto que no constituye tributo el pago por consumo de agua de conformidad
con lo dispuesto en el Art. II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario, por
lo que este Tribunal carece de competencia para su conocimiento estando a lo
establecido en el Art. 112 del citado texto legal;
De acuerdo con el dictamen del Vocal Presidente seor Zarate Polo, cuyos
fundamentos se reproduce;
Seor :
La Empres de Saneamiento de Arequipa ha cumplido con emitir un minucioso
informe referente a la queja interpuesta por don Alfonso Montesinos Montesinos
y que dio lugar a la Resolucin de este tribunal N 15686 que solicito el citado
informe.
De lo actuado se desprende que de acuerdo con las disposiciones que cita, las
reclamaciones sobre cobranza por insumos de agua, se agotan con la Resolucin
del Directorio como la ltima instancia administrativa.
Tratndose de la cobranza al consumo de agua este Tribunal carece de
competencia puesto que no constituye tribut el pago por consumo de agua de
acuerdo con la amplia disposicin del Art. II del Ttulo Preliminar del Cdigo
Tributario. Debe advertirse que el Decreto Legislativo 148 relativo a las tarifas de
agua subterrnea solo se refiere a Lima y Callao y tratndose del uso del agua sub-
terranea.
En consecuencia, habiendo quedado esclarecida la materia de la queja, opino que
este Tribunal se inhiba de su conocimiento.
El cobro que se efecta por el servicio de suministro
de agua que brinda una Municipalidad, no califica
como tasa sino como precio pblico, al no ser esta una
funcin o labor inherente a sus funciones propias
como Gobierno Local.
Tribunal Fiscal a travs de la RTF N 16825 de fecha
12 de diciembre de 1981, la cual determina de manera
clara que la cobranza del pago por consumo de agua
no constituye tributo de conformidad con lo sealado
en el Artculo II del Ttulo Preliminar del Cdigo
Tributario.
EL COBRO POR EL SERVICIO DE SUMINISTRO DE AGUA POTABLE SE
ENCUENTRA AFECTO AL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA?

Conforme lo establece el literal a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto

a la Renta, cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado mediante Decreto
Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias, no son sujetos
pasivos del Impuesto el Sector Pblico Nacional, donde se encuentran
incluidas las Municipalidades.
An en el caso que la Municipalidad obtenga una utilidad por el cobro
de diversos montos a los usuarios por el servicio, la misma no se
encuentra gravada con el Impuesto a la Renta.
Legislacin Comparada

Tratamiento de tasa y precio publico en Colombia:

Tanto las tasas como los precios pblicos parten en principio del mismo
supuesto, esto es, el Estado entrega bienes o presta servicios frente a
los cuales es posible obtener a cambio una retribucin. Sin embargo,
mientras que en el caso de los precios pblicos la obligacin surge de
una relacin eminentemente contractual o voluntaria fundada en el
postulado de la autonoma de la voluntad (origen ex contractu); en
tratndose de las tasas dicha obligacin emana de la potestad
tributaria del Estado que se ejerce mediante ley (origen ex lege)
 En este sentido, mientras que el contribuyente en el caso de las tasas a
partir de su solicitud, se compromete de manera coercitiva con el
pago de una suma de dinero en la recuperacin del costo que le
implica al Estado la prestacin de una actividad, bien o servicio de
inters pblico o general; el beneficiario en el caso de los precios
pblicos asume el compromiso de pagar una remuneracin como
contraprestacin conmutativa por un bien o servicio que se demanda
siempre de forma voluntaria, en aras de obtener una ventaja o
utilidad econmica frente al resto de la poblacin como beneficio
derivado de la cancelacin de dicha erogacin pecuniaria.
BALOTARIO

1.-Tradicionalmente los recursos fiscales se dividen en..y.,

siendo..aquellos que provienen de bienes patrimoniales del estado.

2.- Marcar V (verdadero) o Falso (F) a las afirmaciones siguientes:

Financieramente los recursos tributarios se distinguen por los siguientes
elementos:
a) Necesidad satisfecha
b) Naturaleza del ingreso
c) Tipo de demanda
d) Ventaja obtenida
e) Finalidad del tributo

 3.-Al respecto de la fuente de obligacin:

En la tasa lo que representa fuente de obligacin tributaria es
necesariamente una y en lo que respecta a la fuente de la
obligacin en el caso de los precios pblicos, son los.. .

4.-Segn El Modelo de Cdigo Tributario para Amrica Latina OEA-

BID, el estado brinda 2 tipos de servicios, unos que son
fundamentalmente de naturaleza que son.. al
Estado, y un segundo grupo de servicios que son aquellos prestados por
el Estado de igual manera que los .

5.-En el caso de incumplimiento en la obligacin tributaria se recurre

al. , caso contrario sucede en el incumplimiento en el
pago de un precio pblico donde se recurre al .