Encerramento do Exerccio Social

*Apurar o Resultado Operacional

Lanamentos de encerramento de:

DESPESAS
E
RECEITAS
Para ZERAR
ZERAR todas as contas
de despesas, devemos
debitar a conta RESULTADO
DO EXERCCIO e creditar
as contas de DESPESAS.

Para ZERAR
ZERAR todas as contas
de receitas, devemos creditar
a conta RESULTADO DO
EXERCCIO e debitar as
contas de RECEITAS.
APURAO dos ENCARGOS
e sua CONTABILIZAO

DEPRECIAO:
CONCEITO: perda de uma parcela do
valor investido na compra de bem do
Imobilizado, devido seu desgaste fsico
ou diminuio de sua eficincia.

EXCLUSES: Imveis para Renda,

Bens adquiridos com arrendamento
(Leasing), Terrenos, Obras de arte.

MTODO LINHA RETA ou LINEAR

Frmula D = I / t ou D=Ix
i
D: Depreciao I:
Investimento t: tempo de vida
DEPRECIAO
CASO PRTICO:
A CIA. ALPHA adquiriu um veculo em
01/ junho por R$ 15.000. Por ocasio do
encerramento do exerccio em 31/dez,
efetuar o clculo e a contabilizao da
depreciao ( 7 meses de uso do bem ).

Clculo: D = ( I x i ) / 12 x n* *n meses
( 15.000 x 20% ) / 12 m x 7 m = R$ 1.750

LANAMENTO :
Dbito= Encargos de Depreciao 1.750
Crdito= Depreciao Acumulada 1.750

OBS: A conta ENCARGOS de

DEPRECIAO ser classificada na DRE,
como uma Despesa Operacional. A conta
DEPRECIAO ACUMULADA entrar no
Balano, no grupo do ATIVO Permanente
sub-grupo Imobilizado, com o sinal ( ).
 DEPRECIAO
VALOR RESIDUAL: estimativa
do valor do bem no fim do
perodo, para no ficar com
saldo zero !
Frmula D = ( I r ) /
t
*r=
Exemplo: Umvalor residual
Veculo adquirido em
01/10 por R$ 20.000 estimado
um valor residual de R$ 2.000;
tempo de vida til 5 anos. Em
31/12, calcular e contabilizar a
cota de depreciao:
D= (20.000 2.000) /60 x 3 =
900
LANAMENTO em 31/12:
Despesas de Depreciao
a Depreciao Acumulada R$
 AMORTIZAO: conceito
perda do valor do capital aplicado na
aquisio de direitos da propriedade
industrial / comercial, com durao limitada.
Frmula: A= I/t ou A=Ixi onde
A Amortizao I Investimento
t tempo de durao i taxa (%)
Exemplo: As despesas de instalao da Cia.
Beta, totalizaram $ 5.500 e iro beneficiar
os 5 exerccios seguintes. O IR determina a
amortizao desses gastos *taxa anual 20%.
Clculo: 5.500 / 5 anos ou 5.500 x 20%
ao ano = Quota de Amortizao $ 1.100
Lanamento:
Dbito: Encargos de Amortizao $ 1. 100

Crdito: Amortizao Acumulada $ 1. 100

OBS: Encargos de Amortizao entram na
DRE como Despesas Operacionais. A conta
Amortizao Acumulada entrar com o
sinal (-) no Balano, classificada no grupo
Ativo Permanente sub-grupo Diferido,
abaixo da conta Gastos Pr-Operacionais.
 EXAUSTO:
conceito
desgaste dos recursos gastos com a
extrao de recursos naturais.
Objetiva distribuir o custo num
determinado perodo. Essa perda ser
computada na DRE em 31/12 como
despesa operacional.
FRMULA E = RG / t ou
E = RG x [ (QE / PE) x
100]
E: cota de Exausto t: tempo fixo
contratual RG: Recursos Gastos PE:
potencial a extrair QE: quantidade
Caso Prtico: A empresa Y de
extrada no perodo
minerao adquiriu em janeiro por
R$ 60.000,00, o direito de extrao
de minrio (potencial 100.000 ton).
No 1 ano extraiu 10.000 ton. Qual
a cota de Exausto em /31/12?
Clculo: 60.000 x [(10.000 100.000) x
100] 60.000 x 10% = Exausto $
6.000
Dbito: ENCARGOS DE EXAUSTO
Crdito: Exausto Acumulada $
 CONTRIBUIO SOCIAL
SOBRE O LUCRO CSLL
Criada pela Lei n 7.689 (15 /12/ 1988)
A partir do ano-base 1989 incide sobre o
lucro lquido das P.J. no final do exerccio.

A partir do ano-base 1995 (Lei 8.981), as

empresas poderiam efetuar balanos todo
ms, recolhendo mensalmente a CSL
sobre o Resultado Antes do I.de Renda.

Clculo: Alquota (atual) de 9 %

sobre a Base de Clculo de 12% da
Receita Total mensal (Lei 9.249/ 95).
Caso Prtico: Calcular e registrar
a CSLL da Cia.XY, sabendo-se que a
receita bruta em julho foi R$ 55.500
CSLL = (55.500 x 12%) x 9% = $ 599,40
ou clculo direto 55.500 x 1,08% = 599,40
Dbito: Contribuio Social a Compensar
Crdito: Contrib.Social a Recolher 599,40
 IMPOSTO DE RENDA
PESSOA JURDICA - IRPJ
Institudo pelo Decreto-lei 5.844 -23/09/1943
Alquota atual 15% (Lei n 9.430, de 27/12/96)
LUCRO REAL: lucro lquido contbil, aps as
adies, as excluses e as compensaes.
Obrigatria sua demonstrao no livro LALUR.
LUCRO PRESUMIDO: se a empresa optar por
esse regime e tiver receita bruta anual inferior a
R$ 48 milhes fica dispensada de escrita regular
Opo pelo pagamento mensal do I.R.P.J. por
estimativa: 15% sobre a base de clculo de 8%
da receita bruta mensal ou pode calcular direto,
aplicando 1,2% sobre o faturamento do ms.

Exemplo: Em agosto, o faturamento da Cia.

XY, foi R$ 55.500,00. Calcular e lanar o IRPJ.

IRPJ = ( 55.500 X 8% ) X 15% = R$ 666,00

Lanamento: IRPJ a Compensar

a IRPJ a Recolher R$ 666,00

APURAO do LUCRO LQUIDO
NaDRE, aps a deduo da CSLL e do IR,
apura-se o Resultado Lquido do Exerccio:
se positivo = Lucro ; se negativo = Prejuzo
DESTINAO DO LUCRO LQUIDO:
os acionistas decidiro sobre seu destino,
segundo o artigo 192 da Lei 6.404/76 (S/A):

1 DIVIDENDOS A PAGAR: parcela do lucro

a ser distribudo aos scios no decorrer
do exerccio seguinte. classificada no
Passivo Circulante (Balano Patrimonial)
2 RESERVAS: formadas para que o lucro
no seja todo distribudo. Devem ser
reinvestidos na empresa (atendem a
vrios fins: Reserva Estatutria ou Legal,
para Contingncias, de Reavaliao)...
So classificadas no Patrimnio Lquido.
3 LUCROS ACUMULADOS: valores do
Lucro Lquido remanescente, sendo
acumulaes de exerccios anteriores.
 DESTINAO DO
LUCRO LQUIDO
A CIA. BETA apurou na DRE, em 31/12, o
Resultado Lquido do Exerccio no valor de
$ 33.520,00 e conforme seu estatuto social:
25% sero pagos no ano seguinte aos scios
como Dividendos a Pagar * Passivo Circulante
5% p/ Reservas de Lucros * Patrimnio Lquido
70% p/ Lucros Acumulados *Patrimnio Lquido

Calcular e contabilizar a destinao do Lucro:

Dividendos a Pagar 25% x 33.520 = 8.380
Reservas de Lucros 5% x 33.520 = 1.676
Lucros Acumulados 70% x 33.520 = 23.464

LANAMENTO:
Dbito = Resultado do Exerccio $ 33.520
Crdito = Dividendos a Pagar $ 8.380
Crdito = Reservas de Lucros $ 1.676
Crdito = Lucros Acumulados $ 23.464
 DEMONSTRAES
CONTBEIS

Balano Patrimonial - BP
Demonstrao do Resultado
do Exerccio DRE
Demonstrao dos Lucros ou
Prejuzos Acumulados - DLPA
Demonstrao das Mutaes
do Patrimnio Lquido - DMPL
Demonstrao das Origens e
Aplicaes de Recursos-
DOAR
Demonstrao dos Fluxos de
Caixa - DFC
Demonstrao do Valor
 DEMONSTRAES
CONTBEIS
NORMAS GERAIS PARA AS S/A:
PUBLICAO:NO DIRIO OFICIAL
DO ESTADO E EM JORNAL REGIONAL.
FORMA COMPARATIVA: VALORES
DO ANO-BASE E DO ANO-ANTERIOR.
VALORES CONSOLIDADOS: SE A

EMPRESA TIVER MAIS DE 30% DO
SEU PATRIMNIO LQUIDO
INVESTIDO EM OUTRAS EMPRESAS.
REDUO DE DGITOS: INDICAO
NO RELATRIO DOS VALORES EM
MIL OU EM MILHES DE REAIS.
TRANSCRIO OBRIGATRIA:
DAS DEMONSTRAES CONTBEIS
PARA O LIVRO DIRIO.
ASSINATURAS NAS DEMONSTRAES
CONTBEIS: DO ADMINISTRADOR E
DO CONTADOR HABILITADO, COM
REGISTRO NO CRC DO SEU ESTADO.
BALANO PATRIMONIAL
da empresa SOL & CIA,
levantado em 31.12.XX (R$)

A T I V O
CIRCULANTE . . . . 225.610,00
Realizvel a Longo Prazo 16.000,00
PERMANENTE . . . . 88.310,00

TOTAL . . . 329.920,00

P A S S I V O
CIRCULANTE . . . . 135.283,32
Exigvel a Longo Prazo . 20.000,00
PATRIMNIO LQUIDO 174.636,68

TOTAL . . . 329.920,00
 DEMONSTRAO do
Resultado do Exerccio
DRE, da SOL & CIA,
em 31.12.XX (R$)
Receita Bruta de Vendas: 396.988,00
- Deduo: Impostos . . : 62.030,00
= Receita Lquida Vendas: 334.958,00
- Custo mercadoria vendida 226.886,00
= Resultado Bruto (RV) = 108.072,00
+ Resultado Financeira Lq: 10.796,00
- Despesas Operacionais: 75.965,00
= Resultado Operacional = 42.903,00
+ Resultado No Operacional 1.087,00
= Resultado antes CSL-IR: 43.990,00
- Contribuio Social 9% : 3.959,10
- Imposto de Renda 15% : 6.598,50
=Resultado Lquido Exerccio 33.432,40
Demonstrao dos Lucros
ou Prejuzos Acumulados
Visa mostrar os elementos que
provocaram modificao no saldo da
conta. Obrigatria para as empresas,
exceto para as S/A de capital aberto.

Dem.Lucros ou Prejuzos Acumulados da

SOL & Cia, elaborada em 31.12.XX:

======================================
Saldo inicial de Lucros Acumulados 21.234,00
- Retirada para aumento de capital
0,00 +Resultado Lquido Exerccio DRE
33.432,40 Transf.10% para Reserva
Legal 3.343,24 30% p/ Dividendos
a pagar _10.029,72 (=)Saldo Final de

Lucros Acum: 41.293,44

DMPL - DEMONSTRAO
DAS MUTAES DO
PATRIMNIO LQUIDO
Obrigatria para S/A de capital aberto
(Instruo CVM n 59/86), visa mostrar
as variaes ocorridas em cada uma
das contas do Patrimnio Lquido.
D.M.P.L. da SOL & CIA, em 31.12.XX

Capi- Reser- Lucros

Muta- tal vas de Acumu TOTAL
es Socia Lucros lados R$
l
Saldo
130.000 - 21.234,00 151.234,00
inicial

+
- - 33.432,40 33.432,40
Lucro
lq.
Exerc
-10% p/
- 3343,24 - 3.343,24 0,00
Res.Leg
al
 DOAR Demonstrao
de Origens e Aplicaes
de Recursos
DOAR da SOL & CIA, em 31.12.XX

1 ORIGENS: (R$)
Patrimnio Lquido (capital+lucros) 174.636,68
Exigvel a Longo Prazo . . . 20.000,00
(1) TOTAL = 194.636,68
2 APLICAES: (R$)
Permanente: Inv +Imob +Diferido 88.310,00
Realizvel a Longo Prazo . . . 16.000,00
(2) TOTAL = 104.310,00
3 AUMENTO do CCL (12) = 90.326,68
4 VARIAO do CCL: (R$)
ATIVO CIRCULANTE 225.610,00
- PASSIVO CIRCULANTE 135.283,32
= VARIAO DO C.C.L. 90.326,68
 Demonstrao dos Fluxos
de Caixa * Lei n 11638/07

DFC da Cia.Solar, em 31.12.2006 *R$

A ATIVIDADES OPERACIONAIS:
Recebimentos de clientes e de juros 34.800

Pagamentos a fornec/tributos/juros 36.600

=Caixa Lquido Consumido Ativ: -1.800
B ATIVIDADES DE INVESTIMENTO:
Recebimento pela venda imobilizado 15.000
Pagamento pela venda de imobilizado 20.000
=Caixa Lquido Consumido Ativ: -5.000
C ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO:
Aumento capital+ Emprst-Dividendo 18.500
=Caixa Lquido Gerado na Ativ: 18.500
D Aumento Lquido na Disponibilid 11.700
E Saldo em Caixa 31.12.2005 = 5.600
= Saldo em Caixa em 31.12.2006: 17.300
 DVA-Demonstrao do Valor
Adicionado *Lei n 11638/07
DVA da Klabin, em 31.12.2005 *R$ mil

GERAO DO VALOR ADICIONADO

Receitas de Vendas e Servios 3.346.968

-Insumos adq.3s:M.Prima,Custo 1.908.918

= Valor Adicionado Bruto: 1.438.050
Retenes: depreciao, amortiz -245.070
=Vl.Adicionado lq.produzido 1.192.980
+Receita financ.recebida transfer.
152.468 Particip.minorit.e Perda equiv.patr
-25.981 =Vl.Adicionado total a distrib:
1.319.467
DISTRIBUIO do VALOR ADICIONADO
Remunerao do trabalho: pessoal 355.580
Financiadores: juros + aluguis 289.181
Governo: impostos,taxas e contrib. 365.598
Acionistas: Dividendos distribudos 171.775
Acionistas: Lucros Retidos . . . . 137.333