Introduccin a la

auditoria
SEMANA 1
Proceso administrativo
Definicin de auditora

Es un soporte de confianza que le da el lic en contadura a todo

aquel usuario de los Estados financieros, le permite analizar las
cifras y los movimientos de ellas para emitir una opinin (p.4)
La funcin de asesora

Se debe ser un asesor en materia:

Financiera
Fiscal
Operativo
Administrativo
De tecnologa
De la informacin
Del anlisis de riesgos
Sustentabilidad
Afirmaciones de los estados
financieros
Las afirmaciones son criterios a cumplir como requisitos que hay
que cubrir
Existencia u ocurrencia
Integridad
Derechos y obligaciones
Valuacin o asignacin
Presentacin y revelacin
Evidencia de la auditora

Es toda la informacin que utiliza el auditor para llegar a la

conclusin en que se basa su opinin (p.6)
Tiene que ser relevante y vlida, para ser competente.
La validez o confiablidad es variable, pero se pueden generalizar
algunos puntos.
La evidencia es positiva cuando:

Se obtuvo de fuentes independientes

Se gener internamente, mediante un sistema provisto de
controles eficaces.
Se obtuvo directamente del auditor
Se obtiene de documentos originales

La suficiencia se refiere a la cantidad de videncia. A mayor riesgo,

mayor cantidad de evidencia se necesitar
Tipos ms importantes de
auditoras
Sistema de
informacin contable

Creada fuera de la empresa y

transmitida a los auditores

Evidencia documental Evidencia de fuera de la empresa

y conservada por los auditores

Creada y conservada por el cliente

 Confirmaciones
Declaraciones Cartas de abogados
de terceros Informes de especialistas

Clculos de la depreciacin o de ganancias por

acciones
Evidencia fsica Interrelaciones de datos
Declaraciones de los clientes
Procedimientos de auditora

Permiten al auditor obtener evidencia para extraer conclusiones razonables de si

los estados financieros de su cliente se ajustan a las niif.
Los procedimientos permiten sortear el riesgo de error material en cuatro formas:
1. Conocer al cliente y su ambiente para evaluar los riesgos de error material.
2. Conocer el control interno del cliente.
3. Disear y realizar pruebas de los controles para verificar su eficiencia operativa
en la prevencin o deteccin de errores materiales.
4. Disear y realizar procedimientos importantes para probar las afirmaciones
contenidas en los estados financieros, o detectar errores materiales, para ello se
requiere de los siguientes procedimientos:
a) Procedimientos analticos
b) Pruebas directas de las transacciones ejecutadas durante el periodo
c) Pruebas directas de los saldos finales de los estados financieros
 -Procedimientos analticos
-Pruebas directas de las transacciones que se
realizaron en el periodo
-Pruebas directas de los saldos finales de los
estados financieros
Naturaleza de los
procedimientos de Oportunidad de los procedimientos
auditora Sustantivos de la auditora -Antes del fin del
ejercicio
-Despus del fin del
ejercicio

La mejor manera de aumentar el alcance de las pruebas sustantivas de transacciones y

de saldos, consiste en examinar ms cuentas o algunas veces considerando el muestreo
estadstico.
El tamao de la auditora ha de ser suficiente para reducir el riesgo a un nivel bajo.
Procedimientos analticos (sas 56)
STATEMENT AUDITING STANDARD
Ofrece una directriz referente a la naturaleza de estos
procedimientos con ejemplos de cmo aplicarlos.
Un procedimiento analtico simple consiste en comparar los
montos de ingresos y gastos del periodo actual con periodos
anteriores, fijndose en las diferencias significativas. (p.8)
Un procedimiento ms refinado consistira en construir un modelo
de regresin mltiple para estimar los importes de las ventas del
ejercicio, aprovechando los datos econmicos y los de la industria
del ramo. Los procedimientos analticos tambin pueden incluir
clculos de las relaciones porcentuales de varios rubros en los
estados financieros
Pasos para la realizacin de
procedimientos analticos
1.Crear una expectativa del saldo (razn) de una cuenta.
2. Determinar la diferencia respecto a la expectativa que puede
aceptarse sin investigar.
3. Comparar con las expectativas el saldo (razn) de la cuenta.
4. Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto a la
expectativa.
Antecedentes histricos
Del la auditora
Auditoria de los estados
financieros
La auditora de estados financieros se basa en el anlisis y
estudio de los estados financieros bsicos de la empresa o
entidad (el estado de situacin financiera, el de resultados, el de
variaciones en el capital contable y el de flujo de efectivo) .
En los estados financieros bsicos, o informe corto, el licenciado
en contadura emite la opinin, o dictamen, el cual puede ser
limpio, con salvedades, negativo, o de abstencin de opinin de
parte de este licenciado en contadura.
Etapas de la auditoria

Pruebas de cumplimiento
previa Arqueos de fondos fijos de caja

Pruebas sustantivas, actualizacin de cdulas de saldos

intermedia Pruebas fsicas y toma fsica de inventario de materias primas

Concluir todas las pruebas sustantivas y cdulas sumarias y

cierre analticas
 La realizacin de los informes dictamen de los estados
financieros e informe de control interno se harn, en la mayora
de los casos, en las oficinas de las firmas de los auditores, para
posteriormente, ya sea en borrador o en forma definitiva,
comentarlo con el cliente.
 i ca
e t
d e
i g o
d
C
El cdigo de la ifac (1) define la firma de auditora como:
i) Un profesional ejercitante individual o una sociedad, cualquiera
que sea su forma jurdica, de profesionales de la contabilidad;
ii) Una entidad que controle a los anteriores mediante vnculos de
propiedad de gestin u otros medios, y
iii) Una entidad controlada por ellos, mediante vnculos de
propiedad, de gestin u otros medios.
Amenaza de familiaridad

El cdigo de tica de la ifac trata la amenaza de familiaridad

que se puede originar por la asignacin de un mismo personal de
categora superior a un encargo que proporciona un grado de
seguridad, durante un periodo prolongado as como las
salvaguardas que pueden resultar adecuadas para hacer frente a
dicha amenaza.
Otros aspectos que revisa el
cdigo de tica
Competencia capacidad y recursos de la firma
Realizacin de los encargos
Documentacin del sistema del control de calidad