AUDITORIA TRIBUTARIA

DEL
ACTIVO DISPONIBLE
 OBJETIVOS

OBJETIVOS GENERALES
Adquirir las destrezas tcnicas funciones y
responsabilidades del auditor tributario al desarrollar una
auditoria tributaria para comprender todo el contexto del
ambiente en el que opera el cliente .
OBJETIVOS ESPECFICOS.
Obtener conocimientos tericos-prcticos y doctrinales,
sobre las tres fases del trabajo de auditoria
planeamiento, ejecucin e informe
manejo de los papeles de trabajos.
redaccin de los informes de auditoria tributaria
Evaluar el riesgo de auditoria
TCNICAS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

1. ESTUDIO GENERAL
2. ANLISIS
a)ANALISIS DE LOS SALDOS
Existen cuentas en las que los distintos
movimientos que se registran en ellas son
compensaciones de uno de otros.
b) ANLISIS DE MOVIMIENTOS
Los saldos de las cuentas se forman no por
compensaciones de partidas sino por
acumulacin de ellas,
3. INSPECCIN
Examen fsico de los bienes materiales o los documentos.
4. CONFIRMACIN
Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente a
la empresa examinada
5. INVESTIGACIN
Obtencin e informacin, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa
6. DECLARACIN
Manifestacin por escrito con la firma de los interesados del resultado de
las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la
empresa.
7. CERTIFICACIN
Obtencin de un documento en que se asegure la verdad de un hecho,
legalizado por lo general, con firma de una autoridad.
8. CALCULO
Verificacin matemtica de alguna partida .
 INTRODUCCIN A LA AUDITORIA DE ACTIVOS

Determinar la
Auditor confiabilidad de la Estados financieros
a informacin contable

todo el esfuerzo del auditor est dirigido bsicamente a

formarse una opinin profesional de los Estados Financieros
en su conjunto, para lo cual examina cada una de las
cuentas del activo, pasivo buscando con ello elementos de
juicio sobre su razonabilidad, los mismos que una vez
evidenciados forma su opinin
 Conjunto de bienes y derechos que
posee una empresa

ACTIVO Segn las NIC es un recurso central de

la empresa que proviene de hechos
pasados y del cual se espera que
genere beneficios econmicos futuros
para la empresa

CLASIFICACIN

Activo corriente

Activo no corriente
 Activo disponible: Caja y bancos

Activo exigible: Cuentas por cobrar

comerciales

EL ACTIVO CORRIENTE Activo exigible: Otras cuentas por

cobrar

Activo realizable: Existencias

Activo realizable: Gastos pagados

por anticipado
 Establecer la existencia y propiedad de los activos que se mueven en el
C balance
O
U
B Determinar si la valuacin de los activos refleja la aplicacin de principios
E
J contables generalmente aceptados
N
E
T
T
A
I Determinar si es adecuado el control interno de la empresa
V
D
O
E Determinar con cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y
S
L los saldos en bancos son adecuados y vlidos

D
A Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presenten
E
C en el balance
T
L
I
A Asegurar que las cifras que se muestran como inventarios estn
V efectivamente representadas por productos, materiales, y suministros que
O existen fsicamente.
 Expresar opinin sobre la
IMPORTANCIA razonabilidad de los Estados
Financieros segn principios
contables generalmente aceptados

Debe examinar el Balance

General
 Papel moneda representados en billetes y
metlica

Cheques de la clientela, Boucher de

tarjetas dbito y crdito que se tiene
ACTIVO tanto en la caja general como en Bancos
DISPONIBLE nacionales en cuentas corrientes, las
remesas en trnsito, cuentas de ahorro y
los fondos especiales para fines mltiples

Valores equivalentes a efectivo los ttulos

valores a corto plazo y de alta
rentabilidad y convertibilidad en efectivo
 Deben aparecer en primero y segundo lugar
EFECTIVO Y en el activo circulante, por ser valores
EQUIVALENTE DE disponibles, o sea, valores que no necesitan
EFECTIVO ninguna conversin para ser dinero en
efectivo, puesto que ya lo son.

SALDOS EN
SALDOS EN
MONEDA
MONEDA NACIONAL
EXTRANJERA

Los saldos en moneda nacional Los saldos en moneda extranjera

constituyen una partida que se
determina por su valor nominal;
es una partida monetaria que no
requiere de ajustes y es causante
de perdida por exposicin a la
inflacin.
debern evaluarse al tipo de
cambio bancario que est en
vigor a la fecha de los Estados
Financieros, reflejando en el
Estado de Resultados la
diferencia que resulte del ajuste.
 Estas buscan obtener evidencia sobre los
procedimientos de control interno, en los que el
auditor encontrara confianza sobre el sistema
para determinar si est siendo aplicado en la
forma establecida.
PRUEBAS DE El auditor buscara asegurarse de la existencia
del centro, de la efectividad con la que se
CUMPLIMINE desempea dicho control y de determinar si los
controles han sido aplicados continuamente
TO durante todo el periodo.
TIPOS DE TRANSACCION:

VERIFICAR LA ENTRADA DEL EFECTIVO:

El objetivo es determinar si los controles establecidos operan segn lo planeado y

observar la existencia y empleo responsable de equipos utilizados en el proceso de
recibo de efectivo.

Observacin de las labores realizadas por los encargados tanto de caja general y las
cajas menores, para determinar si cumple con los procedimientos de recibo de efectivo
y que su manejo sea acorde con el manejo de polticas de la empresa preestablecidas
con anterioridad.

Realizacin de entrevistas con el personal de la compaa para determinar si

concuerda los procedimientos por ellos descritos en cuanto al efectivo con los
determinados en los manuales de funciones de los planes de control interno.

PRUEBAS DE SUSTANTIVAS:

Tipo de transaccin: Efectivo en Caja y Bancos

Objetivos: Determinar la correccin de los saldos

Correccin Aritmtica

Sumar algunas relaciones que presenta la empresa y

que pudieran ser incluidas dentro de los papeles de
trabajo de Auditoria.
Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas del
mayor general.
 Existencia o suceso, derechos y obligaciones y valuacin o
asignacin,
recuento del efectivo en caja:
Controlar todo el efectivo e instrumentos negociables posedos por la
empresa hasta que todos los fondos se hayan contratado, insistir que el
encargado del efectivo este presente durante el arqueo.

Obtener un recibo firmado por el encargado del fondo como constancia

que le fueron devueltos los fondos al cliente de entera conformidad.

Asegurarse que todos los cheques pendientes de depositarse estn

librados a la orden del cliente ya sea en forma directa o a travs de
endoso.

Confirmacin de los saldos bancarios

Correccin e inclusin:
Realizar pruebas para cerciorarse que todas las partidas
que deban estar incluidas estn y eliminar aquellas
partidas que no deben estar incluidas.

Al final del ao se considera indispensable que exista un

corte de las transacciones de entradas y salidas del
efectivo si se debe presentar el saldo correcto del
efectivo en el balance general y que los estados
financieros revelen razonablemente la informacin
financiera y los resultados del operacin.
 Revisar o elaborar conciliaciones bancadas:

Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de confirmaciones bancadas.

Verificar la valides de la partida que componen la conciliacin, tal como los

depsitos en trnsito y cheques expedidos por la empresa y an pendientes
de pago por el banco a veces denominados cheques en trnsito.

Examinar los estados bancarios en bsqueda de alteraciones o

modificaciones de cifras.

Cuando el control interno sea deficiente, el auditor podr personalmente

proceder a efectuar la conciliacin bancaria.
Obtener y utilizar los estados de cuentas bancarias a
una fecha posterior al cierre:

La empresa deber solicitar a su banco que les enven los estados de cuenta,
que debern ser remitidos directamente al auditor.

Al recibir el estado de cuenta bancario de fecha posterior al cierre, y los cheques

pagados en ese intervalo y los avisos de cargos y crdito, se comparan todos los
cheques expedidos en el ao anterior con el listado de cheques pendientes de
pago, segn conste en la conciliacin de fin de periodo.

Tambin se asegura que los depsitos en trnsito en la conciliacin bancaria de

fin de periodo hayan sido acreditados por el banco como depsitos en el estado
posterior al cierre, adems se examinara el estado de cuenta bancario y dems
comprobantes en bsqueda de partidas sospechosas.
 Rastrear transferencias bancarias
Cuando ocurre una transferencia bancaria, varios das transcurrirn antes de que sea
pagado por el banco sobre el cual se expedio.por lo tanto, el efectivo depositado segn
los registros contables estar sobreestimado durante este periodo, dado que el cheque
se incluir dentro del saldo en el cual se deposit y no aparecer restado del banco
sobre el cual se libr.
Preparar pruebas del efectivo:
Obtener los totales bancarios y en libros del estado de cuenta bancario y de la cuenta
de efectivo, respectivamente.
Obtener las partidas motivo de conciliacin tanto de las conciliaciones iniciales de los
saldos como de las finales de los saldos.
Determinar las partidas de conciliacin.
Realizar revisiones analticas:
Se debern comparar los saldos en caja con las expectativas de lo presupuestado y
realizar estudios de los informes de variaciones en el presupuesto mensual de efectivo.
Presentacin en los estados financieros y revelacin suficiente

GUIA PARA AUDITAR LAS CUENTAS DEL DISPONIBLE AL CIERRE DEL
EJERCICIO

El objetivo de esta gua es apoyar a los auditores en

ejecucin de lso procedimientos sustantivos que se
realizaran a la cuenta del disponible. En esta gua se
describen los principales procedimientos que debe
ejecutar el auditor al momento de auditar el saldo de la
cuenta del disponible al cierre del ejercicio.
La evidencia de si las operaciones de efectivo registrado
en el libro mayor reflejan de forma correcta todas las
operaciones que tuvieron lugar durante el ao debe
provenir de las pruebas de control y pruebas
sustantivas a los ciclos que incluyen registros en el
disponible (ventas, compras, nominas, etc.).
La gua est estructurada de acuerdo con los pasos que
debe seguir el auditor en la documentacin de cada
prueba.

Objetivos de la prueba
Procedimientos
Resultados
Conclusiones
 OBJETIVOS DE LA PRUEBA

los objetivos del auditor en la ejecucin de esta prueba deben ir encaminados a

obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir si la cuenta del
disponible refleja, integridad, existencia y propiedad.

Integridad: Que todas las transacciones de la cuenta del disponible han sido
registradas.

Existencia: Que los saldos del disponible realmente existen al cierre del periodo.

Exactitud: que los montos registrados estn libres de diferencias.

Propiedad: Que el disponible realmente es propiedad de la compaa auditada.

1.PROGRAMA DE AUDITORIA:
V
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CONTROL DE LA CAJA

La caja constituye el activo que ms se presta a que se aplique mal a que se comentan errores en
su manejo y su registro.

Las posibles irregularidades que se puedan prestar tendran el objeto de disminuir la base
imponible del impuesto a la renta o regularizar saldos acreedores generados por ingresos omitidos
no declarados.
PROCEDIMIENTOS: CAJA
V
1. Aplique el cuestionario de control interno, a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del
mismo, teniendo en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas, variando en algunos
casos el alcance del examen.

2. Enumere los fondos que deben recontarse, confirmando su naturaleza y nombre de los
custodios con u funcionario autorizado.

3. Efecte un arqueo simultneo de los fondos y valores.

4. Determine el saldo de caja.

5. Recuente o inspeccione fsicamente.
V
6. Detalle en sus papeles de trabajo:
Billetes y monedas recontadas.-
Cheques recibidos, indicando:
Fecha, banco, girador, beneficiario, endoso e importe.
Facturas, recibos, vales, indicando: fecha, nombres, concepto, importe y
aprobacin.
Cheques girados por la empresa y an no entregados a los beneficiados,
sealando: fecha, banco, beneficiario, e importe.

7. Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante),

obtenga una explicacin escrita del custodio., tesorero o encargado.

9. Controle el monto del fondo fijo arqueado con la cuenta control del mayor
general.

10. Verifique que el ltimo cheque de reposicin del fondo fijo emitido antes del
arqueo, haya sido debidamente contabilizado.

PROCEDIMIENTOS:BANCOS
V

1. Obtenga de la empresa, una relacin de las personas autorizadas a firmar cheques
durante el perodo bajo examen, comprobando si los cambios suscitados fueron
comunicados oportunamente al banco.

2. Obtenga, asimismo de la empresa, lo siguiente:

a. Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como prueba y de los
subsiguientes.
b. Estados bancarios.
c. Talonario de cheques.
d. Libro de caja y/o bancos.
e. Archivo de comprobantes de ingresos y egresos y de asientos de diario.


PROCEDIMIENTOS:BANCOS
V

4. Solicite confirmacin directa de los saldos con bancos.

5.Efecte una comprobacin de caja por los meses seleccionados, conciliando los
totales de ingresos y egresos segn registros auxiliares, con los totales de depsitos y retiros
segn estados bancarios.
 1. Objetivos de la
prueba
Deben ir encaminados a obtener evidencia
suficiente y adecuada que permita concluir:
que la cuenta del disponible refleja,
INTEGRIDAD, EXISTENCIA, EXACTITUD Y
PROPIEDAD.
 1. Objetivos de la prueba

Integridad

Existencia

Exactitud

Propiedad
 2. Procedimientos

Revisin del saldo de caja mayor

Verificar si el saldo se ha consignado en el mes
siguiente.
Dicha verificacin se recomienda hacer con extractos
bancarios.
2. Procedimientos
Revisin de las conciliaciones
bancarias
i. Elabore resumen
ii. Smela
iii. Crcela contra el saldo segn libros
iv. Crcela con el saldo del extracto bancario
y la confirmacin recibida del banco.
v. Verificar si la cuenta esta a nombre de la
compaa que se audita.
2. Procedimientos
vi. Verificar las fechas de corte.
vii. Determinar que los saldos en ME
hayan sido convertidos al T.C vigente a
la fecha de cierre.
viii. Det. Existencia y validez de las
partidas conciliatorias
ix. Si existe algn tipo de restriccin del
disponible, deber ser revelado en las
notas a los estados financieros.
2. Procedimientos
Determinacin de la poblacin que se someter
a prueba.

Por cubrimiento, tomando las partidas ms

significativas hasta completar el cubrimiento
considerado por el auditor.
 3.Resultados

BALANC AJUSTES
E BALANC
CUENTA REF INICIAL DEBITO CREDITO REF. E FINAL
Caja
menor(a)

Caja mayor
(b)

Bancos (c)

TOTAL
*Cada saldo probado debe quedar amarrado con la sub
sumaria para facilitar el entendimiento del papel de
trabajo.
 Errores e irregularidades que
normalmente se encuentran en esta
cuenta.

Cuenta con saldo significativo que est compuesta por

valores que no existen.
Se debe determinar la causa y el impacto en los estados
financieros.
Debilidades Control interno / fraudes.
ERRORES E IRREGULARIDADES QUE
NORMALMENTE SE ENCUENTREN EN LAS
CONCILIACIONES BANCARIAS

1) Partidas conciliatorias con implicaciones significativas en los
estados financieros

2) partidas conciliatorias falsas

3) partidas conciliatorias antiguas

4) Inadecuada segregacin de funciones, ejemplo: la persona que

elabora la conciliacin es la misma que tiene a la custodia del
disponible y realiza los registros contables.

5) la conciliacin bancaria no es revisada por un nivel superior del a

persona que los prepara.
 CONTROL INTERNO
INADECUADO

Cuando el auditor ha determinado que existe un control

interno inadecuado, en especial si existe una separacin
inadecuada de responsabilidades entre el manejo del
disponible y el registro de las operaciones, el auditor debe
ampliar los procedimientos de auditora .

El auditor debe disear procedimientos de auditora para

descubrir fraudes teniendo en cuenta la naturaleza de las
debilidades de control interno.
Gracias .