Interrelaciones entre las

Cuentas del Estado de Prdidas

y Ganancias y el Balance

Ing. Rodolfo Falcon

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 Estado de Prdidas y Ganancias
Este Estado Financiero tiene en general la siguiente Estructura:

Ventas
(-) Descuentos sobre Ventas
(-) Devoluciones sobre Ventas y bonificaciones
(-) Costo de Mercadera Vendida
(+) Descuento sobre Compras
Utilidad Bruta
(-) Gastos:
Comercializacin
Administrativos
Financieros
Utilidad de Operacin
(+) Ingresos Extraordinarios:
Ingresos Financieros
Otros Ingresos
Utilidad antes de Impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Despus de Impuestos
(-) Dividendos
Utilidad del Perodo
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 Estado de Prdidas y Ganancias
1. Ventas, se pueden dar al crdito o al contado, en caso de venderse
a crdito se carga a las Cuentas por Cobrar y si es al contado debita
la Cuenta Caja.
2. Descuentos sobre Ventas, se da por pronto pago que realiza el
cliente a la empresa
3. Devoluciones sobre Ventas y bonificaciones, precio de ventas de
productos devueltos por clientes y las bonificaciones por diferencias
en las especificaciones, p.e calidad de los productos. Estos dos tipos
de descuentos tienen su partida doble con cargos a la Cuenta
Ventas.
4. Costo de Mercadera Vendida, es una cuenta reflejo que se da
cuando se realiza la venta, en el caso de bienes, est relacionado
con el despacho de los productos. Su importe puede ser calculado
de varias maneras, dependiendo de las facilidades de registro y
control con que cuente la empresa. Si es comercial se registra el
valor de adquisicin del producto, si se trata de empresa
manufacturera se calcular a partir de la determinacin del costo
asociado a la produccin de los factores de produccin: costo de
materiales directos y los costos de conversin mano de obra y de
fabricacin- y los valores de los saldos de los inventarios de
productos terminados inicial y Final:

Costo de Mercanca Vendida = Inv. Prod.Termdo Inic. + Produccin - Inv. Prod.Termdo Final

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 Estado de Prdidas y Ganancias
5. La partida doble es registrada con un abono a la Cuenta
Inventario de Productos Terminados.
6. Descuento sobre Compras, son saldos a favor de la empresa
que recibe de parte de proveedores, bienes, servicios, que son
registrados con fines de gestin.
7. Utilidad Bruta, se salda contra las cuentas de: Ventas,
Descuentos sobre Ventas, Devoluciones sobre Ventas y
bonificaciones, Costo de Mercadera Vendida y Descuento sobre
Compras.
8. Gastos de Comercializacin, Administrativos o Financieros,
estos se dan por el periodo y sus cargos pueden tener su
contrapartida con pagos de caja y/o bancos o abonos a cuentas
de pasivo corriente: Cuentas por pagar proveedores, Sueldos y
Salarios por Pagar y Intereses por Pagar
9. Utilidad de Operacin, se salda contra las cuentas de: Utilidad
Bruta y los Gastos de Comercializacin, Administrativos o
Financieros.

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 Estado de Prdidas y Ganancias
10. Ingresos Extraordinarios, formado por ingresos diferentes al giro
del negocio , por ejemplo Ingresos Financieros generados por
Inversiones en Valores Negociables- y Otros Ingresos regalas,
arriendos, ventas de activos fijos-. Estos se dan por el periodo y
su abono puede tener su contrapartida con cargos a la cuenta caja
y/o bancos o cuentas de activo corriente: Cuentas por cobrar
Intereses por Cobrar-.
11. Utilidad antes de Impuestos, se salda contra las cuentas de:
Utilidad de Operacin y los Ingresos Extraordinarios.
12. Impuestos, calculado para el perodo a partir de la cantidad
determinada en la Utilidad antes de Impuestos. Su cargo puede
tener su contrapartida con abonos a la cuenta caja y/o bancos o
cuentas de pasivo corriente: Impuestos por Pagar.
13. Dividendos, son los montos a distribuir a los accionistas de parte
de la empresa. Se establecen por el periodo y su cargo puede
tener su contrapartida con abonos a la cuenta caja y/o bancos o
cuentas de pasivo corriente: Cuentas por Pagar Dividendos por
Pagar -.
14. Utilidad del Perodo, se salda contra las cuentas de: Utilidad antes
de Impuestos y los Impuestos. Este importe se salda carga- con
la cuenta del balance, Superavit Acumulado donde se abona.

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 Balance
Activo Circulante Pasivo Corriente o Flotante
Caja Sobregiros
Bancos Prstamos
Inversiones en Valores Negociables Cuentas por Pagar :
Cuentas por Cobrar Clientes: Facturas
Facturas
Letras
Letras
Pagars
Pagars
Sueldos y Salarios por Pagar
Inventarios:
Materia Prima
Intereses por Pagar
Artculos de Consumo
Impuestos por Pagar
Repuestos y Suministros Deudas a Largo Plazo
Productos en Proceso Patrimonio
Productos Terminados Capital Social
Activos Fijos Supervit Acumulado
(-) Depreciacin Acumulada
Activos Intangibles
Patentes
Estudios
(-) Amortizacin de Intangible
Acumulada
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 Balance
Para encontrar los valores del balance se utilizan en las cuentas de este
estado financiero la siguiente expresin:
ENTRADAS SALIDAS
SALDO f = SALDO i (+) O (-) O
INCREMENTOS DISMINUCIONES
Activo Circulante, estn conformadas por cuentas que deben liquidarse
en el corto plazo, dentro de un ao. El orden el que se presentan est
relacionando por su grado de liquidez - esto de convertirse en dinero
- de lo ms lquido a lo menos lquido.
1. Caja, los cargos a la cuenta Caja por Ingresos tienen su
contrapartida con abonos en la Cuenta Ventas, Cuentas por Cobrar,
Ingresos Extraordinarios -por Regalas, arriendos, ventas de activos
fijos-Cuentas por Pagar Clientes- adelantos de clientes- sobregiros,
prstamos. Los abonos a la cuenta Caja por Egresos tienen su
contrapartida con cargos a: Sobregiros, Prstamos, Cuentas por
Pagar Proveedores materias primas, artculos de consumo,
mercancas, repuestos y suministros-; Cuenta Sueldos y Salarios por
Pagar; Gastos Diversos comercializacin, administracin,
financieros-; Cuenta de Activos Fijos compras de activos fijos-, 7
 Balance

2. Bancos, los cargos y abonos trabajan con las mismas cuentas

mencionados en la Cuenta Caja, slo que las operaciones se hacen
a travs de un intermediario financiero.
3. Inversiones en Valores Negociables, son documentos que
representan inversiones de los excedentes en el corto plazo, sus
cargos o abonos tienen su contraparte con la cuenta caja o banco.
4. Cuentas por Cobrar Clientes, pueden ser Facturas, Letras y
Pagars, estos documentos estn vinculados con el grado de
confianza y riesgo que est asumiendo la empresa con sus
clientes. Estos se dan por el periodo, sus abonos tienen su
contrapartida con cargos a la cuenta Caja y/o bancos, Cuentas
incobrables, Descuentos sobre Ventas, Devoluciones sobre
Ventas y bonificaciones; y sus cargos se contraponen a abonos a
la Cuenta Ventas cabe notar que estamos relacionando esta
cuenta del Estado de Prdidas y Ganancias con otra de Balance,
Cuentas por Cobrar-.

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 Balance
5. Inventarios pueden ser de: Materia Prima, Artculos de Consumo,
Repuestos y Suministros, Productos en Proceso, Productos
Terminados.
o Inventarios de: Materia Prima, Artculos de Consumo,
Repuestos y Suministros, los cargos tienen su contrapartida con
abonos a Cuentas por Pagar Proveedores o las cuentas Caja y/o
Bancos, los abonos se vinculan con cargos a la cuenta de
Inventarios de Productos en Proceso.
o Inventarios de Productos en Proceso, los cargos tienen su
contrapartida con abonos a las cuentas: Inventarios de Materia
Prima; Sueldos y Salarios por Pagar; Inventarios de: Artculos
de Consumo, Repuestos y Suministros, Depreciacin Acumulada
y otros. Los abonos tienen su contrapartida con cargos a la
cuenta de Inventarios de Productos Terminados.
o Inventarios de Productos Terminados, los cargos tienen su
contrapartida con abonos a la cuenta de Inventarios de
Productos en Proceso. Los abonos tienen su contrapartida con
cargos a la cuenta de Costo de Mercadera Vendida cabe notar
que estamos relacionando esta cuenta del Estado de Prdidas y
Ganancias con otra de Balance, Inventarios de Productos
Terminados -. 9
 Balance
Activos Fijos, los cargos tienen su contrapartida con abonos a la
cuenta de a la cuenta Caja y/o bancos, Cuentas por Pagar
Proveedores. Los abonos tienen su contrapartida con cargos a la
cuenta del Activo Fijo Neto a venderse o donarse clculo del
costo del activo fijo vendido: valor de compra del activo menos
la depreciacin acumulada- .
Depreciacin Acumulada, los abonos tienen su contrapartida con
cargos a la cuenta Gastos de Depreciacin. Los cargos tienen su
contrapartida con abonos a la cuenta del Activo Fijo Neto a
venderse o donarse.
Activos Intangibles, los cargos tienen su contrapartida con abonos
a la cuenta de a la cuenta Caja y/o bancos, Cuentas por Pagar
Proveedores. Los abonos tienen su contrapartida con cargos a la
cuenta del Activo Intangible Neto a venderse o donarse.
Amortizacin de Intangible Acumulada, los abonos tienen su
contrapartida con cargos a la cuenta Amortizacin de Intangible.
Los cargos tienen su contrapartida con abonos a la cuenta del
Activo Intangible Neto al venderse o donarse.

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 Balance
Pasivo Corriente o Flotante, estn conformadas por cuentas que
debe cancelar la empresa en el corto plazo, dentro de un ao.
1. Sobregiros y Prstamos, los abonos y cargos a esta cuenta
tienen su contrapartida con cargos y abonos a la cuenta Bancos
respectivamente.
2. Cuentas por Pagar, pueden ser Facturas, Letras y Pagars, estos
documentos estn vinculados con el grado de confianza y riesgo
que estn asumiendo los proveedores de bienes y servicios con la
empresa. Estos se dan por el periodo, sus abonos tienen su
contrapartida con cargos a las cuentas Inventarios y Gastos
Diversos; y sus cargos tienen su contrapartida con abonos a la
cuenta Caja y/o bancos.
3. Sueldos y Salarios por Pagar, sus abonos tienen su contrapartida
con cargos a las cuentas Inventarios de Productos en Proceso y
Gastos Diversos; y sus cargos tienen su contrapartida con abonos
a la cuenta Caja y/o bancos.

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 Balance

4. Intereses por Pagar, sus abonos tienen su contrapartida con

cargos a la cuenta Gastos Financieros; y sus cargos tienen su
contrapartida con abonos a la cuenta bancos.
5. Impuestos por Pagar, sus abonos tienen su contrapartida con
cargos a la cuenta Impuestos; y sus cargos tienen su
contrapartida con abonos a la cuenta bancos.

Deudas a Largo Plazo, estn conformadas por cuentas que debe

cancelar la empresa en el largo plazo, ms de un ao, los abonos
y cargos a esta cuenta tienen su contrapartida con cargos y
abonos a la cuenta Bancos respectivamente.

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 Balance

Patrimonio, estn conformadas por cuentas que reflejan los aportes

de los accionistas Capital Social- y por la aplicacin del proceso
de acumulacin, en donde periodo tras perodo se van agregando
las utilidades o prdidas a la cuenta Superavit Acumulado
Capital Social, registra el aporte en trminos del valor nominal de las
acciones. Sus abonos pueden tener su contrapartida con cargos a
Cuentas del Activo, tanto Corriente, Fijos e Intangibles,
dependiendo de cmo se dio el aporte; tambin se da contra la
cuenta Supervit Acumulado cuando se capitalizan las utilidades.
Los cargos tienen su contrapartida con abonos Cuentas del Activo
por ejemplo Bancos, por disminucin del capital al comprar a
accionistas sus acciones-.
Supervit Acumulado, sus abonos tienen su contrapartida con cargos
a la cuenta Utilidad del Perodo del Estado de Prdidas y
Ganancias-, y sus cargos tienen su contrapartida con abonos a la
cuenta Capital Social.

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Esquema de Registro de las
Cuentas

14
Esquema de Registro de las
Cuentas

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Esquema de Registro de las
Cuentas

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Esquema de Registro de las
Cuentas

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