Mdulo: 1 Unidad: I Semana: 2

AUDITORIA GUBERNAMENTAL I

C.P.C. Gladys Snchez Rojas

Criterios Bsicos de la Auditoria
Gubernamental
 Orientaciones del curso

Planifique su tiempo para el estudio

en funcin a las actividades que se
va a desarrollar, evaluaciones
presenciales, autoevaluaciones, etc.
Revise el campus virtual, donde
encontrars las ayudas de la
semana de estudio, foro debate,
enlaces interesantes, blogs, etc.
 CONTENIDOS TEMATICOS

Criterios bsicos de la Auditoria

Gubernamental
Responsabilidad de los auditores
Control de calidad de los auditores
Visin general de Auditoria Gubernamental
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

En el mbito gubernamental los criterios de

auditoria son emitidos por la Contralora
General de la Repblica. Los criterios
bsicos son lneas generales de accin que
aseguran la uniformidad en las tareas que
realizan los auditores. Tales orientaciones
promueven el cumplimiento de las
CRITERIOS actividades de manera efectiva, eficiente y
BSICOS econmica, y, proporcionan una razonable
seguridad de que se estn logrando los
objetivos y metas programados.
Ninguno
Es igualmente importante disponer de un
conjunto de normas, procedimientos y
prcticas de auditoria que orienten la accin
y permitan efectuar el control de calidad de
la auditoria y medir los logros alcanzados.
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL
18 CRITERIOS BSICOS

1) Eficiencia en el manejo de la auditoria gubernamental.

2) Entrenamiento continuo.
3) Conducta funcional del auditor gubernamental.
4) Alcance de la auditoria.
5) Comprensin y conocimiento de la entidad a ser auditada.
6) Comprensin de la estructura de control interno de la entidad a ser
auditada.
7) Utilizacin de especialistas en la auditoria gubernamental.
8) Deteccin de irregularidades o actos ilcitos.
9) Reconocimiento de logros notables de la entidad.
10) Comunicacin oportuna de los resultados de la auditoria.
Ninguno
11) Comentarios de los funcionarios de la entidad auditada.
12) Presentacin del borrador del informe a la entidad auditada.
13) Calidad de los Informes de auditoria.
14) Tono constructivo en la auditoria.
15) Organizacin de los informes de auditoria.
16) Revisiones de control de calidad en las Auditorias Internas.
17) Transparencia de los informes de auditoria.
18) Acceso de personas a documentos sustentarios de la auditoria.
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Son emitidas por la Contralora

General de la Repblica y guardan
compatibilidad con los postulados
bsicos de la auditoria
NORMAS DE
gubernamental. Estas normas
AUDITORIA
constituyen una gua para los
GUBERNAMENTAL
auditores, puesto que les permiten
establecer el marco de su situacin,
Ninguno
as como los procedimientos que
deben aplicar.
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NORMAS GENERALES

NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION

CLASIFICACION DE
LAS NORMAS DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION

NORMAS RELATIVAS AL INFORME

 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

ENTRENAMIENTO TECNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL

INDEPENDENCIA

CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL

NORMAS
GENERALES CONFIDENCIALIDAD

PARTICIPACION DE PROFESIONALES
Y/O ESPECIALISTAS

CONTROL
CONFIDENCIALIDAD
DE CALIDAD
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PLANIFICACION GENERAL

PLANIFICACION ESPECIFICA

NORMAS
RELATIVAS A LA
PLANIFICACION
PROGRAMAS DE AUDITORIA

ARCHIVO PERMANENTE
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL
EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO

EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE

OBLIGACIONES LEGALES Y
REGLAMENTARIAS

SUPERVISION DEL TRABAJO DE

AUDITORIA
NORMAS
RELATIVAS A LA EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE
EJECUCION Y RELEVANTE

PAPELES DE TRABAJO

COMUNICACIN DE HALLAZGOS

CONFIDENCIALIDAD
CARTA DE REPRESENTACION
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

ELABORACION DEL INFORME

OPORTUNIDAD DEL INFORME

NORMAS CARACTERISTICAS DEL INFORME

RELATIVAS AL
INFORME
CONTENIDO DEL INFORME

INFORME ESPECIAL
AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL
1. Finalidad
Regular las auditorias financieras a realizarse en el
Sector Publico, a fin de incrementar el grado de
confianza de los usuarios de los estados
presupuestarios y financieros; as como, contribuir a
la eficiencia, eficacia y calidad en la auditoria a la
Cuenta General de la Republica.
2. Objetivos
2.1 Establecer las disposiciones y criterios que rigen
a la auditoria financiera gubernamental.
2.2 Estandarizar el proceso y la terminologa de la
auditoria financiera gubernamental, a travs de un
 enfoque metodologico basado en el Manual de
Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad,
Auditoria, Revisin, Otros aseguramientos y Servicios
Relacionados, que incluye las Normas Internacionales
de Auditoria (NIA) aprobadas por la Federacin
Internacional de Contadores (IFAC) y en las Normas
Generales de Control Gubernamental.
2.3 Propiciar que los informes de auditoria financiera
gubernamental que se emiten en el mbito del Sistema
Nacional de Control contribuyan a mejorar la gestin
pblica en las entidades del Estado.
2.4 Incrementar la confiabilidad y calidad de las
auditorias financieras gubernamentales que respaldan el
dictamen anual de la Cuenta General de la Republica
que emite la Contralora General de la Republica.
2.5 Contribuir al uso racional de los recursos pblicos y
bienes del Estado.

3. Alcance
Las disposiciones de la presente directiva son de
aplicacin obligatoria para:
3.1 Las unidades orgnicas de la Contralora General
de la Republica, de acuerdo a su competencia funcional.
3.2 Los rganos de Control Institucional (OCI)
3.3 Las Sociedades de Auditoria (SOA) cuando sean
designadas y contratadas conforme a la normativa.
 3.4 Las entidades pblicas sujetas al mbito del
Sistema Nacional de Control, dentro de los alcances del
artculo 3 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la
Republica.

4. Base Legal
4.1 Constitucin Poltica del Per de 1993
4.2 Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la
Republica y modificatoria.
4.3 Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional
de Contabilidad y modificatorias.
 4.4 Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera
del Sector Pblico
4.5 Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
4.6 Ley N 28693 Ley General del Sistema Nacional de
Tesorera.
4.7 Ley N 28563 Ley General del Sistema Nacional de
Endeudamiento.
4.8 Ley N 28716 Ley de Control Interno de las entidades del
Estado y modificatorias.
4.9 Leyes Anuales de Presupuesto aplicables.
5. Cuenta General de la Republica
La Cuenta General de la Republica, elaborada por la Direccin
General de Contabilidad Pblica del Ministerio de Economa y
Finanzas, es el instrumento de gestin pblica que contiene
informacin y anlisis de los resultados presupuestarios,
financieros, econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas
e indicadores de gestin financiera, en la actuacin de las
entidades del sector pblico durante un ejercicio fiscal.
Los objetivos de la Cuenta General son:
a)Informar los resultados de la gestin pblica en los aspectos
presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas.
b)Presentar el anlisis cuantitativo de la actuacin de las entidades
del sector pblico incluyendo los indicadores de gestin financiera.
c) Proveer informacin para el planeamiento y la toma de
decisiones y,
d) Facilitar el control y la fiscalizacin de la gestin pblica.
La Cuenta General es auditada por la Contralora, la cual emite el
informe de auditoria que tiene el propsito de:
a) Determinar su cumplimiento conforme a los resultados de la
gestin pblica en los aspectos presupuestarios, financieros y
patrimoniales.
b) Determinar el grado de confiabilidad de sus estados
presupuestarios y financieros, asi como, la transparencia de la
informacin.
c) Opinar sobre la razonabilidad del Estado de la Deuda Pblica y
Estado de Tesoreria.
GRACIAS