Mdulo: II Unidad:1 Semana:1

DERECHO TRIBUTARIO

Ma. DEYDITH MARINA

CRDOVA GONZLES.
 CONTENIDOS TEMTICOS

EL DERECHO TRIBUTARIO.
Concepto.
EL DERECHO TRIBUTARIO Y LA
RELACION CON OTRAS RAMAS DEL
DERECHO.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.
DIVISIN DEL DERECHO TRIBUTARIO.
EL CODIGO TRIBUTARIO.
 El Poder Fiscal

que est en la base de la actividad estatal

tendiente a crear y garantizar la
recaudacin de los tributos, se agota en el
momento legislativo. Las actividades
originadas en la ejecucin de las normas
legales ya no constituyen la realizacin del
Poder Fiscal sino la consecuencia del
mandato legislativo (Dino Jarach, Curso
Superior de Derecho Tributario, B. Aires,
ediciones Cima, 1957
 El Derecho Tributario.

Jarach. Cuando, en el moderno Estado de

derecho, la administracin cesa de estar
fuera de la ley y se vuelve administracin
legal, la imposicin de los tributos asume
una posicin caracterstica. Se pone de
relieve por la mayora de los escritores que
la actividad de imponer tributos tiene en la
mayor medida la caracterstica de una
administracin conforme a la ley, de una
administracin reglada y no discrecional.
 Micheli: ". . .el contenido de las normas
tributarias es instrumental, siendo ellas
destinadas a reglar una actividad del ente pblico
dirigida a procurarse los medios para poder
desempear sus propias actividades
institucionales. La norma tributaria es, pues,
dirigida a regir una prestacin coactiva debida
por el particular al ente pblico y que ste puede
pretender como expresin de su poder de
supremaca; dicha norma no regula, pues,
relaciones o situaciones intersubjetivas entre
particulares entre s y entre ellos y el Estado, sino
en funcin de la disciplina de la prestacin
coactiva debida por el particular al ente pblico"
 El Derecho Tributario.

Flores, Polo afirma que El derecho tributario

es la rama del derecho financiero con
autonoma cientfica que tiene por objeto
central el estudio de las normas que regulan
la potestad o poder que tiene el estado para
crear y percibir tributos.
 El Derecho Tributario.

Jarach, Dino.
El conjunto de normas jurdicas que disciplinan la
relacin jurdica principal y las accesorias,
constituye el derecho tributario sustantivo, o como
se acostumbra denominarlo a menudo, el derecho
tributario material. Es ste, a nuestro parecer, el
derecho tributario propiamente dicho, estructural y
dogmticamente autnomo
 DERECHO TRIBUTARIO

Es una rama autnoma que se ubica dentro del

Derecho Pblico, en la rama del Derecho
Financiero que establece y fundamenta los
principios que sustentan el sistema normativo
tributario; entendindolo como el conjunto de
normas jurdicas y no jurdicas, jurisprudencia,
doctrina, principios y costumbres relacionadas a
la existencia del tributo a la relacin obligacional
de carcter jurdica que genera este instituto
econmico.
 DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO Y
SU AUTONOMA ESTRUCTURAL FRENTE
AL DERECHO FINANCIERO Y AL
DERECHO ADMINISTRATIVO.
 Autonoma Objetiva.

Jarach. la autonoma de determinadas

ramas del derecho con relacin a su objeto
sustancial siempre es problema de ndole
didctica y por ende eminentemente
convencional y de oportunidad
 Autonoma jurdica.

Jarach.Entendemos por autonoma

jurdica tanto la autonoma estructural,
como la autonoma dogmtica;
 Autonoma estructural.

Jarach.consiste en la configuracin
formal de los institutos de naturaleza tal
que aparezca una uniformidad o una
unidad de estructura de los institutos de
una determinada rama del derecho,
diferente de la estructura de los institutos
de otras ramas del derecho.
 Autonoma estructural.

Jarach.si un conjunto de normas jurdicas

que tengan un objeto unitario forma
institutos jurdicos que poseen tambin
una estructura propia, uniforme-apta a
caracterizarlos, se puede afirmar que este
conjunto de normas constituye una rama
del derecho estructuralmente autnoma
 Autonoma dogmtica.

Jarach.Si, adems, esta rama del derecho

elabora conceptos propios, que sirven
solamente a ella, posee tambin una
autonoma dogmtica.
 AUTONOMA DEL DERECHO TRIBUTARIO
CORRIENTE ANTI- AUTONMICA.
Parte del Derecho Civil:
La Obligacin Tributaria, tiene sus bases en la
Obligacin del Derecho Privado.
Parte del Derecho Administrativo:
Giannini y Geraldo Ataliba- Es una funcin
administrativa tpica que no difiere de las dems
actividades pblicas del Estado regidas por el Derecho
Administrativo.
Parte del Derecho Financiero.
Debido a que este ltimo regula la actividad financiera
(los ingresos y egresos fiscales) de un Estado
 el Derecho Tributario goza de:
Autonoma estructural u orgnica.
Autonoma conceptual o dogmtica
Autonoma Teleolgica
Autonoma Didctica
EL DERECHO TRIBUTARIO Y LA RELACION
CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO

Con el Derecho Constitucional

Con el Derecho Procesal
Con el Derecho Civil
Con el Derecho Penal
Con el Derecho Administrativo
Con el Derecho Laboral
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Las disposiciones constitucionales.

Los tratados internacionales aprobados por el
Congreso y ratificados por el Presidente de la
Repblica.
Las leyes tributarias y las normas de rango
equivalente.
Las leyes orgnicas o especiales que son
normas que crean tributos regionales o
municipales.
 Los decretos supremos y las normas
reglamentarias.
La jurisprudencia (lo resuelto por los Jueces
Supremos, interpretando o aplicando las
normas legales).
Las resoluciones de carcter general emitidas
por la Administracin Tributaria.
La Doctrina Jurdica (el conocimiento jurdico
alcanzado).
DIVISIN DEL DERECHO TRIBUTARIO

El Derecho Tributario se divide en :

a) Derecho Tributario General:
- Derecho Tributario Material
- Derecho Tributario Formal

b) Derecho Tributario Especial

c) Derecho Tributario Procedimental

A) DERECHO TRIBUTARIO GENERAL:
- Derecho tributario material:
Contiene las normas sustanciales, relativas a la
obligacin tributaria, estudia como nace la
obligacin de pagar tributos y como se extingue
esa obligacin.

- Derecho tributario formal:

Estudia todo lo relacionado a la aplicacin de la
norma material en sus diferentes aspectos,
analiza la determinacin del tributo como la
fiscalizacin de los contribuyentes.
B) DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL:

- Derecho Constitucional Tributario.

- Derecho Internacional Tributario.

- Derecho Administrativo tributario.

- Derecho Penal Tributario.

a) Administrativo.
b) Jurisdiccional.
 Derecho Constitucional Tributario:

a) Conjunto de normas que limitan el poder

tributario.

b) Constituye el marco de la actividad

impositiva.

Ej. El Principio de Legalidad, capacidad

contributiva.
 Derecho Internacional Tributario:

Conjunto de normas que rigen las relaciones

entre los Estados para delimitar sus
soberanas, evitar la doble tributacin y la
evasin tributaria.

Ej. Mercosur.
 Derecho Penal Tributario:

Conjunto de normas que tienen por objeto el

anlisis de los delitos tributarios y sus
correspondientes sanciones penales.

Ej: Defraudacin Tributaria, Contrabando.

C) DERECHO TRIBUTARIO PROCEDIMENTAL:

Es la parte del derecho tributario, que

disciplina los procesos existentes entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo de la
obligacin tributaria sean stas por la
aplicacin de una norma material o formal.

Ej. Proceso Contencioso Tributario Derecho

Procedimental Tributario.
DIVISIN DEL DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Tributario constitucional;

material o sustantivo;
formal o administrativo;
penal;
procesal y procesal penal;
internacional.
 Derecho tributario formal

El conjunto de normas jurdicas que

disciplina la actividad administrativa, que
tiene por objeto asegurar el cumplimiento
de las relaciones tributarias sustantivas y
de las relaciones entre administracin
pblica y particulares que sirven al
desenvolvimiento de esta actividad,
constituye el derecho tributario
administrativo, o como se lo titula a
menudo, el derecho tributario formal
Derecho tributario material y derecho tributario
formal
La distincin entre derecho tributario
material y derecho tributario formal se
puede concretar en esta frmula: el
primero es el conjunto de normas que
disciplinan el tributo y las relaciones
jurdicas accesorias, es decir, que
lgicamente se vinculan al tributo; el
formal es el conjunto de normas que
disciplinan la actividad administrativa y las
relaciones que teleolgicamente se
vinculan, al tributo.
 Derecho tributario constitucional

Jarach. el tributo en el Estado moderno, as como

el derecho del Estado o de otras entidades pblicas
de determinar los casos en que pueden pretender el
tributo, y los criterios generales que determinan la
manera y los lmites de las pretensiones tributarias,
estn disciplinadas por un conjunto de normas
jurdicas, lgica y estructuralmente anterior al
derecho tributario material y al formal, que constituye
el titulado derecho tributario constitucional.
Derecho tributario constitucional

Jarach.Es ste una parte del derecho

constitucional, que es tributaria por el
objeto al que se refiere, pero que es
derecho constitucional, pues su tarea es la
de disciplinar la soberana del Estado en
un determinado sector, el de la actividad
tributaria.
Derecho tributario constitucional
Jarach.La soberana es la cualidad abstracta que
permite al Estado fijar los casos en que le
corresponden las pretensiones tributarias
concretas; la disciplina de la soberana del Estado y
de las otras entidades pblicas a las cuales la
estructura jurdica estatal reconoce soberana
originara o derivada en lo que se refiere a la
creacin de las pretensiones tributarias, es tarea de
un conjunto de normas de grado superior a las
normas de las leyes en que se prevn las concretas
relaciones tributarias, porque la soberana es un
presupuesto de la misma emanacin de estas
leyes.
 Jarach. Se titula, pues, derecho tributario
constitucional el conjunto de normas que
disciplinan las soberanas fiscales dentro
del Estado y las delimitan entre ellas.
 Derecho tributario penal

Jarach. Las violaciones de normas del

derecho tributario material o formal por
parte de los sujetos pasivos constituyen,
algunas veces, ilcitos penales, cuya
sancin en ciertos casos es la pena
criminal comn, en otros casos una pena
especial, caracterstica del derecho
tributario, la sobretasa. El conjunto de las
normas que definen los ilcitos penales en
relacin a la materia tributaria y establecen
las penas llmase derecho tributario penal
 Derecho tributario procesal

Jarach.Las normas que disciplinan el

proceso con que se resuelven las litis entre
la administracin pblica y los sujetos en
materia tributaria constituyen un conjunto
muy a menudo distinto de las normas que
disciplinan la generalidad de los procesos
o en particular los procesos en los cuales
es parte la administracin. A este conjunto
de normas procesales se da el nombre de
derecho tributario procesal
Derecho tributario internacional

Jarach.Las normas de costumbre, si las

hay en nuestra materia, y los acuerdos
internacionales que delimitan las
soberanas fiscales de los diferentes
miembros de la comunidad internacional,
constituyen el titulado derecho tributario
internacional.
Derecho tributario internacional

Jarach.conjunto de normas internas de un

Estado; que sientan los criterios de
vinculacin de la obligacin fiscal a la
soberana del Estado mismo. Estas normas
pueden titularse internacionales solamente
en cuanto indirectamente delimitan la
soberana del Estado frente a hechos que
de cualquier manera, o por su naturaleza
objetiva o por su atribucin subjetiva,
trascienden de las fronteras del Estado
Derecho tributario internacional

Jarach.Su naturaleza, sin embargo, desde

un punto de vista jurdico-estructural, es la
de normas internas destinadas a fijar los
momentos de vinculacin directamente
entre los sujetos de la relacin tributaria en
los tributos subjetivos o indirectamente en
los tributos objetivos o, ms en general,
los momentos de vinculacin del hecho
jurdico presupuesto de la relacin
tributaria con el Estado
 Jarach.Estas normas hacen parte del
derecho tributario material, porque estos
momentos de vinculacin representan de
alguna manera el puente entre sujeto
activo por un lado y sujeto pasivo o hecho
jurdico de la relacin tributaria por otro
 CODIGO TRIBUTARIO

El marco normativo general est contenido en el

Cdigo Tributario y consta de un Ttulo Preliminar,
16 normas, 4 libros, 205 artculos, 73 Disposiciones
Finales, 27 Disposiciones Transitorias y 3 Tablas de
Infracciones y Sanciones.
- Norma I. Contenido.
- Norma II. mbito de aplicacin.
- Norma III. Fuentes del Derecho Tributario.
- Norma IV. Principio de Legalidad Reserva de Ley
- Norma V. Ley de presupuesto y crditos
suplementarios.
 Norma VI. Modificacin y derogacin de normas
tributarias.
Norma VII. Reglas generales para la dacin de
exoneraciones, incentivos o beneficios
tributarios.
Norma VIII. Interpretacin de normas tributarias
Norma IX. Aplicacin supletoria de los principios
del derecho.
Norma X. Vigencia de las normas tributarias.
Norma XI. Personas sometidas al cdigo
tributario y dems normas tributarias.
 Norma XII. Cmputo de plazos.
Norma XIII. Exoneraciones a diplomticos y
otros.
Norma XIV. Ministerio de Economa y Finanzas.
Norma XV. Unidad Impositiva Tributaria.
Norma XVI. Calificacin, elusin de normas
tributarias y simulacin.
El tributo y la actividad financiera del Estado.

Joaqun B. Ortega como la actividad que

desarrolla el Estado con el objeto de
procurarse los medios necesarios para los
gastos pblicos destinados a la
satisfaccin de las necesidades pblicas y
en general a la realizacin de sus propios
fines.
 La Hacienda Pblica

El origen de la palabra Fisco se encuentra

en el vocablo latino Fiscus, que utilizaba
entre los romanos para llamar al tesoro del
soberano (rey o emperador) en
contraposicin al erario, que era el tesoro
del Estado; posteriormente se hizo
extensivo el vocablo fisco para
comprender el Tesoro del Estado tambin,
cuando los prncipes llegaron a tener
disposicin del tesoro publico.
 La voz de Hacienda tiene su origen en el verbo latino
facera, aun cuando algunos sostienen que deriva del
rabe ckasena, que significa cmara del tesoro.
La Hacienda Publica, como organismo y como
concepto en el derecho positivo espaol, aparece por
primera vez al crear Felipe V la Secretaria de Hacienda,
dentro de la organizacin administrativa del reino
espaol.
 Recomendaciones:

Revise las lecturas contenidas en el

campus virtual e investigue y profundice el
estudio de cada uno de los temas tratados
en la Biblioteca Virtual.
 Bibliografia.

Jarach, Dino. EL HECHO IMPONIBLE.

Abeledo Perrot. Bs. As. Recuperado de
http://www.tribunalcontenciosobc.org/Bibli
oteca/libros/Dino%20Jarach%20el%20hech
o%20imponible.pdf.