Norma Internacional De

Contabilidad 7
N.I.C. 7

Estados De Flujo De Efectivo

 NIC 7 - Estados de flujo de efectivo

Objetivo:
Proporcionar a los usuarios de estados financieros una base
para evaluar la capacidad de la empresa para generar
efectivo y sus equivalentes y las necesidades de la empresa
para utilizar dichos flujos de efectivo
requerir la presentacin de informacin acerca de los
cambios histricos en el efectivo y sus equivalentes de una
empresa, por medio de un estado de flujo de efectivo que
clasifica los flujos de efectivo por las actividades
operativas, de inversin y de financiamiento durante el
periodo.
NIC 7 - Estados de flujo de efectivo

Beneficios:
Permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos
netos de una empresa, su estructura financiera (incluyendo
su liquidez y solvencia) y su habilidad para afectar los
montos y oportunidad de los flujos de efectivo a fin de
adaptarse a las circunstancias cambiantes y oportunidades
Acrecienta la comparabilidad de los informes sobre la
actuacin operativa por diferentes empresas porque
elimina los efectos de usar diferentes tratamientos
contables para las mismas transacciones y eventos.
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Definiciones:

Efectivo
Equivalentes de efectivo
Flujos de efectivo
Actividades operativas
Actividades de inversin
Actividades de financiamiento.
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Presentacin de un Estado de Flujo de

Efectivo:

Debe informar los flujos de efectivo durante el

periodo clasificado por las actividades
operativas, de inversin y de financiamiento.
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Actividades Operativas

Actividades de Inversin

Actividades de Financiamiento
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Informes de Flujos de Efectivo por

Actividades Operativas:
Mtodo directo: por el cual se revelan las principales
clases de ingresos brutos en efectivo y pagos brutos en
efectivo.
Mtodo indirecto: por el cual la utilidad o prdida neta es
ajustada por los efectos de transacciones que no son de
naturaleza de efectivo, cualquier diferimiento o
acumulacin de los ingresos o pagos en efectivo por las
operaciones y partidas de ingresos o gastos asociadas con
los flujos de efectivo por inversin o financiamiento
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Flujo de Efectivo en Moneda Extranjera

Los flujos de efectivo originados por transacciones en
alguna moneda extranjera deben registrarse en la moneda
que informa la empresa aplicando al monto de la moneda
extranjera el tipo de cambio entre la moneda que informa
y la moneda extranjera a la fecha del flujo de efectivo.
Los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera deben
convertirse a los tipos de cambio entre la moneda en que
se informa y la moneda extranjera a las fechas de los
flujos de efectivo.
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Partidas Extraordinarias
Intereses y Dividendos
Impuestos
Inversiones en subsidiaria, asociadas y en
negocios conjuntos
Adquisiciones y enajenaciones u otras
unidades de negocios
Transacciones no de efectivo
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Componentes del efectivo y sus equivalentes
Una empresa deber revelar los componentes del
efectivo y sus equivalentes y deber presentar una
conciliacin de las cifras en su estado de flujo de
efectivo con las partidas equivalentes reportadas en el
balance general.
Otras revelaciones
Una Empresa deber revelar, junto con algn
comentario de la administracin, el monto de los saldos
importantes de efectivo y sus equivalentes mantenidos
por la empresa que no estn disponibles para ser usados
por el grupo.
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Estado de flujo de efectivo por el Mtodo Directo
Flujo de efectivo por actividades operativas:
Ingresos en efectivo de los clientes 30.150
Efectivo pagado a proveedores y empleados 27.600
Efectivo generado por las operaciones 2.550
Intereses pagados 270
Impuesto sobre la renta 900
Flujo de efectivo antes de partidas extraordinarias 1.380
Ingresos por liquidacin del seguro contra terremoto 180 .
Efectivo neto por actividades operativas
1.560
Flujo de efectivo por actividades de inversin
Adquisicin de subsidiaria X, neto del efectivo adquirido (Nota A) 550
Adquisicin de propiedades, planta y equipo (nota B) 350
Efectivo procedente de venta de equipo 20
Efectivo procedente de Intereses 200
Efectivo procedente de dividendos 200
Efectivo neto utilizado en actividades de inversin 790
sigue......
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Estado de flujo de efectivo por el Mtodo Directo

Viene....
Flujo de efectivo por actividades de financiamiento:
Efectivo procedente de emisin de acciones 250
Efectivo proveniente de prstamos a largo plazo 250
Pago de pasivos por arrendamiento financiero 90
Pago de Dividendos * 1.200
Efectivo neto utilizado en actividades de financiamiento 790

Aumento neto en efectivo y sus equivalentes 290

Efectivo y sus equivalentes al principio del periodo (Nota C) 120

Efectivo y sus equivalentes al final del periodo (Nota C) 410

*Podra mostrarse como flujo de efectivo de las operaciones