PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: A

LEGALIDADE EM FAVOR DE
MELHORES RESULTADOS
CRIME DE SONEGAO FISCAL: O
USO DO CAIXA 2 (RECEITAS
NO-CONTABILIZADAS)
CORRELAO/CRUZAMENTO DE
INFORMAES: RECEITA PROVENIENTE DE
CARTES DE CRDITO CASO DA
FARMCIA
MOVIMENTAO EM CONTA-CORRENTE
DA PESSOA JURDICA PARMETROS
SUGERIDOS
CRIME DE SONEGAO FISCAL: O
USO DO CAIXA 2 (RECEITAS
NO-CONTABILIZADAS)

ESTOURO DE CAIXA
CRIME DE SONEGAO FISCAL: O
USO DO CAIXA 2 (RECEITAS
NO-CONTABILIZADAS)
CONCLUSO: NO VALE A PENA
RECOMENDAO: PLANEJAMENTO
TRIBUTRIO ELISO FISCAL, AO INVS DE
EVASO FISCAL, PARA MINIMIZAR O
IMPACTO TRIBUTRIO
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO:
LUCRO REAL OU PRESUMIDO?
PRESUMIDO: O RIR (REGULAMENTO DO
IMPOSTO DE RENDA DECRETO 3.000/99)
ESTABELECE OS PERCENTUAIS DE
PRESUNO:
SERVIOS: 32% DO FATURAMENTO
COMRCIO: 8% DO FATURAMENTO
TRANSPORTE: 16% DO FATURAMENTO (ou
8% , SE TRANSPORTE DE CARGA)
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO:
LUCRO REAL OU PRESUMIDO?
INTERPRETADODE OUTRA FORMA:
PRESUME-SE QUE AS DESPESAS
REPRESENTAM O QUE FALTA PARA
CHEGAR A 100%, SEM NECESSIDADE DE
COMPROVAO
SERVIOS: 68% DO FATURAMENTO
COMRCIO: 92% DO FATURAMENTO
TRANSPORTE: 92% (CARGA) OU 84% DO
FATURAMENTO
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO:
LUCRO REAL OU PRESUMIDO?
REAL: CONSIDERAM-SE AS DESPESAS
EFETIVAMENTE INCORRIDAS.
VANTAJOSO PARA QUEM TEM DESPESAS
ACIMA DAS PRESUNES ANTERIORES. A
RECEITA NO ACEITA ALGUMAS DESPESAS
(ALIMENTAO DOS SCIOS, BRINDES,
ETC). EXEMPLO:
 ENTIDADE PRESTADORA DE SERVIOS

OPO PELO LUCRO PRESUMIDO

FATURAMENTO 10.000.000
LUCRO PRESUMIDO (32%) 3.200.000
IR (15%) 480.000
AIR (10% SOBRE SALDO SUPERIOR A
$ 60.000: $3.200.000 $60.000 = $3.140.000) 314.000
IR TOTAL 794.000

OPO PELO LUCRO REAL

FATURAMENTO 10.000.000
DESPESAS DEDUTVEIS 9.000.000
LUCRO REAL 1.000.000
IR (15%) 150.000
AIR (10% SOBRE SALDO SUPERIOR A 94.000
$ 60.000: $3.200.000 $60.000 = $3.140.000)
IR TOTAL 244.000

DIFERENA DE IR ($ 794.000 -
$ 244.000) 550.000
ECONOMIA DE 70%
 ENTIDADE COMERCIAL

OPO PELO LUCRO PRESUMIDO

FATURAMENTO 10.000.000
LUCRO PRESUMIDO (8%) 800.000
IR (15%) 120.000
AIR (10% SOBRE SALDO SUPERIOR A
$ 60.000: $800.000 $60.000 = $740.000) 74.000
IR TOTAL 194.000

OPO PELO LUCRO REAL

FATURAMENTO 10.000.000
DESPESAS DEDUTVEIS 7.000.000
LUCRO REAL 3.000.000
IR (15%) 450.000
AIR (10% SOBRE SALDO SUPERIOR A 294.000
$ 60.000: $3.000.000 $60.000 = $2.940.000)
IR TOTAL 744.000

DIFERENA DE IR ($ 794.000 -
$ 244.000) -550.000
ECONOMIA DE 74%
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO:
LUCRO REAL OU PRESUMIDO?

O RACIOCNIO O MESMO PARA A CSLL;

EM TERMOS APROXIMADOS, BASTA
MULTIPLICAR O VALOR ENCONTRADO POR
1,4 (9/25) PARA ACHAR A ECONOMIA
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO:
LUCRO REAL OU PRESUMIDO?
LIMITAES PARA OPO: ENTIDADES
COM FATURAMENTO AT
R$ 48.000.000/ANO
O CRESCIMENTO
ESTRUTURADO/PLANEJADO PERMITE
OPTAR-SE PELA CRIAO DE NOVA
ENTIDADE EM DETRIMENTO DA
EXPANSO DA ORIGINAL, PARA QUE SE
MANTENHA O BENEFCIO
 PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: EXPANSO
DAS ATIVIDADES E CISO PARCIAL:
CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA
COMPRA DE UM CAMINHO POR R$ 200.000
(OPO POR TRANSPORTE INCORPORANDO O BEM
ESTRUTURA); VANTAGEM TRIBUTRIA, SE
OPTANTE PELO LUCRO REAL COM RECEITA SUJEITA
AIR, DE APROXIMADAMENTE 34% (IR + AIR +
CSLL) SOBRE A DEPRECIAO, VEZ QUE A DESPESA
DEDUTVEL; ADMITINDO VIDA TIL DE 5 ANOS,
DEP = 20% AO ANO; ASSIM, ECONOMIA DE 34% *
20% * R$ 200.000, OU R$ 13.600/ANO POR
CAMINHO;
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: EXPANSO
DAS ATIVIDADES E CISO PARCIAL:
CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA
SE OPTAR-SE POR TRANSPORTAR POR
OUTRA EMPRESA DO GRUPO, PAGAR-SE-
DESPESA COM LOCAO, IGUALMENTE
DEDUTVEL; SE A LOCAO FOR FEITA A
PREO DE CUSTO PARA A LOCADORA, A
ECONOMIA IGUAL NA EMPRESA
LOCATRIA. AO INVS DE ECONOMIZAR-SE
VIA DESPESA COM DEPRECIAO, A
ECONOMIA SER FEITA VIA DESPESA COM
LOCAO;
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: EXPANSO
DAS ATIVIDADES E CISO PARCIAL:
CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA
NESSE CASO, HAVER DE SE ESCOLHER O
CRITRIO DE TRIBUTAO DA LOCADORA
COM CUIDADO; SE LUCRO REAL, O IMPACTO
FISCAL SER = 0 SOB A TICA DE IR/AIR/CSLL,
RECAINDO, APENAS, ISS/PIS/CONFINS; A
DESVANTAGEM FICAR POR CONTA DESSES
TRIBUTOS QUE INCIDEM SOBRE O
FATURAMENTO; NO CASO, ADMITINDO ISS =
2%, O PREJUZO SERIA DE 2% + 0,65% + 3 =
5,65%, OU R$ 2.260
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: EXPANSO
DAS ATIVIDADES E CISO PARCIAL:
CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA
SE OPTAR PELO LUCRO PRESUMIDO, O
IMPACTO NEGATIVO SER DE 5,65% + 8% *
24% = 7,57%, OU R$ 3.028
CENRIO 2: ALTERNANDO O VALOR DA
LOCAO:
SE A LOCADORA DISPONIBILIZAR O VECULO
NO A PREO DE CUSTO, MAS COM PREO DE
LOCAO IGUAL A DUAS VEZES O CUSTO DE
AQUISIO, O CENRIO SERIA O SEGUINTE:
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: EXPANSO
DAS ATIVIDADES E CISO PARCIAL:
CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA
VALOR DA LOCAO AO ANO: R$ 80.000
ECONOMIA NA LOCATRIA (A TTULO DE DESPESA COM
LOCAO): 34% * R$ 80.000 = R$ 27.200
TRIBUTAO NA LOCADORA: SE PRESUMIDO, 7,57% * R$ 80.000
= R$ 6.056; SE REAL, 5,65% * R$ 80.000 + 24% * R$ 40.000
(FATURAMENTO DEPRECIAO, SEM CONSIDERAR OUTROS
GASTOS) = R$ 4.520 + R$ 9.600 = R$ 14.120
RESULTADO FINAL SE PRESUMIDO, R$ 27.200 R$ 6.056 = R$
21.144, GANHO DE MAIS DE 50% SOBRE A ECONOMIA INICIAL
(R$ 13.600, CASO O TRANSPORTE FOSSE PRPRIO)
RESULTADO FINAL SE REAL, R$ 27.200 R$ 14.120 = R$ 13.080,
PERDA DE CERCA DE 4% SOBRE A ACONOMIA INICIAL (R$ 13.600,
CASO O TRANSPORTE FOSSE PRPRIO)
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: EXPANSO
DAS ATIVIDADES E CISO PARCIAL:
CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA
CENRIO 3: ALTERNANDO NOVAMENTE O VALOR DA LOCAO:
VALOR DA LOCAO AO ANO: R$ 120.000
ECONOMIA NA LOCATRIA (A TTULO DE DESPESA COM
LOCAO): 34% * R$ 120.000 = R$ 40.800
TRIBUTAO NA LOCADORA: SE PRESUMIDO, 7,57% * R$ 120.000
= R$ 9.084; SE REAL, 5,65% * R$ 120.000 + 24% * R$ 80.000
(FATURAMENTO DEPRECIAO, SEM CONSIDERAR OUTROS
GASTOS) = R$ 6.780 + R$ 19.200 = R$ 25.980
RESULTADO FINAL SE PRESUMIDO, R$ 40.800 R$ 9.084 = R$
31.716, GANHO DE MAIS DE 133% SOBRE A ECONOMIA INICIAL
(R$ 13.600, CASO O TRANSPORTE FOSSE PRPRIO)
RESULTADO FINAL SE REAL, R$ 40.800 R$ 25.980 = R$ 14.820,
GANHO DE CERCA DE 9% SOBRE A ACONOMIA INICIAL
(R$ 13.600, CASO O TRANSPORTE FOSSE PRPRIO)
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO:
COMO DIFERENCIAR ELISO DE
EVASO?
DIVIDENDOS OU PRO-LABORE?
CONTRATAO DE COLABORADORES
COMO PESSOA FSICA OU JURDICA? QUAIS
OS RISCOS ENVOLVIDOS? CASO DA
FACULDADE
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO:
COMO DIFERENCIAR ELISO DE
EVASO?
MOVIMENTAO FINANCEIRA EM C/C
INCOMPATVEL COM A RENDA
DECLARADA: O CASO DO JOGADOR DE
FUTEBOL
AQUISIO DE EMPRESAS COM GIO E
AMORTIZAO PARA FINS TRIBUTRIOS:
PARMETROS POSSVEIS
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO:
COMO DIFERENCIAR ELISO DE
EVASO?
FALNCIA TRADICIONAL E BRANCA: O
CASO DA EMPRESA DE IMPORTAO
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO:
COMO DIFERENCIAR ELISO DE
EVASO?
NOTAS FISCAIS CAUADAS, DUBL E MEIA-
NOTA
SEPARAO DE EMPRESAS PARA FINS DE
ADOO DO LUCRO PRESUMIDO O CASO
DA EMPRESA DE INFORMTICA
PARMETROS PARA AFERIR A
LEGITIMIDADE
FRAUDES ENVOLVENDO
PATRIMNIO PESSOAL - PF

CAMUFLAGEM DE PATRIMNIO EM CASO

DE SEPARAO: O CASO DO ADVOGADO

AJUSTE DO PREO DE VENDA PARA FINS

DE MINIMIZAO DO ITBI
FRAUDES ENVOLVENDO
PATRIMNIO PESSOAL - PF
DESVANTAGEM DE OPERAR COM CAIXA 2:
O CASO DO ACIDENTE DE BARCO E O
PREJUZO NA INDENIZAO
MEDIDAS PARA MINIMIZAR A
CARGA TRIBUTRIA DENTRO DA
LEI ELISO FISCAL
PLANEJAR O CRESCIMENTO: EXPANSO OU
CRIAO DE NOVA EMPRESA?
ANLISE DO MONTANTE E QUALIDADE DAS
DESPESAS LUZ DO RIR PARA DEFINIO
DO CRITRIO DE TRIBUTAO MAIS
VANTAJOSO
ATENTAR PARA A ESCOLHA DE
CONTADORES/ADVOGADOS/CONSULTORES
MEDIDAS PARA MINIMIZAR A
CARGA TRIBUTRIA DENTRO DA
LEI ELISO FISCAL

ESCOLHER TESES TRIBUTRIAS BEM

ACEITAS NA JUSTIA: O CASO DA
IMOBILIRIA E A FUNO SOCIAL DA
EMPRESA
COMPRA DE TTULOS DA DVIDA PBLICA
ADMINISTRADOS PELA STN COM DESGIO
REALIZAO DE AUDITORIA TRIBUTRIA
MEDIDAS PARA MINIMIZAR A
CARGA TRIBUTRIA E
MAXIMIZAO DO RESULTADO
TER EM MENTE QUE: MILAGRE S
POSSVEL POR MEIO DE DEUS.
NECESSRIO, LEGAL E LEGTIMO PAGAR
IMPOSTO
FINANCIAMENTOS PELO BNDES:
OPERAES DIRETAS, INDIRETAS E O
AUTOMTICO
MEDIDAS PARA MINIMIZAR A
CARGA TRIBUTRIA E
MAXIMIZAO DO RESULTADO

MUDANA DO ENTENDIMENTO DO
STJ/RFB: INDISPONIBILIDADE DOS BENS
DOS SCIOS/ADMINISTRADORES
MEDIDAS PARA MINIMIZAR A
CARGA TRIBUTRIA E
MAXIMIZAO DO RESULTADO

A DENNCIA ESPONTNEA AFASTA A

MULTA; O PARCELAMENTO PERMITIDO A
QUALQUER TEMPO
MEDIDAS PARA MINIMIZAR A
CARGA TRIBUTRIA E
MAXIMIZAO DO RESULTADO

CONTATO:

jose.carlos@oliveiraecarvalho.com
Josecarlos.professor1@gmail.com