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Rentas de
Tercera Categora
PROFESOR: CPC:
PAULINO BARRAGAN ARQUE
1
RENTA NETA IMPONIBLE
Gastos Deducibles
Gastos No Deducibles
2
Determinacin de la Renta Neta Imponible
Ingreso Bruto
_
Devoluciones
= Ingreso Neto
_
Costo Computable
= Renta Bruta
Gastos Gastos
+ +
Renta Neta
Resultado del _
Ejercicio + Adiciones Deducciones = Renta Neta
(-)
Principio de Causalidad GASTOS NECESARIOS
Criterio de Devengado
Requisitos formales (-)
Gastos deducibles GASTOS VINCULADOS CON LA
Con lmite GENERACIN DE GANANCIA DE
Sin lmite CAPITAL
Gastos no deducibles
= Renta Neta de
Fuente Peruana
Relacin
Gasto Causa Efecto Mantenimiento
con: De la fuente
Generacin
Se cumplir con el principio de de ganancias
causalidad, an cuando no se logre de capital
la generacin de la renta.
Primer y ltimo prrafo del Art. 37 y Art. 44 inciso j) del TUO de la L.I.R.
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Criterio de lo Devengado
Los efectos de las operaciones
Criterio de lo otros hechos se reconocen
Devengado cuando se producen y no
cuando se cobran o pagan.
DIFERIMIENTO DE RESULTADOS
Los costos o gastos no se imputarn en el ejercicio en que se
devenguen
Ultimo prrafo del Art. 37del TUO de la L.I.R. y Art. 21 inc. p) del
Reglamento 18
Gastos Deducibles
a) Gastos sujetos a lmite
b) Gastos no sujetos a lmite
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a) Con lmite: Cargas Financieras
Originados por la constitucin, renovacin y cancelacin de
deudas destinadas a generar rentas gravadas
- No exceda 6% Utilidad
comercial del ejercicio antes
Remuneraciones Directores de del Impuesto a la Renta.
S.A - El exceso ser renta
gravada del director.
- Deduccin adicional:
Personas con Porcentaje fijado por D. S. N
Discapacidad 102-2004-EF. Procedimiento
segn R.S. 296-2004/SUNAT.
Art. 37 Inc. m), n), ) y z) Ley I.Renta y
Art. 19-A Inc. b) y Art. 21 Inc. l) Reglamento 21
a) Con lmite: Cargas de Personal
Limites GR:
0.50% ingresos brutos
40 UIT
Desgaste Obsolescencia
T
A Tabla aprobada Contabilizada en
y
S Informe tcnico libros contables
A
Si los bienes afectan parcialmente a la produccin de renta, la
depreciacin se deducir en la proporcin correspondiente.
- Organizacin
- Pre-operativos iniciales o de expansin.
- Intereses devengados en perodo pre-operativo
Gastos de Viaje
Sean
indispensables Lmite General: Mximo el
Viticos doble otorgado a funcionario
del Gobierno Central.
Necesidad de
viaje: acreditada Alojamiento + movilidad:
con la Alojamiento - Documentos del exterior, 41
correspondencia Alimentacin - DDJJ: Lmite 30% del doble
o cualquier otra Movilidad otorgado a funcionario del
documentacin Gobierno Central.
Art. 37 Inc. l), ll) y v) Ley I.Renta , Art. 21 Inc. i),j) y q) del Reglamento y
Dcimo Cuarta Disposicin Transitoria y Final D. S. N 179-2004-EF 35
b) Sin lmite: Servicios de Terceros
Son deducibles los tributos
- Impuestos
que recaen sobre bienes o
Tributos - Contribuciones
actividades productoras de
- Tasas
rentas gravadas.
Pregunta:
Es deducible el ITF?
Mermas Desmedros
I
N
De profesional F Destruccin ante
Independiente, O Notario, comunicado
R
Competente y Colegiado M a SUNAT 6 das antes
E
42
Gastos No deducibles: Gastos personales
y provisiones contables
No se acepta los gastos de sustento del
Gastos contribuyente y sus familiares.
Personales del (Ejemplos: gastos de alimentacin,
Contribuyente vehculos, educacin, viajes, etc.).
No son deducibles el
IGV, IPM e ISC que
Tributos grave el retiro de
bienes.
Mejoras permanentes:
Bienes o Alargan vida til Formarn
parte del
mejoras Mejoran la calidad de la
produccin costo del
permanentes activo
Reducen los costos
Comisiones
Se repara el exceso del porcentaje que
mercantiles en usualmente se paga en dicho pas.
el exterior
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Compensacin de Prdidas Tributarias
Objetivo de la compensacin:
Lograr que el Impuesto a la Renta se acerque a
gravar, en el largo plazo, las utilidades netas de
prdidas, durante toda la vida comercial del
negocio.
Lograr una mayor recaudacin para el Estado en
los ejercicios inmediatos, provenientes de las
empresas con prdidas y que opten por el
Sistema b).
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Sistemas para compensar la Prdida
Sistema A Lmite: 4 Ejercicios
Sistemas
Sistema B Lmite: 50% Utilidad
Ejemplo:
Renta Neta o Prdida del Ejercicio S/. (10,000) (Prdida)
Rentas Exoneradas del Ejercicio 4,000
Prdida Neta Compensable 6,000
Sistema elegido:
Sistema A Ejercicio 2006 Se seala Puede
opcin rectificar: 01
Renta Neta va DD.JJ. da antes de
Del ejercicio = 150,000 Anual Vcto. O
2007 presentacin
Se ejerce opcin va Prdida arrastrable
D.J Anual
Declaracin Jurada (2do. ao) = (40,000) 2008 opcin
Anual 2004 Renta Neta va DD.JJ.
del Periodo = 110,000 Anual 2007
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Renta Neta de Fuente Extranjera
Si inciden en Rentas de fuente peruana y
Renta Bruta rentas de fuente extranjera y no se pueda
imputar directamente se distribuir
_ proporcionalmente.
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Tasas del Impuesto
GENERAL
Perceptores de Tasa
rentas de
Renta Neta x
30%
= Impuesto
tercera Imponible a la Renta
categora
Tasa
30%
Renta Neta x
4.1% = Impuesto
Imponible a la Renta
_ CRDITOS CONTRA EL
IMP. A LA RENTA
SALDO A FAVOR
= IMPUESTO A REGULARIZAR
Art. 50, 51, 55, 87 y 88 del TUO de la L.I.R. y Art. 52 del Reglamento
5ta. y 6ta. Disposicin Comp. Ley 27037 Ley de Promocin de Inv. en la Amazona 68
Pagos a Cuenta del IR
Pago a cuenta Enero
Pago a cuenta Febrero
Durante el ao se van realizando
.....
pagos a cuenta:
T o t a l P/A/C
Impuesto _ CRDITOS =
Impuesto a Pagar
Saldo a Favor
a la Renta -Con devolucin
-Sin devolucin
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Crditos que se pueden aplicar
Impuesto a la Renta
Crdito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera
CRDITOS SIN
DERECHO A Crdito por Reinversin
DEVOLUCIN
Otros crditos sin derecho a devolucin
6. Impuesto percibido
7. Impuesto retenido
Impuesto Calculado
TM = X 100
Renta Neta + Prdida Tributaria