SIMPLES NACIONAL

(SUPERSIMPLES)
 A Lei Geral das Micro e Pequena
Empresas
 Fruto de uma ação ordenada envolvendo
diversas entidades da Sociedade Civil, que
buscavam a instituição de um novo Estatuto
para as MPEs, o qual deveria incluir um regime
especial unificado de arrecadação de tributos e
contribuições : o SUPERSIMPLES.
Lei complementar 123 de 14/12/2006
 Regras
 Constituição Federal
 Art. 146 – III – “d”
 Arts. 170, 179; e
 Art. 94 - ADCT
 Leis Complementares
 LC nº. 123/2006; e
 LC nº. 127/2007.
 Resoluções do Comitê Gestor do Simples
Nacional (CGSN):
 No total de 22 (até o momento)
 Existem mais três minuta pré-aprovadas na Secretaria
Executiva do CGSN
 Definições
 Simples Nacional ou Supersimples - é um
Sistema de Recolhimento de Tributos federais,
estaduais e municipais de forma englobada, que
visa favorecer a implantação e desenvolvimento das
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
 ME – Pessoa Jurídica ou Equiparada, que obtém
em cada ano-calendário, receita bruta igual ou
inferior a R$ 240.000,00;
 EPP - pessoa jurídica que obtém em cada ano-
calendário, receita bruta superior a R$ 240.000,00
e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00.
Tributos envolvidos
 IRPJ
 CSLL
 IPI
 COFINS
 PIS
 INSS patronal
 ICMS
 ISS
 Inclui regras não tributárias:
 Simplificação das Relações do Trabalho
 Estimular o Associativismo
 Acesso ao Crédito
 Estímulo à Inovação e Facilitação de
Acesso à Justiça
 Gestão
 Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN): Colegiado vinculado ao
Ministério da Fazenda com competência restrita para:
 expedir as normas que regulam o enquadramento e o
desenquadramento no sistema,
 estabelecer os documentos fiscais a serem emitidos pelas empresas
enquadradas no sistema,
 instituir o Documento Único de Arrecadação, regulamentar os
procedimentos a serem adotados pelas empresas enquadradas no
Simples (obrigações acessórias),
 definir o sistema de repasse dos valores arrecadados através dos
Simples
 expedir Resoluções que estabeleçam normas a serem observadas pelas
empresas enquadradas no Simples
 expedir atos que visem a operacionalização do sistema.

Composição: 4 Representantes da União;  2 Representantes dos Estados

(Confaz) e dos 2 Municípios;
 Fórum Permanente das Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte, com a participação dos órgãos federais competentes e das entidades
vinculadas ao setor, é o colegiado com competência para tratar dos demais
aspectos previstos no Estatuto das MPEs.
 PODEM optar:
 Na condição de Microempresa, aqueles que tiveram no ano anterior ao
enquadramento, receitas brutas em montante igual ou inferior a R$
240.000,00;
 Na condição de Empresa de Pequeno Porte, aqueles que auferiram no ano
anterior ao enquadramento receitas brutas em montante igual ou inferior
a R$ 2.400.000,00;
 Não se encontrem em situação impeditiva para o enquadramento;
 Mesmo que se encontrem em situação impeditiva relativamente ao
desempenho de sua atividade, porém se dedicam exclusivamente às
atividades a seguir discriminadas ou as exerce concomitantemente com
outras atividades não impeditivas do enquadramento:
 creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental;
 agência terceirizada dos correios;
 agência de viagem e turismo;
 agência lotérica;
 oficinas de veículos automotores, bicicletas, máquinas e implementos agrícolas;
 serviços de instalação instalação, manutenção e reparo de acessórios para
veículos;
 serviços de instalação, manutenção e reparação de máquinas de escritório e de
informática;ra a micro e pequena empresa
 PODEM optar:
 serviços de reparos hidráulicos, elétricos, pintura e carpintaria em residências ou
estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manutenção e reparação de
aparelhos eletrodomésticos;
 serviços de instalação e manutenção de aparelhos e sistemas de ar condicionado,
refrigeração, ventilação, aquecimento e tratamento de ar em ambientes
controlados;
 veículos de comunicação, de radiodifusão sonora e de sons e imagens e mídia
externa;
 construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de
subempreitada;
 Transporte municipal de passageiros;
 Empresas montadoras de estandes para feiras;
 Escolas livres, de línguas estrangeiras, artes, cursos técnicos e gerenciais;
 Produção cultural e artística;
 Produção cinematográfica e de artes cênicas;
 Administração e locação de imóveis de terceiros;
 Academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
 Academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes;
 Elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que
desenvolvidos no estabelecimento do optante;
 Escritórios de serviços contábeis;
 Serviços de vigilância, limpeza ou conservação
 Impedimentos
 Obter receita bruta anual acima de R$ 2.400.000,00
 Ter pessoa jurídica como participante do seu capital;
 Ser filial, sucursal, agência ou representação de pessoa jurídica
com sede no exterior;
 Ter como sócia com mais de 10% (dez por cento) do capital,
pessoa inscrita como empresário ou que seja sócia de outra
empresa também enquadrada no Simples Nacional ou não,
quando o somatório das receitas brutas ultrapasse o limite para
enquadramento;
 Ter sócio ou titular que seja administrador de outra pessoa
jurídica de fins lucrativos, quando a receita global o limite para
o enquadramento;
 Ser cooperativa, salvo se de consumo;
 Ser participante do capital de outra pessoa jurídica;
 Impedimentos
 Ser instituição financeira, de previdência complementar,
corretora ou distribuidora de título, valores mobiliários e
câmbio;
 Ser resultante ou remanescente de cisão ou de qualquer outra
forma de desmembramento de pessoa jurídica, ocorrida nos
últimos 5 anos;
 Ser constituída sob a forma de sociedade por ações;
 Explorar a atividade de Factoring;
 Ter sócio domiciliado no exterior;
 Prestar serviços de Comunicação;
 Ser Geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora
de energia elétrica;
 Ser prestador de serviços de transporte intermunicipal e
interestadual de passageiros;
 Ser devedor do INSS ou das Fazendas Públicas nos três níveis,
federal, estadual ou municipal, quando a exigibilidade não
estiver suspensa;
 Impedimentos
 Ser importador ou fabricante de automóveis e de motocicletas;
 Ter como participante do seu capital, entidade da administração pública
direta ou indireta, federal, estadual ou municipal;
 Ter como atividade preponderante a importação de combustíveis;
 Ser fabricante ou atacadista de bebidas alcoólicas, cigarros, armas e outros
produtos tributados pelo IPI com alíquotas ad valorem superiores a 20%
(vinte por cento);
 Dedicar-se a atividade de loteamento e à incorporação de imóveis;
 Prestar serviços de consultoria;
 Dedicar-se à atividade de cessão ou locação de mão-de-obra,
 Dedicar-se à prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade
intelectual de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural,
que constitua profissão regulamentada ou não, bem como a que preste
serviços de instrutor, de corretor, de despachante ou qualquer tipo de
intermediação de negócios;
 Enquadramento:
 Automático, de pessoas já optantes do SIMPLES
 Através de programa da Receita Federal para não
optantes, até 31 de janeiro, valendo o benefício
para o mesmo ano do enquadramento
 O valor da alíquota vai depender da Receita Bruta
apurada no ano anterior
 ICMS e ISS: o limite das Receitas Brutas auferidas
no exercício anterior, para fins de enquadramento
é de R$ 1.800.000,00 (um milhão e oitocentos mil
reais).
 Base de Cálculo
 Receita Bruta Mensal
 O contribuinte deverá considerar, destacadamente
(separadamente), para fim de pagamento as receitas
decorrentes da:
 revenda de mercadorias;
 venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte;
 prestação de serviços, bem como a de locação de bens
móveis;
 venda de mercadorias sujeitas a substituição tributária;
 exportação de mercadorias para o exterior, inclusive as
vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou do
consórcio.
 Alíquotas
 Variáveis, dependendo do valor da receita
bruta anual, conforme tabelas
apresentadas na lei
 Créditos, incentivos e benefícios

Optantes do Simples Nacional não podem:

 apropriar ou transferir créditos relativos a

impostos ou contribuições abrangidos pelo

Simples Nacional;
 utilizar ou destinar qualquer valor a título de

incentivo fiscal (créditos outorgados, p. ex.)

 usar de benefícios fiscais concedidos aos

demais contribuintes, tais como os regimes

especiais de recolhimento (TARE).
 Observações
 A optante deverá elaborar declaração única e
simplificada de informações
socioeconômicas e fiscais
 A ME com receita bruta acumulada no ano de
até R$ 36.000,00 poderá optar por fornecer nota
fiscal avulsa obtida nas Secretarias de Fazenda
dos Estados, DF ou dos Municípios e farão a
comprovação da RB, mediante apresentação do
registro de vendas independentemente de
documento fiscal de venda ou prestação de
serviço
 Observações
 A optante deverá manter guardados
obrigatoriamente os documentos fiscais e o
livro-caixa, que conterá a movimentação
financeira e bancária
 Fiscalização: competência comum da Receita
Federal, Secretarias das Fazendas e Secretarias
das Finanças
 Órgão julgador: será o daquele que procedeu o
lançamento
 Parcelamento especial: em até 120 vezes para
os fatos geradores de até 31/01/2006
O POPULAR – 27/11/2007
Fórum Empresarial argumenta que questões regionais
impedem uso adequado do supersimples no Estado

O Fórum Empresarial Goiano encaminhou ao governador Alcides Rodrigues, ontem,

reivindicação de diversas medidas que considera necessárias para uma melhor adequação da
Lei Geral da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte, o chamado Supersimples.
O fórum reconhece que a Lei Complementar nº 123, que criou o Supersimples, deu
tratamento diferenciado à micro e pequena empresa, criando ambiente favorável ao
desenvolvimento do segmento, mas argumenta que questões de âmbito regional impedem
que o sistema possa ser utilizado de forma ampla e irrestrita pelas empresas beneficiárias.
Segundo a entidade empresarial, a implantação do Supersimples gerou situações inusitadas,
como a revogação do Simples Estadual (Lei nº 13.270/98), que resultou em aumento da
carga tributária imputada ao segmento que deveria ser beneficiado.
(...) reivindicam que o governo estadual implemente o Comitê Gestor de Tributação das Micro
e Pequenas Empresas, para dirimir as dúvidas e impasses na implantação do Supersimples e
que aumente de R$ 1,8 milhão para R$ 2,4 milhões o limite de faturamento bruto para que
uma empresa seja enquadrada no Supersimples, mantendo a competitividade do setor
goiano frente ao Distrito Federal, que já goza desse limite maior.
O fórum reivindica também atuações do governo estadual no Conselho de Política Fazendária
(Confaz), no sentido de que seja regulamentada a transferência de crédito tributário nas
operações em que médias e grandes empresas adquirirem produtos de empresas do
Supersimples e ainda sobre a isenção de ICMS para empresas com receita bruta de até R$
360 mil anuais, a exemplo do que já ocorre em outros Estados. Além disso, o grupo pede que
sejam criadas condições privilegiadas para a participação das micro e pequenas empresas
nas compras governamentais e que seja garantida para o segmento a destinação de, pelo
menos, 20% dos recursos destinados pelo governo à pesquisa e desenvolvimento
tecnológico.