Estados financieros II Parte

Balance General
Es un documento contable que refleja la situacin patrimonial,
financiera y econmica de una empresa en un momento del tiempo,
a una fecha determinada.

Est preparado de acuerdo con

los principios bsicos de contabilidad
gubernamental que incluye el activo, pasivo y
capital contable.

La legislacin exige que este documento

sea imagen fiel del estado patrimonial de la
empresa.

Existen diversos tipos de balance segn el

momento y la finalidad.

Mg. Carmen Luca Geldres Snchez

 Estados financieros II Parte
Balance General

La ecuacin es la siguiente:
Activo = Pasivo + patrimonio neto
Cualquier operacin cumple con esta ecuacin

Mg. Carmen Luca Geldres Snchez

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Balance General
 Estados financieros II Parte
Balance General

A) Activo:
a) Activo inmovilizado o fijo (No Corriente o
largo plazo): los bienes muebles e
inmuebles que constituyen la
estructura fsica de la empresa

b) Activo circulante o variable (Corriente,

corto plazo): la tesorera, los derechos de
cobro y las mercaderas

Mg. Carmen Luca Geldres Snchez

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Balance General

El pasivo:
a) Recursos propios: fondos de la sociedad,
capital social, reservas

b) Pasivo a largo plazo: (no

corriente)deudas a largo plazo,
emprstitos, obligaciones

c) Pasivo circulante (corriente, corto plazo):

crdito comercial, deudas a corto

Mg. Carmen Luca Geldres Snchez

1.2.1.1) Activo corriente:

a) Activo disponible:
a.1) Caja y bancos (efectivo en la empresa o en
entidades financieras)

a.2) Inversiones financieras (Valores Negociables)

- Activos financieros al Valor Razonable con
cambios en Resultados (Estado de GyP).
-Activos financieros Disponibles para la Venta.
-Activos financieros mantenidos hasta el
Vencimiento.
-Activos por Instrumentos Financieros Derivados
b) Activo exigible:

Cuentas por cobrar (del giro: clientes o cuentas por

cobrar comerciales / diferente del giro: otras cuentas
por cobrar o cuentas por cobrar diversas).

Cuentas por cobrar a relacionadas.

Concepto de incobrables.
c) Activo realizable:
c.1) Definicin
Las Existencias son bienes que se van a realizar en venta
o que se consumirn en el proceso productivo o en el
proceso del negocio; son activos:
i) posedos para ser vendidos en el curso normal de
operaciones.
ii) en proceso de produccin para tal venta
iii) en la forma de materiales o suministros para ser
consumidos en el proceso de produccin.
El activo realizable puede clasificarse por tipo de empresa:
Empresa Comercial Empresa Industrial
Mercaderas Productos Terminados
Productos en Proceso
Materia Prima
Suministros (de planta)
c.2) Costo de adquisicin
El costo de las existencias incluye la suma de todos los
desembolsos y cargos directos o indirectos, para poner las
existencias en su ubicacin y condicin actuales.
As se tiene: (Importacin desde puerto Kobe, Japn):
(Importacin a valor FOB):

Valor FOB Kobe S/. 10,000

Flete 1,000
Seguro 500
Valor CIF 11,500 (A)
Arancel 12% 1,380 (B)
CIF advalorem 12,880
IGV 19% 2,447
Precio de venta 15,327

Costo = (A) + (B) = S/. 12,880

c.3) Valorizacin de Existencias:
Costo o Valor neto de realizacin (VNR), el menor

VNR = El valor de venta estimado en el curso ordinario de

operaciones menos los costos estimados de terminacin y
los gastos necesarios para efectuar la venta.

Valor de venta S/. 100

Descuentos comerciales (S/. 10)
Costos de terminacin (S/. 5)
Gastos de marketing, venta
y distribucin (S/. 2)
---------
Valor neto de realizacin S/. 83
c.4) Mtodos de valuacin (supuestos de flujo) o Mtodos
de costeo:
-Identificacin Especfica

-PEPS (Primeras Entradas, Primeras Salidas)

-UEPS (Ultimas Entradas, Primeras Salidas)

NIC 2 MODIFICADA - LO HA ANULADO

- Promedio Ponderado
Ejercicio:

Registre las siguientes transacciones y controle las salidas de las

Existencias mediante el uso de los Kardex:

01 de abril 06: Se tienen 1,000 unidades del item A, con un costo de

S/. 10.00 c/u.

10 de abril 06: Se compran 800 unidades del item A, con un costo de

S/. 12 c/u, al crdito.

20 de abril 06: Se venden 1,200 unidades del item A, por S/. 15.00
c/u. al crdito.
Mtodo PEPS: Kardex

ENTRADAS SALIDAS SALDOS

FECHA OPERACIN Q CU CT Q CU CT Q CU CT

01/04 Saldo Inicial 1,000 10.00 10,000

10/04 Compra 800 12.00 9,600 1,000 10.00 10,000

800 12.00 9,600

20/04 Venta 1,000 10.00 10,000

200 12.00 2,400 600 12.00 7,200
Total 9,600 Total 12,400

Inventario Final
Compras Costo de ventas en Existencias (B/G)
Mtodo Promedio Ponderado: Kardex

ENTRADAS SALIDAS SALDOS

FECHA OPERACIN Q CU CT Q CU CT Q CU CT

01/04 Saldo Inicial 1,000 10.00 10,000

10/04 Compra 800 12.00 9,600 1,800 10.89 19,600

20/04 Venta 1,200 10.89 13,068 600 10.89 6,532

Total 9,600 Total 13,068

Inventario Final
Compras Costo de ventas en Existencias (B/G)
d) Servicios y otros contratados por anticipado
(antes Cargas diferidas - ver separata)

e) Activos no corrientes mantenidos para la venta.

f) Activos biolgicos
1.2.1.2) Activo no corriente:
a) Activo fijo :
a.1) Conceptos
Activos tangibles con vida econmica mayor a un
ao, que se utilizarn en las operaciones de la
empresa y que no se tiene la intencin de venderlo
en el corto plazo.
Ejemplos:
Inmuebles (terreno y edificio)
Maquinaria y Equipo
Vehculos
Muebles y Enseres
Equipos de cmputo / Obras en curso
a.2) Depreciacin:

Clculo de la Depreciacin anual : (por mtodo de

lnea recta)

(Costo Valor residual estimada)

Dep anual = -----------------------------------------
Aos de vida til estimada

Dep anual = (Costo Valor res. estim.) x Tasa

Tasa = 1 / Aos vida til estim.

Nota: Los terrenos no se deprecian

Depreciacin:
Distribucin del costo del activo fijo en el plazo que
se le ha estimado de vida til.

Gasto de depreciacin = Cuenta de Ganancias y

Prdidas

Depreciacin acumulada = Cuenta de Balance

General

a.3) Mtodos de depreciacin:

 % Mximo de
Bienes deprec. Anual

Ganado de trabajo y reproduccin;

Redes de pesca 25%

Vehculos de transporte terrestre

(excepto ferrocarriles); hornos en general 20%

Maquinaria y equipo utilizados en actividades

Minera, petrolera y de construccin; excepto
Muebles y enseres y equipos de oficina 20%

Equipos de procesamiento de datos 25%

 % Mximo de
Bienes deprec. Anual

Maquinaria y equipo adquirido a partir

del 01 de enero de 1,991 10%

Otros bienes del activo fijo 10%

% Fijo Dep
Anual
Edificios y Construcciones 3%
 En relacin a los contratos de arrendamiento
financiero (a partir del 01-01-2001), a fin de gozar del
beneficio de depreciacin en funcin al plazo del
contrato, se requiere cumplir con lo siguiente:
a) La cesin en uso de Bienes muebles o inmuebles que
sean gasto o costo para la Ley del Impuesto a la
Renta.
b) Deben de usarse en la actividad empresarial.
c) Duracin mnima de 2 aos para bienes muebles y 5
para inmuebles.
d) La opcin de compra slo puede ejercerse al trmino
del contrato.
Esta regla no es aplicable para el caso del leasback, ya
que el cesionario debe continuar depreciando el bien
en las mismas condiciones y sobre el mismo valor
anterior a la transmisin.
b) Activo intangible:
Es un activo de una vida til mayor a un ao y que
no tiene sustancia fsica o atributos fsicos por s
mismo, y en el cual existe la certeza razonable que
generar ingresos futuros. Representan derechos
legales o contractuales adquiridos por cierto
perodo de tiempo.
Ejemplo:
Patentes , Marcas de fbrica
Concesiones mineras , Franquicias
Crdito mercantil (cuando una empresa paga
un importe que excede al valor patrimonial
de la empresa adquirida expresada a valor
de mercado).
Licencias (pesca / aeronavegacin), software,
derechos de comercializacin.
Ejemplo de Crdito Mercantil

La Cia A compra la Cia B y paga la suma de S/. 100.

Antes de la compra, B tiene los siguientes activos y
pasivos:

Valor Valor
Contable Mercado
Activo 100 90
Pasivo 40 35
Pat. Neto 60 55

A pag S/. 100, por lo tanto el Cred Merc es de S/. 45.

A tiene las siguientes cifras en su B/G antes de la
compra:
A Efectos por la compra
Activo 160 -100 Efectivo
+ 90 Nuevos Activos
+ 45 Cred Merc
Pasivo 40 + 35 Nuevos Pasivos
Pat. Neto 120

El Balance de A se mostrara as luego de la compra:

Activo 150 Pasivo 75
Crdito M. 45 Pat Neto 120
Total Act 195 Total Pas y Pneto 195
Amortizacin:
Distribucin del costo del activo intangible en el
plazo que se ha otorgado el derecho de uso del
intangible.
Gasto de amortizacin = Cuenta de Ganancias y
Prdidas
Amortizacin acumulada = Cuenta de Balance
General

Costo: precio de compra + desembolsos atribuibles a

la preparacin del activo para el uso determinado.
 Conceptos que no deben de ser considerados como
intangibles, segn NIC 38:

Los siguientes conceptos deben de ser reconocidos

como gastos segn se incurran en ellos:

a) Gastos de investigacin.
b) Gastos pre-operativos de una nueva empresa.
c) Costos de organizacin y constitucin.
d) Costos de entrenamiento y capacitacin.
e) Publicidad y costos relacionados.
f) Mudanza y costos de reestructuracin.
g) Marcas y relacionados desarrollados internamente.
c) Otros activos no corrientes:

Cuentas por cobrar a largo plazo

Inversiones financieras (Inversiones en Valores

venta en el LP control / inversin permanente)
- Activos financieros al Valor Razonable con
cambios en Resultados (Estado de GyP).
-Activos financieros Disponibles para la Venta.
-Activos financieros mantenidos hasta el
Vencimiento.
-Activos por Instrumentos Financieros Derivados
1.2.2) Pasivos
Representan obligaciones presentes que tiene una
empresa con sus acreedores, surgida por sucesos
pasados, al vencimiento del cual, y para
cancelarla, la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios econmicos.
Se clasifican segn el plazo de vencimiento:
Pasivo corriente: (vencimiento en el corto plazo):
Cuentas por pagar / proveedores
Remuneraciones por pagar
Tributos por pagar
Prstamos bancarios
Porcin corriente de la deuda a largo
plazo (DLP)
Ganancias diferidas / Ingresos
cobrados por adelantado (Ver separata)
 Pasivo no corriente: (Vencimiento en el LP)
Deuda a Largo Plazo (DLP)

1.2.3) Patrimonio Neto

Representa la participacin de los propietarios

sobre los activos de la empresa luego de deducir
los pasivos. Criterio de presentacin : de mayor a
menor grado de restriccin de disposicin por parte
de los socios.
Est representada por las siguientes partidas:

a) Capital social (aportes de accionistas)

 b) Excedente de revaluacin

Se presenta cuando el valor razonable de un activo

difiere sustancialmente del valor en libros, en este
caso puede efectuarse una revaluacin voluntaria.

Ejemplo: Tasa de revaluacin : 20%

(Expresado en soles:)

Saldo al 1.1.04 Reval. Total

Costo 100 20 120
Deprec. Acum. (40) (8) (48)
Valor Neto Libros 60 12 72
Valor en Excedente de Valor
Libros Revaluacin Razonable
c) Reservas
Son detracciones de utilidades con el propsito
principal de restringir la posibilidad de distribuir tales
utilidades.

Pueden ser:
c.1) Reserva contractual
c.2) Reserva facultativa / estatutaria
c.3) Reserva legal (10% de la Utilidad del Ejercicio,
hasta llegar a un mximo de 20% del capital
social).

Son utilidades retenidas de no libre disposicin

Reserva Legal: (Artculo 229 de la Nueva Ley
General de Sociedades)

Un mnimo del diez por ciento (10%) de la utilidad

distribuible de cada ejercicio, deducido el impuesto a
la renta, debe de ser destinado a una reserva legal,
hasta que ella alcance un monto igual a la quinta
parte del capital. El exceso sobre este lmite no tiene
la condicin de reserva legal.

Las prdidas correspondientes a un ejercicio se

compensan con las utilidades o reservas de libre
disposicin. En ausencia de stas, se compensan con
la reserva legal; en este ltima caso, la reserva legal
debe ser repuesta.
 La sociedad puede capitalizar la reserva legal,
quedando obligada a reponerla.

La reposicin de la reserva legal se hace

destinando utilidades de ejercicios posteriores en la
forma establecida en este artculo.

d) Resultados acumulados
Pueden ser:
Utilidades Retenidas / Utilidades acumuladas
Prdidas acumuladas

Son la sumatoria de las utilidades o prdidas del

Estado de Ganancias y Prdidas de todos los aos
anteriores, descontando previamente dividendos,
reservas, u otras partidas.