RENTAS DE PRIMERA

CATEGORIA

Lic. Adm. Demetrio ROMERO TAPIA

 Renta Bruta
Se define como el conjunto de ingresos
afectos al impuesto a la renta para el caso
que se obtenga en el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la
enajenacin de bienes, la Renta Bruta
estar dada por la diferencia existente
entre el ingreso neto total proveniente de
dichas operaciones y el Costo
Computable de los bienes enajenados.
 Si se trata de bienes depreciables o
amortizables, a efectos de la
determinacin del impuesto, El Costo
Computable se disminuir en el importe
de las depreciaciones o amortizaciones
que hubiera correspondido aplicar de
acuerdo a lo dispuesto por esta Ley.
 Renta de Primera Categora.
Para los efectos del impuesto, se
considera renta de primera categora a las
rentas producidas por el arrendamiento,
sub. arrendamiento y cesin de bienes.
 El ingreso neto total resultante de la
enajenacin de bienes se establecer
deduciendo del ingreso bruto las
devoluciones, bonificaciones, descuentos
y conceptos similares que respondan a las
costumbres de la plaza.
 Costo computable de bienes
enajenados.
Es el costo de adquisicin, produccin,
construccin o, en su caso, el valor del ingreso
al patrimonio o valor en el ultimo inventario
determinado por ley, ajustado de acuerdo a a
las normas de Ajuste por inflacin con
incidencia tributaria.
 Para efecto de lo dispuesto debe
entenderse por.
1.- Costo de Adquisicin.-
Contraprestacin pagada por el bien
adquirido, incrementada en las mejoras
incorporadas con carcter permanente y
los gastos incurridos con motivo de su
compra y todo aquello que es necesario
para ser usado en condiciones
econmicamente aprovechables
 2.- Costo de produccin o construccin.-
Es el costo incurrido en la produccin o
construccin del bien, el cual comprende: los
materiales directos utilizados, la mano de obra
directa utilizada y los costos indirectos de
fabricacin o construccin.

3.- Valor de ingreso al patrimonio.-

Es el valor que corresponde al valor de mercado
de acuerdo a lo establecido en la presente Ley
 Reglas especificas de costo
computable
Tratndose de enajenacin, redencin o
rescate cuando corresponda, el costo
computable se determinara en la forma
siguiente:
Para el caso de Inmuebles.

a) Si el inmueble ha sido adquirido por una

persona natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opto por tributar como tal, se
tendr en cuenta lo siguiente:
 a.1. Si la adquisicin es a titulo oneroso.
El costo computable ser el valor de adquisicin o
construccin reajustado por los ndices de correccin
monetaria en base a los ndices de preciso al por
mayor que proporciona el INEI.

a.2. Si la adquisicin es a titulo gratuito.

El costo computable estar dado por el valor de
ingreso al patrimonio, entendindose al procedimiento
de determinacin del autoavalo para el impuesto
predial, reajustado con los ndices de correccin
monetaria.
 b) Si el inmueble ha sido adquirido mediante
contrato de arrendamiento financiero o
Leaseback, celebrando por una persona natural,
sucesin indivisa o sociedad conyugal que opto
tributar como tal, que no genere rentas de
tercera categora.
El costo computable para el arrendatario ser el
de adquisicin reajustado con los ndices de
correccin monetaria
 c) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato
de arrendamiento o Leaseback, celebrado por una
persona jurdica antes del 1de Enero del 2001 , el
costo computable para el arrendatario ser el
correspondiente a la opcin de compra,
incrementado en las mejoras de carcter permanente
y los gastos que se mencionan en el inciso 1) del
articulo 20 de la presente Ley.
Cuando los contratos de arrendamiento financiero
correspondan a una fecha posterior, el costo
computable para el arrendatario ser el costo de
adquisicin disminuido en la depreciacin.
 Rentas que comprende:

a) El producto en efectivo o en especie del

arrendamiento o subarrendamiento de predios,
incluidos sus accesorios, as como el importe
pactado por los servicios suministrados por el
locador y el monto de los tributos que tome a
su cargo el arrendatario y que legalmente
corresponda al locador.
 En caso de predios amoblados se considera
como renta de esta categora, el integro de la
merced conductiva.

El caso de arrendamiento de predios amoblados

o no, para efectos fiscales se presume de pleno
derecho que la merced conductiva no podr ser
inferior a 6% del valor del predio, salvo que ello
no sea posible por aplicacin de leyes
especificas sobre la materia, o que se trate de
predios arrendados al Sector Publico Nacional
o arrendados a museos, bibliotecas o
zoolgicos.
 Tratndose de subarrendamiento, la renta
bruta esta constituida por la diferencia
entre la merced conductiva que se abone
al arrendatario y la que ste debe abonar
al propietario.
 b) Las producidas por la locacion o cesin
temporal de derechos y cosas muebles o
inmuebles cedidos por todo el ejercicio
gravable, salvo prueba en contrario a cargo del
cedente de los bienes, a contribuyentes que
generen rentas de tercera categora, para
efectos fiscales la Renta Bruta no podr ser
menor a 8% del valor de adquisicin
actualizado.
 c) El valor de las mejoras introducidas en
el bien por el arrendatario o sub.
arrendatario, en tanto constituyan un
beneficio para el propietario y en la parte
que ste no se encuentre obligado a
rembolsar.
d) La renta ficta de predios cuya
ocupacin hayan cedido sus propietarios
gratuitamente o a precio no determinado.
 Renta Neta.
Para establecer la renta neta de las rentas
de primera categora, se deducir por todo
concepto el 20% del total de la renta
bruta.

Las rentas se imputaran al ejercicio

gravable en que se devenguen.
 Pagos a Cuenta.

Los contribuyentes que obtengan rentas

de primera categora abonaran con
carcter de pago a cuenta,
correspondiente a esa renta, el monto que
resulte de aplicar la tasa del 6.25% sobre
la renta neta. Tasa efectiva del 5% sobre
la renta bruta
Para efecto de los pagos a cuenta se considera lo
siguiente:

a) La renta se considera devengada mes a mes,

el pago a cuenta del impuesto se efectuara
dentro de los plazos establecidos por la SUNAT.

b) En el caso que existiera condominio del bien

arrendado, cualquiera de los condominios podr
efectuar el pago a cuenta del impuesto por el
integro de la merced conductiva
 Los contribuyentes que obtengan renta
ficta por la cesin gratuita de predios, no
estn obligados a hacer pagos a cuenta
mensuales por dichas rentas, debindolas
declarar y pagar anualmente. De cuerdo a
lo sealado por la Ley.
 Las personas naturales, sucesiones
indivisas no domiciliadas en el pas,
calcularan el impuesto aplicando la tasa
de 30% a las pensiones o remuneraciones
por servicios personales cumplidos en el
pas, regalas y otras rentas.
 Obligaciones formales del
arrendador
a) Inscripcin el RUC.

b) Presentacin de la Declaracin Jurada

Mensual.

c) Presentacin de la Declaracin Jurada Anual.