CONTABILIDAD GENERAL II

AJUSTES Y REGISTROS DE LAS

CUENTAS DEL ACTIVO, PASIVO Y
PATRIMONIO

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subttulo del
patrn
 Recordemos. PARTIDA
DOBLE
Todas las operaciones o
transacciones contables
se asemejan a una
balanza en que cada lado
debe tener un valor igual
para que haya equilibrio.

Cada operacin debe

tener mnimo dos
anotaciones.
 Qu son Dbitos y Crditos?
DEBITO - cargo o CREDITO Abono o
debe haber

Es el registro de un
Es el registro de un
aumento en una cuenta aumento en una
de naturaleza activa, y cuenta de
tambin el registro de naturaleza pasiva o
una disminucin de una de patrimonio, y
cuenta de naturaleza disminucin de una
pasiva, o de patrimonio.
Es, adems, el registro
cuenta de
de un aumento en la naturaleza activa.
cuenta de costos o Es, adems, el
gastos registro de un
aumento en la
 ASIENTOS CONTABLES
Asientos
Simples
Son aquellos en los cuales las columnas del
debe es afectada por un solo registro, contra
otro registro nico en la columna del haber.
El 15 Enero, la compaa LA MEJOR S.A. compra
un computador por valor de $1.500.000, paga
con cheque.
Asientos
compuestos
Son aquellos en los que las columnas del debe y
el haber son afectados por mas de un registro
monetario. Es decir, en una misma transaccin se
El 20 Enero,
afectan una ola compaa
varias LA MEJOR
cuentas S.A. yadquiere
en el debe una o
mercancas
varias cuentaspara
en la
el venta
haber por valor de
$7.000.000, paga con cheque $3.000.000 y el
resto le dan crdito por 30 das.
 Ajustes
Final del registros de los
hechos econmicos, se
inicial el proceso de
ajuste para algunas
cuentas, el cierre de las
cuentas de resultado y la
preparacin de los EEFF.
Contabilidad causacin
Asociacin de ingresos
y Egresos
Finalidad de los ajustes
Registrar las Ingresos
transacciones o realizados
hechos pendientes de
econmicos que cobro
no se hayan Los gastos
reconocido. causados sin
cancelar
Corregir los Gastos pagados
errores cometidos por anticipado
en los asientos Ingresos recibidos
contables por anticipado
Depreciacin
Correccin de
Ajustes en el
Activo
Caja:
Dinero en efectivo o cheques
en propiedad de la empresa, en
moneda local o extranjera
disponible en forma inmediata
Caja Menor:
Fondo Fijo disponible para comprar y pagar gastos
de menor cuanta.
Registro de Apertura
Reembolso de caja menor
Contabilizacin de gastos por caja menor
Aumento o disminuciones del fondo de caja
menor
Arqueo de Caja menor
Arqueo de Caja
menor Faltantes:
Se le cobra al
empleado encargado
del fondo.

Sobrantes:
Se contabiliza como
un aprovechamiento
a la empresa
Ejercicio No. 1
La compaa Los Mejores Estudiantes Ltda.,
realiza el 2 de Enero la apertura de el fondo de
caja menor por $500.000, con un cheque
Ejercicio No. 2
Pagos efectuados en el mes de Enero:
Cmara de Comercio $7.000
Fotocopias $33.000
Papelera y tiles de oficina
$125.000
Mensajera $75.000
Artculos de Aseo y Cafetera $90.000
Conciliacin
Bancaria
Consiste en justificar las diferencias que se
presentan entre el saldo que muestra el extracto
y el de la contabilidad al fin de cada mes.
a. Consignaciones recibidas
en los libros sin abono en
cuenta corriente o de
ahorros
b. Cheques girados no
cobrados.
c. Notas dbito cargadas
por el banco en la cuenta
que no han sido
contabilizadas en libros
d. Notas Crdito abonadas
por el banco que no han
Inversione
son de carcter temporal o
S
permanente, en ttulos valores, acciones
u otro documento negociable, adquirido
para obtener utilidades en un tiempo.
Renta Variable:
Rendimiento esta
determinado por las
condiciones y los
Renta Fija:
factores econmicos
propios de la Rendimiento constante
entidad que los pactado al momento
emite, ejm : de hacer la inversin.
Acciones Ejm, CDTS
dividendos.
Ejercicio No. 3
La compaa Los Mejores Estudiantes Ltda., al
final del mes de Enero, decide abrir un CDT por
$5,400.000.oo a 90 das, con un rendimiento del
18% anual trimestre Vencido.

El 30 de Abril, se reciben los rendimientos de los

intereses.
Se calculan as:
$ 5.400.000 X 18% X 3/12 = $ 243.000.oo
El 30 de Abril la compaa, redime el CDT.
El 01 de mayo, la compaa A.I.S. Ltda. Compro
Ejercicio No. 4
7.000 acciones de Nule Contratos SAS, al 100%
del valor nominal que es de $2.000 por accin.
Valor Acciones: $2.000 por accin X 7.000 Acciones

El 31 de Agosto, la sociedad emisora decreta un dividendo de $90 por

accin, los cuales sern pagados en dos cuotas. El 31 Diciembre y el
30 de Abril.
Nmero de Acciones: $2.000 por accin X $90 = $
180.000
El 31 de Diciembre, se contabiliza el primer
pago de dividendos decretados

El 30 de Abril, se contabiliza el segundo pago de

dividendos decretados
VALORIZACION
Es la diferencia entre el valor en libro de los
activos comparado con los avalos tcnicos,
ES
comerciales, entre otros. Se convierte en una
posible utilidad.
Cuando una empresa
tiene inversiones, se
debe al final del
ejercicio establecer
el valor de
realizacin, con el
valor en libros, el
valor en bolsa o el
valor certificado por
la entidad emisora
del titulo
Ejercicio No.
5
Cacica la Gaitana SA, posee acciones de Davivienda por
$14.000.000, al cierre del ao 20XX, el valor en bolsa de
las acciones es de $18.356.000
 Deudores
Son el valor de las deudas a cargo de
terceros.
Clientes, CXC socios, Aportes por cobrar,
anticipos y avances.
Tambin incluyen el valor de la provisin, de
naturaleza crdito, para cubrir una posible
perdida.
Cuentas Incobrables:
una vez clasificada
como incobrables
( fallecimiento cliente,
insolvencia, cambios de
domicilio, y dems), se
debe proceder a
realizar la provisin y
llevarlas al gasto con el
 Mtodos para calcular
Dr. 187 de 1975. Art 74 y
provisin
75
Individual:
El 33% anual del valor nominal de cada deuda
con mas de un ao de vencida

$5.300.000 * 33% = $1.749.000

Provisin General
Teniendo en cuenta el saldo de las Cuentas por cobrar a
clientes, se determina mediante la aplicacin de un %
variable, de acuerdo a su fecha de vencimiento.
A medida que transcurre el tiempo en que un cliente deje
de pagar su obligacin, disminuye su probabilidad de
cobro. Das %
1 - 90 0
90 180 5
181 360 10
Mayor a 360 15

Ejercicio No. 6
Al cierre del ao 20XX, DNE Ltda., tiene una
cartera de $42.323.000, se decide calcular la
provisin para deudores.
En conversacin sostenida con la Empresa 6, se
difiere que la cuenta x cobrar no va a ser
recaudada. La contabilizacin de este hecho sera:

Cul es el saldo de la cuenta provisin de

CXC?
$ 1.771.000 - $1.300.000 = $ 471.450.oo
Al siguiente ao, la compaa calcula
una provisin de $1.976.450.

Provisin Ao 2 $1.976.450
Saldo Ao 1 471.450
Valor a Provisin mayor $1.505.000
b. Al siguiente ao, la compaa calcula
una provisin de $376.450.

Provisin Ao 2 $ 376.450
Saldo Ao 1 471.450
Valor a Provisin menor $ 95.000
Cancelacin cuenta
incobrable
El 15 de Mayo un nuevo gerente de la Empresa 6, decide
cancelar la factura que se haba considerado incobrable